Решение № 2А-996/2024 2А-996/2024~М-349/2024 М-349/2024 от 10 апреля 2024 г. по делу № 2А-996/2024

Дело N 2а-996/2024

УИД: 26RS0023-01-2024-000611-17


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 апреля 2024 года. Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Залугина С.В.,

при секретаре Русановой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Минеральные Воды административное дело по административному исковому заявлению N 2а-996/2024 Межрайонной ИФНС России N 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки: по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 52 784,00,50 рубля; по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 52 579,50 рублей; по налогу на доходы физических лиц за 2019 - 2020 годы в размере 690,00 рублей; по налоговым штрафам и денежным взысканиям за 2021 год в размере 8 370,00 рублей; по транспортному налогу физических лиц за 2016 - 2017 годы в размере 10 260,00 рублей; пени в размере 13 274,80 рублей, а всего на общую сумму 90 958,30 рублей,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России N 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, в обоснование которого указала, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 9 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, (далее - Административный ответчик. Должник, Налогоплательщик) в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федераций (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 02.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 21 600,47 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма N 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации 2021 - 04.05.2022.

Физическое лицо ФИО1 не представило первичную Декларацию 04.05.2022. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2021 составляет 55 797,00 рублей.

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок Залоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации 2021, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 9 по Ставропольскому краю располагает сведениями о том, что ФИО1 получил в дар в 2021 году объект недвижимого имущества/земельного участка: адрес объекта. 357207.............., дата постановки на учет 23.12.2021, кадастровая стоимость объекта, 1 716 834,97 рубля.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год по данным налогового органа, составляет 55 797,00 рублей (1 716 834,97 * 13%).

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме N 3-НДФЛ за 2021 год Налогоплательщиком не представлена, с 18.07.2022 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес Налогоплательщика направлено требование N 7017 от 13.09.2022 о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества, земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества, земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме N 3-НДФЛ за год 2021.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме N 3-НДФЛ за год 2021 с приложением копий подтверждающих документов не представлены.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам полученным Налогоплательщиком в 2021 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2021 год составляет 55 797,00 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса.

Остаток задолженности по НДФЛ за 2021 год составляет в размере 52 784,00 рубля.

Инспекцией применены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения: несоразмерность деяния тяжести наказания. С учетом смягчающих обстоятельств, сумма штрафа снижена и составила: сумма 8 370,00 рублей, за 2021 год в соответствии со ст. 122 НК РФ сумма 5 579,50 рублей, за 2021 год.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, в связи с чем, был начислен налог на имущество физических лиц:

- квартиры, адрес: .............., площадь 67,90, дата регистрации права 02.06.2015.

Расчет налога за 2019 год: (1 321 318 * ? * 0,30 * 12) / 12 = 420,00 рублей.

Расчет налога за 2020 год: (1 205 574 * ? * 0,30 * 7) / 12 = 270,00 рублей.

Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, ФИО1 является собственником транспортных средств, в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: .............., марка/модель: ШКОДА ОКТАВИЯ, (VIN) .............., год выпуска 2013, дата регистрации права 21.08.2013, дата утраты права 22.05.2018.

Расчет налога за 2016 год: (180,00 *1 *36,00* 12) / 12 = 6 480,00 рублей.

Задолженность по транспортному налогу физических лиц с учетом частичного погашения задолженности, составила 3 780,00 рублей.

Расчет налога за 2017 год: (180,00 * 1 * 36,00 * 12) / 12 = 6 480,00 рублей.

По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 90 958,30 рублей, в том числе налог - 69 313,50 рублей, пени - 13 274,08 рубля, штрафы - 8 370,00 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на доходы физических лиц в размере 52 784,00 рубля за 2021 год; налог на доходы физических лиц в размере 5 579,50 рублей за 2021 год; налог на имущество физических лиц в размере 690,00 рублей, за 2019 - 2020 годы; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 8 370,00 рублей за 2021 год; транспортный налог в размере 10 260,00 рублей за 2016-2017 годы; пени в размере 13 274,80 рублей.

В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 13 274,80 рублей, который подтверждается "Расчетом пени".

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 N 3898 на сумму 94 451,30 рубль, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Факт направления требования в мобильное приложение "Мой налог" подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка N 7 Минераловодского района Ставропольского края было направлено заявление о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ N 2а-26-22-273/2023 от 26.10.2023 отменен определением от 01.12.2023 на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

На основании изложенного просит взыскать ФИО1 недоимки: по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 52 784,00 рубля; по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 5 579,50 рублей; по налогу на доходы физических лиц за 2019 - 2020 годы в размере 690,00 рублей; по налоговым штрафам и денежным взысканиям за 2021 год в размере 8 370,00 рублей; по транспортному налогу физических лиц за 2016 - 2017 годы в размере 10 260,00 рублей; пени в размере 13 274,80 рублей, а всего на общую сумму 90 958,30 рублей.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России N 14 по Ставропольскому краю, надлежащим образом извещенный судом о месте и времени слушания дела, в судебное заседание не явился. В своем заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, также надлежащим образом извещенный судом о месте и времени слушания дела, в судебное заседание не явился, не сообщил суду об уважительных причинах неявки, и не просил рассмотреть дело в его отсутствие.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие представителя административного истца - Межрайонной ИФНС России N 14 по Ставропольскому краю и административного ответчика ФИО1

Изучив материалы дела, оценивая представленные доказательства в их совокупности, суд считает заявленное требование обоснованным, доказанным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым Кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 02.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 21 600,47 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма N 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации 2021 - 04.05.2022.

Физическое лицо ФИО1 не представил первичную Декларацию 04.05.2022. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2021 составляет 55 797,00 рублей.

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса. В соответствии с пунктом статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок Залоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

ФИО1 нарушил срок представления Декларации 2021, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 получил в дар в 2021 году объект недвижимого имущества/земельного участка: адрес объекта 357207, Россия, .............., дата постановки на учет 23.12.2021, кадастровая стоимость объекта 1 716 834,97 рубля.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год по данным налогового органа, составляет 55 797,00 рублей (1 716 834,97 * 13%).

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме N 3-НДФЛ за 2021 год ФИО1 не представлена, с 18.07.2022 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов(информации) в адрес ФИО1 направлено требование N 7017 от 13.09.2022 о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества, земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества, земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме N 3-НДФЛ за год 2021.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме N 3-НДФЛ за год 2021 с приложением копий подтверждающих документов не представлены.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным ФИО1 в 2021 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2021 год составляет 55 797,00 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса.

Остаток задолженности по НДФЛ за 2021 год составляет в размере 52 784,00 рубля.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате(доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для се представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога(сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога(сбора) или других неправомерных действий(бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога(сбора). В соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ если налогоплательщик не согласен с фактами, приведенными в акте камеральной проверки, и выводами проверяющих, он вправе подать возражения.

Возражения подаются в письменном виде. Они могут касаться как акта камеральной проверки в целом, так и отдельных его частей.

Пунктом 3 статьи 114 НК РФ предусмотрена возможность уменьшения размера штрафа не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным статьей 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства.

Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, указанный в пункте 1 статьи 112 НК РФ, не является исчерпывающим. В соответствии со статьей 112 НК РФ налогоплательщик имеет право представить заявление о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, с приложением подтверждающих документов. При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112 НК РФ, налоговый орган вправе применить отягчающие обстоятельства.

Инспекцией применены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения: несоразмерность деяния тяжести наказания. С учетом смягчающих обстоятельств, сумма штрафа снижена и составила: в соответствии с ст. 119 НК РФ сумма 8 370,00 рублей за 2021 год; в соответствии со ст. 122 НК РФ сумма 5 579,50 рублей за 2021 год.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, а также ежегодно представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Также в судебном заседании установлено, что согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, в связи с чем, был начислен налог на имущество физических лиц:

- квартиры, адрес: 357207, Россия, .............., площадь 67,90, дата регистрации права 02.06.2015.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 27.07.2010 N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг" взаимодействие Управления и Филиала ФГБУ "ФКП Росреестра" по Ставропольскому краю с федеральными органами исполнительной власти, внебюджетными фондами, с исполнительными органами государственной власти Ставропольского края, органами местного самоуправления и подведомственными им организациями, осуществляется в формате межведомственного информационного взаимодействия в электроном виде, посредством системы межведомственного электронного взаимодействия.

На территории Ставропольского края, сведения поступают централизовано из Управления Росреестра по Ставропольскому краю в УФНС России по Ставропольскому краю в электронном виде по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 13.01.2011 N ММВ-7-11/11@ "Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества".

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговый базы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Расчет налога за 2019 год: (1 321 318 * 1/2 * 0,30 * 12) / 12 = 420,00 рублей.

Расчет налога за 2020 год: (1 205 574 * 1/2 * 0,30 * 7) /1 2 = 270,00 рублей.

Кроме того, согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником транспортных средств, в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: .............., марка/модель: ШКОДА ОКТАВИЯ, (VIN) .............., год выпуска 2013, дата регистрации права 21.08.2013, дата утраты права 22.05.2018.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства. Закон Ставропольского края "О транспортном налоге" N 52-кз от 27.11.2002г. определил ставки налога и льготы.

В соответствии с п.1 ст.360 главы 28 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Расчет налога за 2016 год: (180,00 * 1 * 36,00 * 12) / 12 = 6 480,00 рублей.

Задолженность по транспортному налогу физических лиц с учетом частичного погашения задолженности, составила 3 780,00 рублей.

Расчет налога за 2017 год: (180,00 * 1 * 36,00 * 12) / 12 = 6 480,00 рублей.

Так, по состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 90 958,30 рублей, в том числе налог - 69 313,50 рублей, пени - 13 274,80 рублей, штрафы - 8 370,00 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) ФИО1 следующих начислений: налог на доходы физических лиц в размере 52 784,00 рубля за 2021 год; налог на доходы физических лиц в размере 5 579,50 рублей за 2021 год; налог на имущество физических лиц в размере 690,00 рублей за 2019 - 2020 годы; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 8 370,00 рублей, за 2021 год; транспортный налог в размере 10 260,00 рублей за 2016 - 2017 годы; пени в размере 13 274,80 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 13 274,80 рублей, который подтверждается "Расчетом пени".

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 N 3898 на сумму 94 451,30 рубль, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 не погашено.

убедиться в отправке требования.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Межрайонная ИФНС России N 14 по Ставропольскому краю в порядке статьи 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка N 7 Минераловодского района Ставропольского края, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

26.10.2023 мировым судьей судебного участка N 7 Минераловодского района Ставропольского края был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога и пени.

Определением от 01.12.2023 мировой судья судебного участка N 7 Минераловодского района Ставропольского края, вынесенный судебный приказ N 2а-26-22-273/2023 от 26.10.2023 отменил на основании представленного ФИО1 возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

В порядке гл. 32 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа мировой судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Положения статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Положения, предусмотренные данной статьи, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В развитие конституционной нормы в статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены основные принципы законодательства о налогах и сборах, а именно: всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.

При таких обстоятельствах требования налоговой инспекции о взыскании с административного ответчика недоимки: по налогу на доходы физических лиц в размере 52 784,00 рубля за 2021 год; по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 5 579,50 рублей; по налогу на доходы физических лиц за 2019 - 2020 годы в размере 690,00 рублей; по налоговым штрафам и денежным взысканиям за 2021 год в размере 8 370,00 рублей; по транспортному налогу физических лиц за 2016 - 2017 годы в размере 10 260,00 рублей; пени в размере 13 274,80 рублей, а всего на общую сумму 90 958,30 рублей, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу абзаца третьим подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются организации и физические лица - при подаче в суд административных исковых заявлений.

В соответствии с абз. 3 пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей составляет 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Цена, поданного иска, составляет 90 958,30 рублей, следовательно, размер государственной пошлины, подлежащей уплате, составляет 2 829,75 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, уплачивается в бюджет муниципальных районов.

При таких обстоятельствах, государственная пошлина в размере 2 829,75 рублей, от которой при подаче административного иска был освобожден административный истец, подлежит взысканию в бюджет Минераловодского городского округа с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 291-292 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требования Межрайонной ИФНС России N 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 удовлетворить. Взыскать с ФИО1 недоимки: по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 52 784,00,50 рубля; по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 52 579,50 рублей; по налогу на доходы физических лиц за 2019 - 2020 годы в размере 690,00 рублей; по налоговым штрафам и денежным взысканиям за 2021 год в размере 8 370,00 рублей; по транспортному налогу физических лиц за 2016 - 2017 годы в размере 10 260,00 рублей; пени в размере 13 274,80 рублей, а всего на общую сумму 90 958,30 рублей.

Взыскать с ФИО1 бюджет Минераловодского городского округа государственную пошлину в размере в размере 2 829,75 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Минераловодский городской суд. Мотивированное решение суда изготовлено 22 апреля 2024 года.

Судья

Копия верна:

Судья Минераловодского городского суда Залугин С.В.