Решение № 2А-273/2021 2А-273/2021~М-267/2021 М-267/2021 от 20 июля 2021 г. по делу № 2А-273/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Катайский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Бутаковой О. А.

при секретаре Тимченко Е. С.

рассмотрел в открытом судебном заседании 21 июля 2021 года в г. Катайске Курганской области административное дело № 2а-273/2021 по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 1 по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, согласно которому просит взыскать задолженность по налогу и пени в общей сумме 15671,92 руб., в том числе по транспортному налогу за 2018 г. в размере 15600,00 руб., пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 18.12.2019 в размере 71,92 руб.

Исковые требования административный истец мотивировал тем, что ФИО1 является владельцем транспортного средства и в соответствии со ст. ст. 357, 358, абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, ст. 5 Закона Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» ему начислен транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 в размере 15600,0 руб. Налогоплательщик в установленные законом сроки не исполнил обязанность по уплате транспортного налога в связи с чем, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 71,92 руб. за период 03.12.2019 по 18.12.2019. Таким образом, сумма недоимки по транспортному налогу в размере 15600,0 руб. и пени в размере 71,92 руб. подлежит взысканию по данному исковому заявлению. В связи с отсутствием уплаты недоимки ФИО1 в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование от 19.12.2019 № 30404 об уплате задолженности по пени, которое налогоплательщиком в установленные сроки (до 21.01.2020) не исполнено. Для взыскания задолженности по пениям, налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом № 2а-1744/2020 от 31.07.2020 заявление было удовлетворено, однако на основании поступивших от ответчика возражений, судебный приказ был отменен определением от 20.02.2021. На момент направления административного искового заявления указанная задолженность не уплачена (л. д. 3).

16.07.2021 от административного истца поступили письменные пояснения, согласно которым из поступивших сведений от регистрационно-экзаменационного отделения УГИБДД МВД России по Курганской области ФИО1 до 11.12.2019 являлся владельцем транспортного средства <данные изъяты>. Арест имущества должника в исполнительном производстве выполняет обеспечительные функции и направлен на ограничение прав должника по распоряжению принадлежащим имуществом. Одновременно изъятие имущество само по себе не влечет прекращения права собственности должника на арестованное имущество, а означает лишь ограничение полномочий собственника по владению и пользованию принадлежащим ему имуществом. Арест имущества с последующей передачей на ответственное хранение не освобождает налогоплательщика, на которого зарегистрировано транспортное средство, от обязанности по исчислению и уплате транспортного налога. Возникновение обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности возлагается на налогоплательщика, так как обязанность по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогоплательщика, носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий не совершения таких действий лежат именно на налогоплательщике. Таким образом, позиция административного ответчика о прекращении у него в 2015 году права собственности на транспортное средство в виду продажи по договору основана на неверном толковании норм права, поскольку в данном случае право собственности на автомобиль у ФИО1 сохранялось до момента обращения с заявлением о снятии с регистрационного учета и (или) постановкой на учет новым владельцем транспортного средства. Задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 15600,0 руб. имеется за транспортным средством - <данные изъяты> (л. д. 57).

В судебное заседание представитель административного истца межрайонной ИФНС России № 1 по Курганской области не явился, хотя своевременно и надлежащим образом извещен о дате, времени и месте судебного разбирательства (л. д. 52-53), заявлений о невозможности явиться в судебное заседание по уважительной причине и об отложении судебного заседания не представлено. Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие не явившегося представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, согласно телефонограмме просит рассмотреть дело без его участия, исковые требования не признает (л. д. 64), ранее в судебном заседании 8 июля 2021 г. пояснил, что <данные изъяты> он продал в 2015 г., с покупателем договорился о том, что тот зарегистрирует на себя. Поэтому он не обязан оплачивать налог на этот автомобиль. До продажи автомобиль был под арестом, но в период, когда договор купли-продажи был оформлен, арест был снят. Позднее снова был наложен арест, поскольку новый хозяин не оплатил налог. Самому ему некогда было заниматься снятием с учета этого автомобиля, так как он у этого покупателя приобрел автомобиль, который также был под арестом, и он занимался вопросами снятия и постановки на учет этого автомобиля. Когда к нему стали приходить налоги за проданный автомобиль, он не смог найти покупателя и снять автомобиль с учета, так как вновь был наложен арест.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования межрайонной ИФНС России № 1 по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - законны, обоснованны и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу частей 1 и 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Транспортный налог устанавливается и вводится в действие в порядке, определенном статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статей 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории Курганской области ставки транспортного налога установлены Законом Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области».

Пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Пунктом 2 данной статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном производстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена уплата пени за нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов, сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела усматривается, по имеющимся у налогового органа данным за ФИО1 в период с 31.08.2005 по 11.12.2019 было зарегистрировано транспортное средство – грузовой автомобиль <данные изъяты>; с 20.11.2015 – грузовой автомобиль <данные изъяты>, что подтверждено в судебном заседании административным ответчиком и сведениями об имуществе (л. д. 9).

В связи с этим административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Доводы ФИО1 о том, что он в ноябре 2015 г. продал автомобиль, поэтому новый собственник обязан платить транспортный налог, не является состоятельным, так как основан на неверном понимании положений действующего законодательства.

Заключение и фактическое исполнение договора купли-продажи транспортного средства порождает возникновение права собственности у его приобретателя, однако до внесения изменений в регистрационные данные о смене владельца транспортного средства в органах ГИБДД не освобождает бывшего владельца от установленной законом обязанности по уплате транспортного налога, которая сохраняется до момента снятия автомобиля с регистрационного учета либо изменения в установленном порядке регистрационных данных о собственнике транспортного средства.

В случаях, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий не совершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Учитывая, что согласно сведениям налогового органа транспортное средство - грузовой автомобиль <данные изъяты>, принадлежащее ФИО1, было снято с учета только 11 декабря 2019 г. (на основании предоставленного ФИО1 договора купли-продажи от 04.11.2015), до этого момента ФИО1 считался зарегистрированным владельцем транспортного средства, а значит - плательщиком транспортного налога.

Доводы ФИО1 о том, что грузовой автомобиль <данные изъяты> был продан в тот период, когда запрет на регистрационные действия был снят, опровергаются представленными ОГИБДД ОМВД России по Катайскому району карточками АМТС, из которых следует, что в отношении грузового автомобиля <данные изъяты> были наложены ограничения судебным приставом в виде запрета на регистрационные действия в периоды с 29.10.2013 по 31.12.2018, с 12.01.20218 по 30.03.2018, с 23.07.2018 по 31.07.2019, с 22.04.2019 по 31.07.2019, с 24.07.2019 по 30.09.2019 (л. д. 59-63).

Таким образом, ФИО1, зная, что имеется запрет на регистрационные действия на спорный автомобиль, продает его, тем самым берет на себя риск наступления неблагоприятных последствий в виде уплаты транспортного налога до снятия автомобиля с учета.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По правилам пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах, подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Пунктом 6 указанной статьи предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

23 августа 2019 г. в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 выгружено налоговое уведомление № 65716171 от 22.08.2019 о необходимости уплаты в срок не позднее 02.12.2019 транспортного налога за 2018 г. за вышеуказанные автомобили в размере 43 650,00 руб. (л. <...>).

Указанная обязанность административным ответчиком была исполнена не в полном объеме, им была произведена уплата транспортного налога только за грузовой автомобиль <данные изъяты> (л. д. 40-41).

В связи с этим 20.12.2019 в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 выгружено требование № 30404 об уплате недоимки по состоянию на 19.12.2019 по транспортному налогу в размере 15600,00 руб. и пени в размере 71,92 руб. (л. <...>). Согласно указанному требованию оно выставлено административному ответчику в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на основании налогового уведомления № 65716171 от 22.08.2019.

В соответствии с требованием № 30404 административному ответчику был установлен срок для исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога и пени до 21.01.2020.

В связи с неисполнением налогоплательщиком указанной обязанности налоговый орган обратился 29 июля 2020 г. к мировому судье судебного участка № 9 Катайского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа (л. <...>). 31.07.2020 мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1744/2020 (л. д. 31), который отменен определением мирового судьи от 20.02.2021 в связи с поступившим возражением от ФИО1 (л. <...>).

Согласно расчетам административного истца и письменным пояснениям, ФИО1 не уплачен транспортный налог за 2018 год за грузовой автомобиль <данные изъяты>, в сумме 15600,00 руб. и пени в размере 71,92 руб.

Суд признает расчеты правильными, административным ответчиком они не оспорены.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом порядка истребования с административного ответчика недоимки по налогу и пени, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке, в связи с чем административные исковые требования о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил для налогового органа пресекательный шестимесячный срок обращения в суд, отсчитываемый либо с даты истечения срока исполнения требования об уплате налога, либо с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа по взысканию налога.

Как указано выше, мировым судьей отменен судебный приказ 20.02.2021, административный истец обратился с данным административным исковым заявлением в суд 18.06.2021 (л. д. 20), следовательно, шестимесячный срок предъявления административного искового заявления о взыскании налога и пени административным истцом не пропущен.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пунктом 8 части 1 статьи 333.20 Налогового Кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Учитывая, что государственные органы, выступающие в качестве административных истцов или ответчиков по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождены от уплаты государственной пошлины на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации, государственная пошлина по данному делу подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 Размер государственной пошлины определен в порядке, установленном пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации и составляет 626,88 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 1 по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ..., задолженность по транспортному налогу и пени в сумме 15 671 (Пятнадцать тысяч шестьсот семьдесят один) рубль 92 копейки, в том числе: транспортный налог за 2018 г. в размере 15600 рублей, пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 18.12.2019 в размере 71 рубль 92 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Катайский район государственную пошлину в размере 626 (Шестьсот двадцать шесть) рублей 88 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Катайский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья: О. А. Бутакова

Мотивированное решение изготовлено 23 июля 2021 года.