Апелляционное определение № 33А-16952/2025 33А-255/2026 от 13 января 2026 г.

Судья: Даглдян М.Г.

УИД 61RS0044-01-2022-001269-97

Дело № 33а-255/2026


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

14 января 2026 года г. Ростов-на-Дону

Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе: председательствующего Васильева С.А.,

судей: Мамаевой Т.А., Лазаревой М.И.,

при ведении протокола помощником судьи: Образцовой Н.С.,

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области, Филиалу ППК «Роскадастр» по Ростовской области, заинтересованное лицо Управление Росреестра по Ростовской области, об обязании произвести перерасчет кадастровой стоимости объекта недвижимости, налога на доходы физических лиц,

по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Мясниковского районного суда Ростовской области от 19 июня 2025 года.

Заслушав доклад судьи Мамаевой Т.А., судебная коллегия по административным делам,

установила:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 348 927 руб. и штрафа в размере 17 446,25 руб., указав в обоснование заявленных требований на то, что в связи с продажей объектов недвижимого имущества ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию для получения налогового вычета. По результатам проведенной проверки налоговым органом установлено занижение налоговой базы, в связи с чем решением Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области от 08.09.2021 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 17 446,25 руб., а также ей доначислен к уплате налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 348 927 руб.

ФИО1 обратилась со встречным административным иском к Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области о перерасчете размера налога за 2020 год, указав в обоснование требований на то, что после смерти отца она получила в наследство земельный участок и жилой дом с хозяйственными постройками, расположенные по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН.

При оформлении наследства у нотариуса было выяснено, что право собственности умершего наследодателя было зарегистрировано на сложносоставной объект с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, состоящий из жилого дома, сарая, летней кухни, гаража-летней кухни, однако в ЕГРН содержались сведения об указанных объектах недвижимости, как об отдельных объектах.

Суммарная кадастровая стоимость всех строений на указанном земельном участке по данным на 01.01.2018 составляет 3 607 452,32 руб.

По рекомендации нотариуса для упрощения оформления наследства административным истцом осуществлено обращение в Управление Росреестра по Ростовской области с целью объединения объектов недвижимости в один, в результате чего недвижимому имуществу присвоен единый кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, куда вошли жилой дом и хозяйственные постройки, после чего административным истцом получено свидетельство о праве на наследство на указанный объект.

В июне 2020 года административным истцом указанное имущество, а также земельный участок были реализованы по договору купли-продажи за 3 000 000 руб.

После продажи имущества и сноса ветхих строений, 19.11.2021 объект недвижимости с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН снят с кадастрового учета.

Как указано ранее, дом и земельный участок проданы административным истцом по рыночной цене за 3 000 000 руб., доход был задекларирован 30.03.2021, после чего с дохода удержан налог, однако в 2022 году административному истцу стало известно о доначислении налоговым органом налога на доходы физических лиц за 2020 год исходя из кадастровой стоимости сложносоставного объекта и земельного участка, которая в несколько раз превышает рыночную стоимость имущества.

Административный истец обратилась в Управление Росреестра по Ростовской области с заявлением о проверке на соответствие кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН и жилого дома с хозяйственными постройками с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН.

Из ответа Управления Росреестра по Ростовской области на указанное заявление, административному истцу стало известно о том, что в результате объединения жилого дома и хозяйственных построек в единый объект образовался новый сложносоставной объект с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, кадастровая стоимость вновь возникшего объекта была пересчитана, исходя из тарифа и коэффициента за квадратный номер жилого фонда с применением среднего значения удельного показателя кадастровой стоимости зданий (жилого дома) для кадастрового квартала НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН равного 43 055 руб./кв.м, утвержденного постановлением Правительства Ростовской области от 27.12.2016 № 881, и внесена в ЕГРН 27.03.2020 в размере 5 704 787,50 руб.

Неправильное применение, по мнению административного истца, коэффициентов при определении кадастровой стоимости сложносоставного объекта с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН привело к значительному удорожанию объекта и доначислению налоговым органом налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 400 000 руб. Более того, хозяйственные постройки были снесены до их продажи, поскольку были в аварийном состоянии.

Административный истец полагает, что к старым хозяйственным постройкам не может быть применен тариф аналогичный применяемому к жилому дому, правильный размер кадастровой стоимости сложного объекта с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН составляет 3 317 465,01 руб. и соответствует рыночной стоимости объекта недвижимости с учетом его физического износа.

Дополнительно административный истец указывает, что ею в адрес Управления Росреестра по Ростовской области направлено обращение с требованием привести в соответствие кадастровую стоимость указанных объектов недвижимости, однако в удовлетворении требований обращения ей было отказано.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, и полагая свои права нарушенными, ФИО1 просила суд:

- обязать Межрайонную ИФНС России № 18 по Ростовской области произвести перерасчет налога на имущество физических лиц за 2020 год, исходя из рыночной стоимости объектов недвижимости в размере 3 522 000 руб.

Решением Мясниковского районного суда Ростовской области от 14 июля 2023 годы с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области взыскан налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 348 927 руб., штраф в размере 17 446,25 руб.

Также, суд взыскал с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6 863,73 руб.

Определением Мясниковского районного суда Ростовской области от 14 июля 2023 года производство по встречному административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области прекращено.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 5 февраля 2024 года решение Мясниковского районного суда Ростовской области от 14 июля 2023 года и определение Мясниковского районного суда Ростовской области от 14 июля 2023 года оставлены без изменения.

Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 22 октября 2024 года решение Мясниковского районного суда Ростовской области от 14 июля 2023 года, определение Мясниковского районного суда Ростовской области от 14 июля 2023 года о прекращении производства по делу в части встречного иска ФИО1 и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 5 февраля 2024 года отменены. Административное дело направлено на новое рассмотрение в Мясниковский районный суд Ростовской области (том 1 л.д. 85-89).

Определением Мясниковского районного суда Ростовской области от 6 февраля 2025 года из административного дела по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и штрафа, по встречному административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области о возложении обязанности произвести перерасчет налога на имущество физических лиц за 2020 год выделены в отдельное производство административные исковые требования ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области о возложении обязанности произвести перерасчет налога на имущество физических лиц за 2020 год (том 1 л.д. 1-2).

При новом рассмотрении дела, ФИО1 уточнив заявленные ею административные исковые требования в порядке ст. 46 КАС Российской Федерации, просила суд:

- обязать Филиал ППК «Роскадастр» по Ростовской области произвести перерасчет кадастровой стоимости сложного объекта кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, исходя из кадастровой стоимости объекта в размере 3 317 465,01 руб.,

- обязать Межрайонную ИФНС России № 18 по Ростовской области произвести перерасчёт налога на доходы физических лиц за 2020 год, исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости: жилого дома, площадью 66,1 кв.м с хозяйственными постройками, кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенных по адресу: г. Ростов-на-Дону, Октябрьский район, ул. Тарасовская, д.13, в размере 3 317 465,01 руб.,

- обязать Межрайонную ИФНС России № 18 по Ростовской области произвести перерасчёт налога на доходы физических лиц за 2020 год, исходя из рыночной стоимости объектов недвижимости в размере 3 137 963,87 руб. по данным заключения эксперта № 38/05/2023 по административному делу № 2а-40/2023 об оценке недвижимого имущества: земельного участка площадью 1 030 кв.м, кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН и жилого дома, площадью 66,1 кв.м с хозяйственными постройками, кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенных по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН.

Решением Мясниковского районного суда Ростовской области от 19 июня 2025 года административные исковые требования ФИО1 оставлены без удовлетворения.

В апелляционной жалобе ФИО1, считая решение Мясниковского районного суда Ростовской области от 19 июня 2025 года незаконным и необоснованным, просит его отменить, принять по делу новое решение, которым удовлетворить заявленные ею административные исковые требования в полном объеме.

В обоснование доводов апелляционной жалобы указано на неправильное применение судом первой инстанции норм материального и процессуального права, неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для дела, несоответствие выводов суда первой инстанции обстоятельствам дела.

Заявитель апелляционной жалобы обращает внимание на неправильный вывод суда о том, что заявленные ФИО1 административные исковые требования не могут быть удовлетворены ввиду правильности расчета кадастровой стоимости спорного объекта, поскольку к хозяйственным постройкам не могут быть применены коэффициенты, учитываемые при расчете кадастровой стоимости жилого дома.

Заявитель апелляционной жалобы считает, что правильный расчет кадастровой стоимости сложносоставного объекта с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН равен 3 317 465,01 руб., исходя из следующего: кадастровая стоимость жилого дома, площадью 66,10 кв.м составляет 2 845 935,50 руб., кадастровая стоимость гаража-летней кухни, площадью 379 кв.м – 252 114,06 руб., кадастровая стоимость летней кухни, площадью 18,2 кв.м – 96 309,75 руб., кадастровая стоимость сарая, площадью 10,3 кв.м – 123 105,7 кв.м, что соответствует рыночной стоимости объекта недвижимости при учете его физического износа.

Выражая несогласие с выводом суда первой инстанции о том, что судебная экспертиза не является надлежащим доказательством по делу, заявитель апелляционной жалобы указывает на то, что рыночная стоимость объектов недвижимости подлежит установлению в размере 3 522 000 руб. согласно отчету № БР-186-01/23 об оценке недвижимого имущества.

В возражениях на апелляционную жалобу Филиал ППК «Роскадастр» по Ростовской области просит решение Мясниковского районного суда Ростовской области от 19 июня 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

В возражениях на апелляционную жалобу Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области просит решение Мясниковского районного суда Ростовской области от 19 июня 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции административный истец ФИО1 и ее представитель по доверенности ФИО2 доводы апелляционной жалобы поддержали, просили решение Мясниковского районного суда Ростовской области от 19 июня 2025 года отменить, принять по делу новое решение, которым заявленные ФИО1 административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Дело рассмотрено в порядке ч. 2 ст. 150 КАС Российской Федерации в отсутствие иных участвующих в деле лиц, извещенных о дате. времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом, что подтверждается материалами дела.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, возражений на нее, выслушав явившихся в судебное заседание суда апелляционной инстанции лиц, судебная коллегия по административным делам не усматривает оснований, предусмотренных положениями ст. 310 КАС Российской Федерации, для отмены решения суда первой инстанции.

Отказывая в удовлетворении заявленных ФИО1 административных исковых требований, суд первой инстанции исходил из того, что кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН в размере 5 704 787,50 руб. была определена Филиалом ППК «Роскадастр» по Ростовской области 27.03.2020 в соответствии с положениями Порядка определения кадастровой стоимости объектов недвижимости при осуществлении государственного кадастрового учета ранее не учтенных объектов недвижимости, включения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о ранее учтенных объектах недвижимости или внесения в Единый государственный реестр недвижимости соответствующих сведений при изменении качественных и (или) количественных характеристик объектов недвижимости, влекущем за собой изменение их кадастровой стоимости, утвержденного приказом Минэкономразвития России от 24.09.2018 № 514 (далее – Порядок № 514) с применением среднего удельного показателя кадастровой стоимости 43 055 руб./кв.м, утвержденного постановлением Правительства Ростовской области от 27.12.2016 № 881 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, расположенных на территории Ростовской области» для жилых домов в кадастровом квартале НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, в котором расположен данный объект недвижимости. Каких-либо ошибок при расчете и внесении кадастровой стоимости объекта не допущено.

Также суд первой инстанции указал, что в полномочия налогового органа входит исчисление налогов на основании тех сведений, которые поступили из регистрирующих органов. Правом самостоятельной оценки, изменения, уменьшения, корректировки, исправления кадастровой стоимости налоговый орган не наделен, в связи с чем пришел к выводу о том, что доначисление налога на доходы физических лиц за 2020 год произведено налоговым органом в строгом соответствии с действующим налоговым законодательством, с использованием сведений о кадастровой стоимости, поступившей от органов Росреестра.

Судебная коллегия с указанными выводами суда первой инстанции соглашается по следующим основаниям.

Право обжалования решений, действий (бездействия) органа государственной власти предусмотрено положениями ч. 1 ст. 218 КАС Российской Федерации.

По смыслу ч. 1 ст. 218, ч. 2 ст. 227 КАС Российской Федерации необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, является наличие обстоятельств, свидетельствующих о несоответствии обжалуемого решения, действий (бездействия) административного ответчика требованиям действующего законодательства и нарушение прав административного истца в результате принятия такого решения, совершения действий (бездействия).

При этом на административного истца процессуальным законом возложена обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о нарушении его прав, а также соблюдению срока обращения в суд за защитой нарушенного права. Административный ответчик обязан доказать, что принятые им решение, действия (бездействие) соответствуют закону.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, 24.07.2003 ФИО3 выдано свидетельство о государственной регистрации права на жилой дом литер «А», площадью 66,1 кв.м, в том числе жилой 53,8 кв.м; летнюю кухню-гараж литер «Б», площадью 37,9 кв.м; сарай литер «Г», площадью 10,3 кв.м, летнюю кухню литер «Ж», площадью 18,2 кв.м, расположенные по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН (том 1 л.д. 21).

ФИО3 умер.

05.06.2020 административным истцом было получено свидетельство о праве на наследство на права на жилой дом, площадью 132,5 кв.м с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, как сложносоставной объект, включающий в себя: жилой дом литер «А», площадью 66,1 кв.м, в том числе жилой 53,8 кв.м; летнюю кухню-гараж литер «Б», площадью 37,9 кв.м; сарай литер «Г», площадью 10,3 кв.м, летнюю кухню литер «Ж», площадью 18,2 кв.м, расположенный по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН.

09.06.2020 за ФИО1 в Управлении Росреестра по Ростовской области зарегистрировано право собственности на указанный объект и земельный участок с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенный по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН (том 1 л.д. 14-20).

01.07.2020 между ФИО1 и ФИО4 заключен договор купли-продажи земельного участка, площадью 1 030 кв.м, кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН и расположенного на нем сложносоставного объекта - жилого дома литер «А», площадью 66,10 кв.м, летней кухни-гаража литер «Б», площадью 37,9 кв.м, сарая литер «Г», площадью 10,3 кв.м, летней кухни литер «Ж», площадью 18,2 кв.м, кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН (том 1 л.д. 11-12).

31.03.2021 ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 18 по Ростовской области подана налоговая декларация по форме З-НДФЛ за 2020 год.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области по результатам проведенной камеральной проверки представленной ФИО1 налоговой декларации, 08.09.2021 было принято решение № 2183 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с занижением налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, произведен перерасчет налога на доходы физических лиц за 2020 год, недоимка составила 348 927 руб., начислен штраф по ч. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога в размере 17 446,25 руб. (том 1 л.д. 114-119).

19.11.2021 объект недвижимости с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН снят с государственного кадастрового учета на основании заявления на снятие с государственного учета объекта капитального строительства и акта обследования от 26.10.2021, подтверждающего прекращение существования объекта недвижимости.

27.12.2021 Управлением Росреестра по Ростовской области по результатам рассмотрения обращения ФИО1 от 08.12.2021 № ОГ-9343/21, дан ответ № 11-4538, в котором заявителю сообщено о том, что кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН определена в соответствии с п. 8 Порядка № 514 с применением среднего значения удельного показателя кадастровой стоимости зданий (жилого дома) для кадастрового квартала НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН равного 43 055 руб./кв.м, утвержденного постановлением Правительства Ростовской области от 27.12.2016 № 881 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, расположенных на территории Ростовской области», внесена в ЕГРН 27.03.2020 в размере 5 704 787,50 руб. (том 1 л.д. 54-59).

Управлением Росреестра по Ростовской области по результатам рассмотрения обращения ФИО1 от 21.03.2022 дан ответ № 11-1094/22 от 08.04.2022, содержащий сведения о порядке определения кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН в размере 5 704 787,50 руб. Дополнительно указано о том, что в ЕГРН сведения о правах на объекты недвижимости с кадастровыми номерами: НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН отсутствуют, объекты сняты с государственного кадастрового учета 26.03.2020 (том 1 л.д. 60-62).

Определением судьи Ростовского областного суда от 27 января 2023 года в принятии административного искового заявления ФИО1 об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости отказано на основании пп. 1 п. 1 ч. 1 ст. 128 КАС Российской Федерации (заявление не подлежит рассмотрению в судах). При этом, ФИО1 разъяснена возможность обращения с соответствующим заявлением в ГБУ РО «Центр содействия развитию имущественно-земельных отношений Ростовской области» (том 1 л.д. 90-91).

13.03.2023 ФИО1 обратилась в ГБУ РО «Центр содействия развитию имущественно-земельных отношений Ростовской области» с заявлением об установлении кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН и жилого дома с хозяйственными постройками с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенных по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН в размере их рыночной стоимости - 3 500 000 руб. по состоянию на 01.07.2020 – дату продажи указанных объектов недвижимости.

Решением ГБУ РО «Центр содействия развитию имущественно-земельных отношений Ростовской области» от 24.03.2023 № 19.10/885 заявление ФИО1 об установлении кадастровой стоимости объектов недвижимости в размере равной рыночной оставлено без удовлетворения, поскольку жилой дом с хозяйственными постройками с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН на момент подачи заявления был снят с кадастрового учета, а в силу положений ст. 22.1 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» заявление об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости может быть подано в период с даты постановки объекта на государственный кадастровый учет до даты снятия его с государственного кадастрового учета (том 1 л.д. 77-79).

Согласно, выводам, содержащимся в заключении эксперта № 38/05/2023 от 30.05.2023 первичной судебной оценочной экспертизы по административному делу № 2а-40/2023 по иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, встречному исковому заявлению об обязании Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области произвести перерасчет налога на имущество физических лиц за 2020 год, исходя из рыночной стоимости объектов недвижимости, рыночная стоимость земельного участка и находящихся на нем строений, расположенных по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, по состоянию на 01.07.2020 составляет 3 137 963,87 руб. (том 1 л.д. 93-110).

Правоотношения, возникающие при проведении государственной кадастровой оценки на территории Российской Федерации, определяются Федеральным законом от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке».

Согласно ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» кадастровая стоимость определяется для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в том числе для целей налогообложения, на основе рыночной информации и иной информации, связанной с экономическими характеристиками использования объекта недвижимости, в соответствии с методическими указаниями о государственной кадастровой оценке.

Приказом Росреестра от 12.05.2015 № П/210 «О наделении федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» полномочиями по определению кадастровой стоимости вновь учтенных объектов недвижимости, ранее учтенных объектов недвижимости при включении сведений о них в государственный кадастр недвижимости и объектов недвижимости, в отношении которых произошло изменение их количественных и (или) качественных характеристик» Федеральное государственное бюджетное учреждение «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» наделено полномочиями по определению кадастровой стоимости вновь учтенных объектов недвижимости, ранее учтенных объектов недвижимости при включении сведений о них в государственный кадастр недвижимости и объектов недвижимости, в отношении которых произошло изменение их количественных и (или) качественных характеристик.

При этом, определение кадастровой стоимости объектов недвижимости в рамках наделенных полномочий с 02.03.2019 до 01.01.2023 осуществлялось ФГБУ «ФКП «Росреестра» в соответствии с Порядком определения кадастровой стоимости объектов недвижимости при осуществлении государственного кадастрового учета ранее не учтенных объектов недвижимости, включения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о ранее учтенных объектах недвижимости или внесения в Единый государственный реестр недвижимости соответствующих сведений при изменении качественных и (или) количественных характеристик объектов недвижимости, влекущем за собой изменение их кадастровой стоимости, утвержденным Приказом Минэкономразвития России от 24.09.2018 № 514.

В п. 1 Порядка № 514 указано, что настоящий Порядок устанавливает правила определения кадастровой стоимости объектов недвижимости в случаях: а) осуществления государственного кадастрового учета в связи с образованием или созданием объекта недвижимости; б) внесения сведений в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) о ранее учтенном объекте недвижимости; в) осуществления государственного кадастрового учета в связи с изменением сведений: о значении площади (в отношении земельного участка, здания, помещения, машино-места), о проектируемом значении основной характеристики (в отношении объекта незавершенного строительства), о степени готовности (в отношении объекта незавершенного строительства), о категории земель (в отношении земельного участка), о виде разрешенного использования (в отношении земельного участка), о назначении, проектируемом назначении (в отношении здания, помещения, объекта незавершенного строительства), об основной характеристике (в отношении объекта незавершенного строительства), о кадастровой стоимости объектов недвижимости, входящих в состав единого недвижимого комплекса (в отношении единого недвижимого комплекса.

Из положений пп. «а» п. 8 Порядка № 514 следует, что кадастровая стоимость здания (за исключением случая, предусмотренного п. 9 настоящего Порядка) определяется путем умножения площади здания на среднее значение удельного показателя кадастровой стоимости зданий соответствующего назначения для кадастрового квартала, в котором расположено такое здание.

Для расчета кадастровой стоимости сложносоставного объекта недвижимости отдельный порядок вышеназванным приказом не установлен.

В соответствии с постановлением Правительства Ростовской области от 04.02.2016 № 36 «О проведении государственной кадастровой оценки объектов недвижимости в 2016 году» в 2016 году в Ростовской области проведена очередная государственная кадастровая оценка объектов капитального строительства, результаты которой утверждены постановлением Правительства Ростовской области от 27.12.2016 № 881 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, расположенных на территории Ростовской области», вступившим в силу 01.01.2018.

Сторонами не оспаривается и подтверждается материалами дела, что объект недвижимости с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН поставлен на кадастровый учет 25.03.2020 года с видом объекта – «здание», назначением – «жилое», площадью 132,5 кв.м. и на основании личного заявления ФИО1

Согласно пп. «а» п. 8 Порядка № 514 кадастровая стоимость здания определяется путем умножения площади здания на среднее значение удельного показателя кадастровой стоимости зданий соответствующего назначения для кадастрового квартала, в котором расположено такое здание.

Кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН в размере 5 704 787,50 руб. была определена 27.03.2020 в соответствии с положениями Порядка № 514 с применением среднего удельного показателя кадастровой стоимости 43 055 руб./кв.м, утвержденного постановлением Правительства Ростовской области от 27.12.2016 № 881 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, расположенных на территории Ростовской области» для жилых домов в кадастровом квартале НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, в котором расположен данный объект недвижимости.

Судебная коллегия полагает необходимым отметить, что материалы административного дела не содержат каких-либо доказательств арифметических ошибок при расчете кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН с учетом положений Порядка № 514, как и не имеется в материалах дела сведений об ошибках, допущенных при внесении сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости в ЕГРН, в связи с чем являются обоснованными выводы суда первой инстанции об отказе в удовлетворении требований к Филиалу ППК «Роскадастр» по Ростовской области.

Также следует отметить, что доказательств установления кадастровой стоимости жилого дома, площадью 132,5 кв.м, с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, земельного участка, площадью 1030 кв.м, с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, в размере рыночной стоимости, в порядке, определенном законом, не представлено.

Пунктом 6 ст. 210 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что налоговая база по доходам, в частности от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1.1 ст. 224 НК РФ, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, а также с учетом особенностей, установленных ст. 214.10 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

При таких обстоятельствах, с учетом того, что Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области данные о кадастровой стоимости объекта при осуществлении доначисления налога на доходы физических лиц за 2020 год получены от регистрирующего органа, правом самостоятельного изменения кадастровой стоимости налоговый орган в соответствии с положениями НК РФ не наделен, оснований для перерасчета налога на доходы физических лиц за 2020 год у налогового органа не имелось.

Кроме того, решением Мясниковского районного суда Ростовской области от 25 июня 2025 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 15 октября 2025 года, с ФИО5 в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 348 927 руб., штраф в размере 17 446,25 руб., а также в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в сумме 6 863,73 руб.

Доводы апелляционной жалобы о том, что расчет налогооблагаемой базы надлежит производить из суммы кадастровой стоимости отдельно для каждого объекта недвижимости, входящего в состав сложносоставного, отклоняются, как основанные на ошибочном толковании норм права.

Так, согласно Инструкции о проведении учета жилищного фонда в Российской Федерации, утвержденной Приказом Министерства Российской Федерации по земельной политике, строительству и жилищно-коммунальному хозяйству от 04.08.1998 № 37 (далее - Инструкция), домовладение выступает в качестве единицы государственного учета (п. 1.1).

Под домовладением, как буквально следует из текста Инструкции, понимается жилой дом, в том числе с пристроенными кухнями, жилыми пристройками (отапливаемыми и неотапливаемыми), сенями, тамбурами, верандами, а также обслуживающие жилой дом строения и сооружения, находящиеся на обособленном земельном участке (сараи, гаражи (индивидуального пользования), дворовые погреба, относящиеся к служебным строениям, и обозначаемые в инвентаризационно-технической документации литерами (Приложение 1 к Инструкции).

Таким образом, объекты недвижимого имущества, принадлежащие административному истцу, являются принадлежностями жилого дома, в связи с чем, они следуют его судьбе, что не предполагает их самостоятельного, индивидуального учета, в том числе и кадастрового, сведения об этих строениях и сооружениях вносятся в составе описания индивидуального жилого дома.

При этом, в соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 39 постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», недвижимой вещью, участвующей в обороте как один объект, может являться единый недвижимый комплекс. Согласно ст. 133.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) в качестве такого комплекса выступает совокупность объединенных единым назначением зданий, сооружений и иных вещей, которые либо расположены на одном земельном участке, либо неразрывно связаны физически или технологически. При этом в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество регистрируется право собственности на совокупность указанных объектов в целом как одну недвижимую вещь. В силу прямого указания ст. 133.1 ГК РФ в отсутствие названной регистрации такая совокупность вещей не является единым недвижимым комплексом.

Как следует из материалов дела, проданные административным истцом на основании договора купли-продажи от 01.07.2020 объекты недвижимости: земельный участок кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН и жилой дом, площадью 132,5 кв.м, с кадастровым номером № НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, в состав которого входят: жилой дом литер «А», площадью 66,10 кв.м, летняя кухня-гараж литер «Б», площадью 37,9 кв.м, сарай литер «Г», площадью 10,3 кв.м, летняя кухня литер «Ж», площадью 18,2 кв.м, в установленном законом порядке поставлены на кадастровый учет, с определением кадастровой стоимости в отношении земельного участка в размере 2 443 427,48 руб. и в отношении сложносоставного объекта – жилого дома, площадью 132,5 кв.м в размере 5 704 787,50 руб., в договоре купли-продажи от 01.07.2020 сторонами сделки определена общая стоимость объектов недвижимости. Стоимость же каждого объекта недвижимости в отдельности не определялась.

Таким образом, проданные налогоплательщиком объекты недвижимости являются единым объектом – жилым домом.

Вопреки доводам апелляционной жалобы, суд первой инстанции установил все юридически значимые обстоятельства по делу, дал надлежащую оценку представленным доказательствам, выводы суда мотивированы, соответствуют требованиям закона.

В целом, доводы апелляционной жалобы по существу сводятся к несогласию административного истца с решением суда, не содержат фактов, которые не проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем, признаются судебной коллегией несостоятельными и не могут служить основанием для отмены решения суда.

По приведенным мотивам судебная коллегия приходит к выводу о том, что обжалуемое решение суда первой инстанций полностью соответствует требованиям законности и обоснованности, у судебной коллегии отсутствуют основания, предусмотренные ст. 310 КАС Российской Федерации, к его отмене или изменению, в связи с чем апелляционная жалоба подлежит оставлению без удовлетворения.

Нарушений норм материального и процессуального права, которые привели либо могли привести к вынесению незаконного решения, судом первой инстанции не допущено.

Руководствуясь ст.ст. 309, 311 КАС Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам

определила:

решение Мясниковского районного суда Ростовской области от 19 июня 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий Васильев С.А.

Судьи: Мамаева Т.А.

Лазарева М.И.

Мотивированное апелляционное определение составлено 16 января 2026 года.