Решение № 03475/2025 2А-343/2026 2А-343/2026(2А-4722/2025;)~03475/2025 2А-4722/2025 от 28 января 2026 г. по делу № 03475/2025

УИД: 56RS0042-01-2025-005409-81

Дело №2а-343/2026 (2а-4722/2025)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 января 2026 года г. Оренбург

Центральный районный суд г. Оренбурга в составе председательствующего судьи Шердюковой Е.А.,

при секретаре Зуевой Д.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области (далее - МИФНС России №15 по Оренбургской области, инспекция) обратилась в Центральный районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании обязательных платежей, санкций, указав, что административный ответчик с 13.03.2021 года является плательщиком налога на профессиональный доход (далее – НПД). Согласно переданным налогоплательщиком сведениям о доходах, налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход:

- НПД за январь 2024 года в размере 5 651,22 рублей;

- НПД за февраль 2024 года в размере 5 940,96 рублей;

- НПД за март 2024 года в размере 9 211,33 рублей;

- НПД за апрель 2024 года в размере 4 164,46 рублей;

- НПД за май 2024 года в размере 9 913,74 рублей;

- НПД за июнь 2024 года в размере 7 771,97 рублей;

- НПД за июль 2024 года в размере 6 825,42 рублей;

- НПД за август 2024 года в размере 9 282,46 рублей;

- НПД за сентябрь 2024 года в размере 9 984,16 рублей;

- НПД за октябрь 2024 года в размере 11749,02 рублей;

- НПД за ноябрь 2024 года в размере 6 762,02 рублей.

В адрес ФИО1 направлялось требование об уплате от 19.07.2023 года № со сроком уплаты до 17.08.2023 года на общую сумму 67822 рублей. Состояние отрицательного сальдо Единого налогового счета (далее – ЕНС) на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 24.01.2025 года составляет 216 346, 32 рублей, в том числе пени в размере 50 567,49 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 24.01.2025 года, обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания составляет 25 317,77 рублей. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 24.01.2025 года: 50567,49 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления) минус 25317,77 рублей (остаток непогашенной задолженности, обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания) составляет 25249,72 рублей. Требование от 19.07.2023 года № по сроку уплаты до 17.08.2023 года не исполнено. Поскольку сальдо по ЕНС не принимало нулевое или положительное значение, инспекция обращалась с заявлением о вынесением судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 10.02.2025 года №2а-55/107/2025.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 112506,50 рублей, из которых:

- НПД за январь 2024 года в размере 5 651,22 рублей;

- НПД за февраль 2024 года в размере 5 940,96 рублей;

- НПД за март 2024 года в размере 9 211,33 рублей;

- НПД за апрель 2024 года в размере 4 164,46 рублей;

- НПД за май 2024 года в размере 9 913,74 рублей;

- НПД за июнь 2024 года в размере 7 771,97 рублей;

- НПД за июль 2024 года в размере 6 825,42 рублей;

- НПД за август 2024 года в размере 9 282,46 рублей;

- НПД за сентябрь 2024 года в размере 9 984,16 рублей;

- НПД за октябрь 2024 года в размере 11 749,02 рублей;

- НПД за ноябрь 2024 года в размере 6 762,02 рублей;

- пени в размере 25249,72 рублей.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России №13 по Оренбургской области.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд пришел к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В этом случае, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 18 Налогового кодекса РФ специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 настоящего Кодекса.

К специальным налоговым режимам относятся, в том числе налог на профессиональный доход (далее - НПД) (в порядке эксперимента).

Уплата налога НПД регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», согласно которому в соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в следующих субъектах Российской Федерации:

1) с 1 января 2019 года в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан);

2) с 1 января 2020 года в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан;

3) с 1 июля 2020 года в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части, с учетом положений частей 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 части 1 настоящей статьи, специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.

Согласно Закону Оренбургской области от 20.04.2020 года №2187/584-VI-ОЗ «О введении в действие специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (принят постановлением Законодательного Собрания Оренбургской области от 15.04.2020 N 2187) установлена дата начала применения на территории Оренбургской области специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» - 01.07.2020 года.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим (ч.1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 года №422).

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 27.11.2018 года №422 физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.

Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог».

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Согласно части 1 статьи 14 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 ФЗ №422).

В соответствии со статьей 13 Федерального закона от 27.11.2018 года №422-ФЗ налоговая декларация по налогу в налоговый орган не подается.

Согласно части 1 статьи 9 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ч.6 ст. 11 ФЗ №422).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ, вступившим в законную силу 01.01.2023 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекс Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

Усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Налоги, уплачиваемые физическим лицом в разных статусах (физического лица и индивидуального предпринимателя), учитываются на одном счете по идентификационному номеру налогоплательщика.

Если по состоянию на 31.12.2022 года сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10 000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 года № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете.

Статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности 01.01.2023 года также утратила силу.

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Таким образом, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с 18.09.2021 года зарегистрирован в качестве налогоплательщика НПД.

Согласно переданным налогоплательщиком сведениям о доходах, налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход:

- НПД за январь 2024 года в размере 5 651,22 рублей;

- НПД за февраль 2024 года в размере 5 940,96 рублей;

- НПД за март 2024 года в размере 9 211,33 рублей;

- НПД за апрель 2024 года в размере 4 164,46 рублей;

- НПД за май 2024 года в размере 9 913,74 рублей;

- НПД за июнь 2024 года в размере 7 771,97 рублей;

- НПД за июль 2024 года в размере 6 825,42 рублей;

- НПД за август 2024 года в размере 9 282,46 рублей;

- НПД за сентябрь 2024 года в размере 9 984,16 рублей;

- НПД за октябрь 2024 года в размере 11 749,02 рублей;

- НПД за ноябрь 2024 года в размере 6 762,02 рублей.

Поскольку ФИО1 в установленный законом срок налоги не были уплачены, инспекцией исчислены пени и направлено налоговое требование № от 19.07.2023 года об уплате задолженности, согласно которому необходимо было в срок до 17.08.2023 года уплатить недоимку по налогу на профессиональный доход в общей сумме 48947,24 рублей, пени в размере 18447,74 рублей.

Налоговое требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается материалами дела.

В данное налоговое требование включена задолженность по НПД за 2022-2023 годы, по которым налоговым органам принимались меры взыскания.

Испрашиваемая по настоящему делу задолженность по НПД за 2024 год в указанное налоговое требование не включена по сроку ее уплаты, однако в дальнейшем отразилась на ЕНС налогоплательщика.

МИФНС России по Оренбургской области 06.12.2023 года вынесла решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, согласно которому с ФИО1 подлежала взысканию денежная сумма – 92 243,5 рублей, в которую включена сумма задолженности, указанная в налоговом требовании и пеня, исчисленная с момента выставления налогового требования до момента вынесения решения.

Направление указанного решения в адрес налогоплательщика подтверждается материалами дела (копия почтового реестра).

В связи с тем, что недоимка по НПД, соответствующие пени не были оплачены инспекция в соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ обратилась с заявлением № от 24.01.2025 года о вынесении судебного приказа, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по НПД за 2024 год в общей сумме 112 506,50 рублей, в том числе по налогам в сумме 87256,78 рублей, пени в размере 25 249,72 рублей.

Согласно штампу Единой приемной мировых судей заявление поступило на судебный участок 10.02.2025 года.

Мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ №02а-55/107/2025 от 10.02.2025 года, согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность по НПД за 2024 год на общую сумму 112506,50 рублей, в том числе по налогам на сумму 87 256,78 рублей, пени в размере 25249,72 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Центрального района г.Оренбурга, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №4 Центрального района г. Оренбурга от 04.03.2025 года судебный приказ №2а-55/107/2025 от 10.02.2025 года отменен на основании представленных письменных возражений ФИО1

Проверяя срок обращения к мировому судье судом установлено, что налоговый орган обратился с заявлением № от 24.01.2025 года о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

Так как ранее по налоговому требованию № от 19.07.2023 года инспекцией были сформированы заявления № от 07.12.2023 года и № от 27.02.2024 года, на основании которых мировыми судьями выносились судебные приказы №2а-3/107/2024 от 11.01.2024 года и №2а-105/107/2024 от 11.03.2024 года.

Кроме того, сумма задолженности на ЕНС на январь 2025 год составила более 10000 рублей.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в Центральный районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением - 19.08.2025 года, то есть в установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ срок.

Учитывая, что испрашиваемые налоги исчислены без нарушения, сроки и порядок их взыскания налоговым органом соблюдены, то суд считает возможным административные исковые требования МИФНС России №15 по Оренбургской области в части взыскания задолженности:

- НПД за январь 2024 года в размере 5 651,22 рублей;

- НПД за февраль 2024 года в размере 5 940,96 рублей;

- НПД за март 2024 года в размере 9 211,33 рублей;

- НПД за апрель 2024 года в размере 4 164,46 рублей;

- НПД за май 2024 года в размере 9 913,74 рублей;

- НПД за июнь 2024 года в размере 7 771,97 рублей;

- НПД за июль 2024 года в размере 6 825,42 рублей;

- НПД за август 2024 года в размере 9 282,46 рублей;

- НПД за сентябрь 2024 года в размере 9 984,16 рублей;

- НПД за октябрь 2024 года в размере 11 749,02 рублей;

- НПД за ноябрь 2024 года в размере 6 762,02 рублей – удовлетворить.

Что касается требований о взыскании пени в сумме 25 249,72 рублей, суд пришел к следующему.

Как указал административный истец в сумму пени 25 249,72 рублей включены:

- пени по НПД по сроку уплаты 26.12.2022 года в сумме 1040,41 рублей за период с 28.02.2024 года по 24.01.2025 года, исчисленные на сумму недоимки (за ноябрь 2022 года) в размере 5 294,73 рублей (с последующим уменьшением суммы недоимки);

- пени по НПД по сроку уплаты 25.11.2022 года в сумме 208,26 рублей за период с 28.02.2024 года по 03.10.2024 года, исчисленные на сумму недоимки (за октябрь 2022 года) в размере 4045,63 рублей (с последующим уменьшением суммы недоимки);

- пени по НПД по сроку уплаты 30.01.2023 года в сумме 1 193,17 рублей за период с 28.02.2024 года по 24.01.2025 года, исчисленные на сумму недоимки (за декабрь 2022 года) в размере 5 984,78 рублей;

- пени по НПД по сроку уплаты 28.02.2023 года в сумме 1128,60 рублей за период с 28.02.2024 года по 24.01.2025 года, исчисленные на сумму недоимки (за январь 2023 года) в размере 5660,98 рублей;

- пени по НПД по сроку уплаты 28.03.2023 года в сумме 760,69 рублей за период с 28.02.2024 года по 24.01.2025 года, исчисленные на сумму недоимки (за февраль 2023 года) в размере 3 815,50 рублей;

- пени по НПД по сроку уплаты 28.04.2023 года в сумме 984,40 рублей за период с 28.02.2024 года по 24.01.2025 года, исчисленные на сумму недоимки (за март 2023 года) в размере 4 937,68 рублей;

- пени по НПД по сроку уплаты 29.05.2023 года в сумме 1452,14 рублей за период с 28.02.2024 года по 24.01.2025 года, исчисленные на сумму недоимки (за апрель 2023 года) в размере 7 283,76 рублей;

- пени по НПД по сроку уплаты 28.06.2023 года в сумме 1176,21 рублей за период с 28.02.2024 года по 24.01.2025 года, исчисленные на сумму недоимки (за май 2023 год) в размере 5 899,74 рублей;

- пени по НПД по сроку уплаты 28.07.2023 года в сумме 1099,86 рублей за период с 28.02.2024 года по 24.01.2025 года, исчисленные на сумму недоимки (за июнь 2023 года) в размере 5 516,80 рублей;

- пени по НПД по сроку уплаты 28.08.2023 года в сумме 1453,46 рублей за период с 28.02.2024 года по 24.01.2025 года, исчисленные на сумму недоимки (за июль 2023 года) в размере 7 290,37 рублей;

- пени по НПД по сроку уплаты 28.09.2023 года в сумме 1038,43 рублей за период с 28.02.2024 года по 24.01.2025 года, исчисленные на сумму недоимки (за август 2023 года) в размере 5 208,65 рублей;

- пени по НПД по сроку уплаты 30.10.2023 года в сумме 784,11 рублей за период с 28.02.2024 года по 24.01.2025 года, исчисленные на сумму недоимки (за сентябрь 2023 года) в размере 3 933,01 рублей;

- пени по НПД по сроку уплаты 28.11.2023 года в сумме 1099,09 рублей за период с 28.02.2024 года по 24.01.2025 года, исчисленные на сумму недоимки (за октябрь 2023 года) в размере 5 512,92 рублей;

- пени по НПД по сроку уплаты 28.12.2023 года в сумме 1275,73 рублей за период с 28.02.2024 года по 24.01.2025 года, исчисленные на сумму недоимки (за ноябрь 2023 года) в размере 6 398,89 рублей;

- пени по НПД по сроку уплаты 29.01.2024 года в сумме 1192,27 рублей за период с 28.02.2024 года по 24.01.2025 года, исчисленные на сумму недоимки (за декабрь 2023 года) в размере 5 980,27 рублей;

- пени по НПД по сроку уплаты 28.02.2024 года в сумме 1123,65 рублей за период с 29.02.2024 года по 24.01.2025 года, исчисленные на сумму недоимки (за январь 2024 года) в размере 5 651,22 рублей;

- пени по НПД по сроку уплаты 28.03.2024 года в сумме 1089,37 рублей за период с 29.03.2024 года по 24.01.2025 года, исчисленные на сумму недоимки (за февраль 2024 года) в размере 5 940,96 рублей;

- пени по НПД по сроку уплаты 02.05.2024 года в сумме 1517,11 рублей за период с 03.05.2024 года по 24.01.2025 года, исчисленные на сумму недоимки (за март 2024 года) в размере 9 211,33 рублей;

- пени по НПД по сроку уплаты 28.05.2024 года в сумме 628,13 рублей за период с 29.05.2024 года по 24.01.2025 года, исчисленные на сумму недоимки (за апрель 2024 года) в размере 4 164,46 рублей;

- пени по НПД по сроку уплаты 28.06.2024 года в сумме 1332,15 рублей за период с 29.06.2024 года по 24.01.2025 года, исчисленные на сумму недоимки (за май 2024 года) в размере 9 913,74 рублей;

- пени по НПД по сроку уплаты 29.07.2024 года в сумме 914,75 рублей за период с 30.07.2024 года по 24.01.2025 года, исчисленные на сумму недоимки (за июнь 2024 года) в размере 7 771,97 рублей;

- пени по НПД по сроку уплаты 28.08.2024 года в сумме 680,50 рублей за период с 29.08.2024 года по 24.01.2025 года, исчисленные на сумму недоимки (за июль 2024 года) в размере 6 825,42 рублей;

- пени по НПД по сроку уплаты 30.09.2024 года в сумме 737,03 рублей за период с 01.10.2024 года по 24.01.2025 года, исчисленные на сумму недоимки (за август 2024 года) в размере 9 282,46 рублей;

- пени по НПД по сроку уплаты 28.10.2024 года в сумме 615,02 рублей за период с 29.10.2024 года по 24.01.2025 года, исчисленные на сумму недоимки (за сентябрь 2024 года) в размере 9 984,16 рублей;

- пени по НПД по сроку уплаты 28.11.2024 года в сумме 468,78 рублей за период с 29.11.2024 года по 24.01.2025 года, исчисленные на сумму недоимки (за октябрь 2024 года) в размере 11 749 рублей;

- пени по НПД по сроку уплаты 28.12.2024 года в сумме 127,12 рублей за период с 29.12.2024 года по 24.01.2025 года, исчисленные на сумму недоимки (за ноябрь 2024 года) в размере 6 726,06 рублей;

- пени по сбору за пользование объектами животного мира за 2019 год в сумме 129,28 рублей, за период с 04.09.2019 года по 31.12.2022 года, исчисленные на сумму недоимки в размере 450 рублей.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17.02.2015 года №422-О отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носит акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (п. 57 Постановления от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросов, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ») пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Учитывая, что взыскание пени неразрывно связано с исполнением обязанности налогоплательщика по уплате налога, суду надлежит установить судьбу пенеобразующей задолженности.

В связи с тем, что суд пришел к выводу о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на профессиональный доход за 2024 год, которая на момент рассмотрения дела не уплачена, и налоговым органом на указанную недоимку за 2024 год начислена пеня, то суд полагает возможным административные исковые требования МИФНС России №15 по Оренбургской области о взыскании пени, исчисленных на испрашиваемую сумму задолженности удовлетворить, а именно взыскать с административного ответчика задолженность по пени в общей сумме 9233,61 рублей.

В отношении пенеобразующей задолженности по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты:

- 26.12.2022 года (за ноябрь 2022 года) в размере 5 294,73 рублей;

- 25.11.2022 года (за октябрь 2022 года) в размере 4045,63 рублей;

- 30.01.2023 года (за декабрь 2022 года) в размере 5 984,78 рублей;

- 28.02.2023 года (за январь 2023 года) в размере 5660,98 рублей;

- 28.03.2023 года (за февраль 2023 года) в размере 3 815,50 рублей;

- 28.04.2023 года (за март 2023 года) в размере 4 937,68 рублей;

- 29.05.2023 года (за апрель 2023 года) в размере 7 283,76 рублей;

- 28.06.2023 года (за май 2023 год) в размере 5 899,74 рублей;

- 28.07.2023 года (за июнь 2023 года) в размере 5 516,80 рублей;

- 28.08.2023 года (за июль 2023 года) в размере 7 290,37 рублей;

- 28.09.2023 года (за август 2023 года) в размере 5 208,65 рублей;

- 30.10.2023 года (за сентябрь 2023 года) в размере 3 933,01 рублей;

- 28.11.2023 года (за октябрь 2023 года) в размере 5 512,92 рублей, инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа №836 от 07.12.2023 года.

Мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ от 11.01.2024 года №2а-3/107/2024, согласно которому с ФИО1 взыскана за счет имущества физического лица в размере 89 856,70 рублей, в том числе: налог на профессиональный доход за 2022-2023 года в сумме 70384,55 рублей; пени в размере 49 472,15 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Центрального района г.Оренбурга, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №4 Центрального района г. Оренбурга от 02.02.2024 года вышеуказанный судебный приказ отменен на основании возражений административного ответчика.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в районный суд с административным исковым заявлением.

Решением Центрального районного суда г. Оренбурга от 29.08.2024 года (дело №2а-3411/2024) административное исковое заявление МИФНС России №15 по Оренбургской области удовлетворено. С ФИО1 взыскана задолженность по НПД:

- за октябрь 2022 года в размере 1 630,48 рублей (остаток от недоимки 045,63 рублей);

- за ноябрь 2022 года в размере 5 294,73 рублей;

- за декабрь 2022 года в размере 5 984,78 рублей;

- за январь 2023 года в размере 5 660,98 рублей;

- за февраль 2023 года в размере 3 815,50 рублей;

- за март 2023 года в размере 4 937,68 рублей;

- за апрель 2023 года в размере 7 283,76 рублей;

- за май 2023 года в размере 5 899,74 рублей;

- за июнь 2023 года в размере 5 516,80 рублей;

- за июль 2023 года в размере 7 290,37 рублей;

- за август 2023 года в размере 5 208,65 рублей;

- за сентябрь 2023 года в размере 3 933,01 рублей;

- за октябрь 2023 года в размере 5 512,92 рублей;

- пени в размере 19 472,15 рублей.

В отношении пенеобразующей задолженности по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты: 28.12.2023 года (за ноябрь 2023 года) в размере 6 398,89 рублей; 29.01.2024 года (за декабрь 2023 года) в размере 5 980,27 рублей, налоговый орган обращался в мировому судье с заявлением №№ от 27.02.2024 года о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи №2а-105/107/2024 от 11.03.2024 года указанная задолженность была взыскана.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в районный суд с административным исковым заявлением.

Решением Центрального районного суда г. Оренбурга от 17.02.2025 года (дело №2а-1072/2025) с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени, а именно: задолженность по НПД за ноябрь 2023 года в сумме 6 398,89 рублей; задолженность по НПД за декабрь 2023 года в сумме 5 980,27 рублей; пени в сумме 3318,83 рублей.

Решения суда вступили в законную силу, выданы исполнительные документы.

По сведениям ОСП Центрального района, г. Оренбурга ГУ ФССП по Оренбургской области на исполнении в подразделении находятся исполнительные производства:

- №-ИП от 23.07.2025 года, возбужденное на основании исполнительного документа исполнительного листа № от 10.04.2025 года по делу 2а-1072/2025 года;

- №-ИП от 11.12.2024 года, возбужденное на основании исполнительного документа исполнительного листа № от 22.10.2024 года по делу 2а-3411/2024 года.

На текущий момент указанные исполнительные производства не окончены.

Учитывая, что в отношении пенеобразующей задолженности по НПД за 2022-2023 годы имеются вступившие в законную силу решения суда, по которым возбуждены исполнительные производства, которые на данный момент не окончены и задолженность не взыскана, а также то, что суммы испрашиваемых пени (по настоящему делу), исчислены за следующие периоды (в последовательном порядке, не пересекаются с периодами, указанных в решениях суда), то суд считает возможным требования административного искового заявления в части взыскания пени по НПД за 2022-2023 годы в общей сумме 15886,83 рулей удовлетворить.

По требованиям о взыскании пени по сбору за пользование объектами животного мира в сумме 129,28 рублей (на недоимку за 2019 год), суд считает возможным в удовлетворении требований отказать, поскольку в соответствии со статьей 333.1 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками сбора за пользование объектами животного мира (за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов) признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 23 Кодекса предусмотрено, что плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 1 и 5 статьи 45 Кодекса обязанность по уплате сбора должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате сбора является основанием для направления налоговыми органами плательщику сбора требования об уплате сбора.

Учитывая, что налоговым органом не представлено доказательств, подтверждающих начисление указанного налога, а также сведений о его взыскании, то у суда не имеется возможности проверить сроки и процедуру взыскания налога.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 112377,20 рублей, следовательно, в силу п.п.1.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере 4 371 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО2 ВВ. о взыскании обязательных платежей, санкций - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность в общей сумме 112 377,20 рублей из которых:

- задолженность по налогу на профессиональный доход за январь 2024 года в сумме 5 651,22 рублей;

- задолженность по налогу на профессиональный доход за февраль 2024 года в сумме 5 940,96 рублей;

- задолженность по налогу на профессиональный доход за март 2024 года в сумме 9 211,33 рублей;

- задолженность по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 года в сумме 4 164,46 рублей;

- задолженность по налогу на профессиональный доход за май 2024 года в сумме 9 913,74 рублей;

- задолженность по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 года в сумме 7 771,97 рублей;

- задолженность по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в сумме 6 825,42 рублей;

- задолженность по налогу на профессиональный доход за август 2024 года в сумме 9 282,46 рублей;

- задолженность по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в сумме 9 984,16 рублей;

- задолженность по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года в сумме 11 749,02 рублей;

- задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в сумме 6 762,02 рублей;

- пени в общей сумме 25 120,44 рублей.

В оставшейся части административных исковых требований - отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4 371 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова

Решение в окончательной форме составлено 29 января 2026 года.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова

Копия верна. Судья:

Секретарь: