Решение № 2А-165/2025 2А-165/2025(2А-2019/2024;)~М-1880/2024 2А-2019/2024 М-1880/2024 от 20 января 2025 г. по делу № 2А-165/2025

УИД 71RS0001-01-2024-003493-45


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2025 года г.Алексин Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Кулешова А.В.,

при секретаре Папст А.И.,

с надлежащим уведомлением лиц, подлежащих вызову в судебное заседание,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-165/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

УФНС по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени.

Заявленные требования мотивировало тем, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе, является плательщиком транспортного налога. Ему на праве собственности принадлежат транспортные средства: автомобиль легковой марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, автомобиль легковой марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, автомобиль легковой марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, автомобиль легковой марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №. ФИО2 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по месту его регистрации, которые оплачены не были. Должнику было направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 №149771, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и задолженности по налогам. На задолженность начислены пени. Задолженность взыскивалась в приказном порядке. Определением мирового судьи от 05.03.2024 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Административный истец просил восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и взыскать с ФИО2 задолженность по налогам в сумме 13174,71 руб., в том числе по налогам в сумме 8209,72 руб., пени в сумме 4964,99 руб., в т.ч. транспортный налог за 2019 год в размере 4133 руб., за 2020 год в размере 4076,72 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 29.12.2020 в размере 1164 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 по 26.11.2023 в размере 1083,94 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 26.11.2023 в размере 1041,52 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 26.11.2023 в размере 984,35 руб., за 2020 год в размере 02.12.2021 по 26.11.2023 в размере 691,18 руб.

В судебном заседании:

Представитель административного истца УФНС по Тульской области не явился, о месте и времени судебного заседания извещался надлежащим образом, в исковом заявлении изложено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО2 не явился, о месте и времени судебного заседания извещался надлежащим образом, заявлений и ходатайств не представил.

В соответствии с положениями ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст.44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, установленном ст.ст. 69 и 70 данного Кодекса.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 НК РФ).

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

Требование может быть передано следующими способами (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 11.2, п. 1.2 ст. 21, абз. 2, 4, 7 п. 4 ст. 31, п. 4 ст. 69 НК РФ; пп. 3, 12 п. 6, п. 23 Приложения к Приказу ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@): вручено лично под расписку (в том числе законному или уполномоченному представителю); отправлено по почте заказным письмом. При этом требование считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления письма; передано в электронной форме, в частности, через личный кабинет налогоплательщика (при наличии доступа к ЛКН и если в налоговый орган не направлялось уведомление о получении документов на бумажном носителе) или, если налогоплательщик направлял соответствующее уведомление в налоговый орган, через личный кабинет на Едином портале госуслуг. Днем получения требования в данном случае является день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете налогоплательщика, либо следующий за днем направления требования через личный кабинет на Едином портале госуслуг.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных, в том числе, на основании пункта 3 статьи 46 Кодекса, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии с абз.3,4 п. 4 ст. 31 НК РФ, в случае направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу статьи 18.1 НК РФ установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно п.4 ст.23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 и абзаца 1 п.2 ст.432 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ и п. 1 ст. 5 Закона Тульской области от 28 ноября 2002 г. N 343-ЗТО "О транспортном налоге" транспортный налог исчисляется с учетом мощности двигателя указанного транспортного средства и налоговой ставки.

Из материалов дела следует, что ФИО2 состоит на учете в налоговом органе.

На основании ст.357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога. За ним на праве собственности зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль легковой марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобиль легковой марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобиль легковой марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобиль легковой марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ.

Данные сведения подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика, карточками учета транспортных средств от 28.11.2024.

Административному ответчику по почте были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2019 год в сумме 4133 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2020 год в сумме 4076,72 руб.

В соответствии с абз.3,4 п. 4 ст. 31 НК РФ, в случае направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Оснований сомневаться в правильности предоставленного расчета налога у суда не имеется.

Административным истцом представлен расчет пени по транспортному налогу:

- за 2015 год за период с 02.12.2016 по 29.12.2020 в сумме 1164 руб.,

- за 2017 год за период с 04.12.2018 по 26.11.2023 в сумме 1083,94 руб.,

- за 2018 год за период с 03.12.2019 по 26.11.2023 в сумме 1041,52 руб.,

- за 2019 год за период с 02.12.2019 по 26.11.2023 в сумме 984,35 руб.,

- за 2020 год за период с 02.12.2021 по 26.11.2023 в сумме 691,18 руб.

Расчет недоимки по пени судом проверен и признается правильным, выполненным в соответствии с действующим законодательством.

Расчета, опровергающего правильность начисления административным истцом пеней, отвечающего требованиям относимости, допустимости и достаточности, административным ответчиком за указанный период не представлено.

Постановлением ОСП Алексинского и Заокского районов УФССП России по Тульской области от 02.12.2019 возбуждено исполнительное производство №109180/19/71001-ИП на основании судебного приказа №2а-1551/2019 от 22.10.2019, вынесенного мировым судьей судебного участка №1 Алексинского судебного района Тульской области, предмет взыскания – задолженность по налогам в сумме 3659,62 руб.

Постановлением ОСП Алексинского и Заокского районов УФССП России по Тульской области от 24.07.2020 возбуждено исполнительное производство №58139/20-71001-ИП на основании судебного приказа №2а-422/2017 от 29.11.2017, вынесенного мировым судьей судебного участка №1 Алексинского судебного района Тульской области, предмет взыскания – задолженность по налогам в сумме 3576,55 руб. По данным исполнительных производств, размещенных на официальном сайте Федеральной службы судебных приставов https://fssp.gov.ru/iss/IP, исполнительное производство №58139/20-71001-ИП не окончено.

Постановлением ОСП Алексинского и Заокского районов УФССП России по Тульской области от 13.11.2020 возбуждено исполнительное производство №97450/20/71001-ИП на основании судебного приказа №2а-1388/2020 от 27.08.2020, вынесенного мировым судьей судебного участка №1 Алексинского судебного района Тульской области, предмет взыскания – задолженность по налогам в сумме 3638,08 руб. По данным исполнительных производств, размещенных на официальном сайте Федеральной службы судебных приставов https://fssp.gov.ru/iss/IP, исполнительное производство №97450/20/71001-ИП не окончено.

В силу абзаца 1 части 2 статьи 48 НК РФ (на момент спорных правоотношений) шестимесячный срок подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В части 2 статьи 286 КАС РФ указано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Федеральный закон N 263-ФЗ), в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

С 30.03.2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. п. 1 - 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ; п. п. 1, 3 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500).

09.07.2023 сформировано и направлено ФИО2 через «личный кабинет налогоплательщика» требование № 149771 об уплате задолженности по транспортному налогу в сумме 14289,01 руб. и пени в сумме 6041,11 руб. со сроком уплаты до 28.08.2023. Требование исполнено не было.

Ввиду неоплаты налога УФНС России по Тульской области 05.03.2024 обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию недоимки по налогам и пени с ФИО2

При этом, с учетом действующего законодательства 6-ти месячный срок подачи заявления о вынесении судебного приказа не был нарушен.

Определением от 05.03.2024 было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа ввиду не бесспорности требований заявителя. При этом о нарушении положений ст. 48 НК РФ в указанном определении не указано.

Первоначально налоговый орган обратился в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО2 04.09.2024 (в установленные законом сроки), однако определением суда от 20.09.2024 административное исковое заявление было оставлено без движения, и в последующем, на основании определения от 10.10.2024 возвращено административному истцу, которое поступило истцу 30.10.2024 (IGB80106602659663).

Повторно административное исковое заявление поступило в суд 11.11.2024 (почтовый штемпель на конверте).

Судом установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, были направлены требования. В связи с тем, что требования не были исполнены, ввиду недобросовестного поведения плательщика, подано заявление о вынесении судебного приказа, а затем и предъявлен настоящий административный иск.

Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Срок обращения административным истцом пропущен незначительно, в связи с чем суд полагает необходимым пропущенный срок восстановить.

Согласно ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 НК РФ) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ, налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Исходя из изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования город Алексин в размере 4000 руб., исчисленная в порядке п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени удовлетворить.

Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области пропущенный срок для обращения с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по налогам в сумме 13174,71 руб., в том числе по налогам в сумме 8209,72 руб., пени в сумме 4964,99 руб., в т.ч. транспортный налог за 2019 год в размере 4133 руб., за 2020 год в размере 4076,72 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 29.12.2020 в размере 1164 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 по 26.11.2023 в размере 1083,94 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 26.11.2023 в размере 1041,52 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 984,

Банковские реквизиты для перечисления налогов, пени, штрафов (Единый налоговый счет): <данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №) государственную пошлину в бюджет МО город Алексин в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 31.01.2025.

Председательствующий А.В. Кулешов