Решение № 2А-168/2020 2А-168/2020~М-120/2020 М-120/2020 от 6 мая 2020 г. по делу № 2А-168/2020

Дело № 2а-168/2020

УИД 45RS0006-01-2020-000179-26


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Каргаполье 7 мая 2020 г.

Каргапольский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Киселевой Н.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 3 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени.

В обоснование административного иска указав, что ФИО1 является собственником транспортных средств и обязана в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 57 Конституции Российской Федерации своевременно и в полном размере уплачивать законно установленные налоги и сборы. Транспортный налог исчислен согласно ставок, утвержденных ст. 2 Закона Курганской области «О транспортном налоге на территории Курганской области» № 255 от 26 ноября 2002 года. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Уплата налога физическими лицами производится до 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом, указанным в Законе Курганской области «О транспортном налоге на территории Курганской области» № 255 от 26 ноября 2002 года. Срок уплаты налога установлен по итогам налогового периода за 2017 год не позднее 3 декабря 2018 года. В связи с тем, что ФИО1 был нарушен срок уплаты налогов, в ее адрес были направлены требования об уплате налогов № 10850 от 17 декабря 2018 года, установлен срок уплаты по требованию до 10 января 2019 года, № 13814 от 9 июля 2019 года, установлен срок уплаты по требованию до 28 октября 2019 года. Всего задолженность по налогам составила 2478 руб. и пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 3819 руб. 99 коп. Административным ответчиком добровольно уплачена сумма земельного налога, налога на имущество и пени. В остальной части требования налогового органа оставлены без удовлетворения. В связи с наличием у ФИО1 задолженности по налогу и пени, Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Каргапольского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа. 16 декабря 2019 года заявление было рассмотрено и был выдан судебный приказ, который был отменен определением от 16 декабря 2019 года, в связи с тем, что административный ответчик подала возражения. С отменой судебного приказа административный истец не может согласиться, так как исчисленный налог и пени не уплачены.

Просит суд, взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по транспортному налогу в размере 2 478 руб. (за 2017 год), пени по транспортному налогу в размере 3 819 руб. 99 коп. (3811 руб. 94 коп. за период с 2 декабря 2017 года по 8 июля 2019 года, 8 руб. 05 коп. за период с 4 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года), в общем размере 6 297 руб. 99 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело без её участия, на удовлетворении заявленных требований настаивала в полном объеме, так как задолженность не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело без её участия.

В возражении на административное исковое заявление (л.д. 36) в удовлетворении исковых требований просила отказать, указала, что требования № 10850 от 17 декабря 2018 года и № 13814 от 9 июля 2019 года, на которые ссылается административный истец, она не получала. Ей было получено единственное требование № 24404, где отражена недоимка по налогам со сроком уплаты до 2 декабря 2019 года. Считает, что административным истцом пропущен срок для обращения с административным иском предусмотренный ст. 286 КАС РФ. Срок исполнения требования № 10850 от 17 декабря 2018 года истек. По требованию № 13814 от 9 июля 2019 года рассчитанная сумма пеней в марте 2019 года, которая превысила 3 000 руб., что позволяло истцу обратиться за взысканием пеней в течение 6 месяцев, т.е. до октября 2019 года. Считает, что обращение истца за выдачей судебного приказа, выданного 16 декабря 2019 года, произведено за пределами шестимесячного срока для обращения о взыскании обязательных платежей и санкций. Указывает, что по требованию № 13814 от 9 июля 2019 года пеня по транспортному налогу в сумме 3811 руб. 94 коп. исчислена на сумму 25684 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год. Считает, что взыскание пеней в размере 3811 руб. 94 коп. неправомерно в силу п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Ссылаясь на правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, считает, что пени не могут взыскиваться отдельно, а могут быть взысканы только вместе и после взыскания недоимки, на которую они исчислены. Транспортный налог за 2016 год с нее не взыскан.

Административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав и оценив письменные доказательства и иные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу требований п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК - Российской Федерации) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 52 НК Российской Федерации, налоговый орган уведомляет налогоплательщика о необходимости оплатить налог посредством налогового уведомления, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 2 ст. 69 НК Российской Федерации, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК Российской Федерации предусмотрена уплата пени.

В силу требований ст. 210 Гражданского кодекса Российской Федерации, на собственника возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества, в том числе, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 356 НК Российской Федерации, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 360 НК Российской Федерации налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Так как уплате подлежит налог за 2017 год, то подлежат применению ставки, указанные в Законе Курганской области «О транспортном налоге на территории Курганской области» № 255 от 26 ноября 2002 года, в редакции, действующей на момент начисления налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Уплата налога за 2017 года должна быть произведена не позднее 3 декабря 2018 года.

Судом установлено, что ФИО1 в спорные периоды (2016, 2017 годы) являлась собственником автомобилей: БМВ 530I, государственный регистрационный знак №* (отчужден 5 августа 2016 года); Lada21073 Lada Priora, государственный регистрационный знак №* (отчужден 21 июня 2016 года); Мазда 6 государственный регистрационный знак №* (отчужден 20 июля 2016 года); Хенде Elantra, государственный регистрационный знак №*; Хенде Elantra, государственный регистрационный знак №*; Тойота Камри, государственный регистрационный знак №*, а также земельного участка, жилого дома, расположенных по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д. 16).

Как следует из налогового уведомления № 52675130 от 24 августа 2017 года ФИО1 был произведен перерасчет транспортного налога за 2016 год, сумма к уплате по транспортному налогу составила 25684 руб., с указанием срока уплаты налога до 1 декабря 2017 года (л.д. 7).

Налоговым органом ФИО1 как налогоплательщику, согласно налогового уведомления № 4415038 от 23 июня 2018 года, за 2017 год был исчислен транспортный налог на сумму 2478 руб., земельный налог в размере 242 руб., налог на имущество в размере 164 руб., с указанием срока уплаты не позднее 3 декабря 2018 года (л.д. 5,6).

В связи с неуплатой налогов в указанный в уведомлении срок, ФИО1 исчислены пени, направлено требование № 10850 от 17 декабря 2018 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов в общем размере 45175 руб. 12 коп. в срок до 10 января 2019 года (л.д. 12,13).

9 июля 2019 года ФИО1 было направлено требование № 13814 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов в общем размере 46 852 руб. 66 коп. в срок до 28 октября 2019 года (л.д. 8,9).

Как следует из административно иска, обязательства по уплате налогов, пени ФИО1 выполнены не в полном объеме, оплачен налог на имущество за 2017 год в сумме 164 руб. и пени 0 руб. 53 коп., земельный налог за 2017 год в размере 242 руб. и пени в размере 0 руб. 79 коп.

Согласно представленному расчёту налогового органа общая задолженность ФИО1 составляет 6 297 руб. 99 коп., в том числе, задолженность по транспортному налогу за 2017 год - 2 478 руб., пени по транспортному налогу (исчисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год) за период с 2 декабря 2017 года по 8 июля 2019 года - 3 811 руб.94 коп., пени по транспортному налогу (исчисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год) за период с 4 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года - 8 руб. 05 коп.

В силу п. 4 ст. 52 п. 6 ст. 69 НК Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент выставления требования об уплате налога) налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом положений п. 2 ст. 11.2 НК Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

ФИО1 является пользователем интернет-сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с 20 апреля 2012 года.

Направление административному ответчику налоговых уведомлений, требований, подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика, представленных в материалах дела.

Как следует из распечатки с личного кабинета налогоплательщика ФИО1, требование № 10850 от 17 декабря 2018 года размещено в личном кабинете 18 декабря 2018 года, требование № 13814 от 9 июля 2019 года размещено в личном кабинете 25 июля 2019 года, данные документы имеют статус -просмотрено (л.д. 21-24, 48).

С учетом изложенного, доводы административного ответчика о неполучении требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 10850 от 17 декабря 2018 года и № 13814 от 9 июля 2019 года, суд находит необоснованными и во внимание не принимает.

Кроме того суд находит необоснованными доводы административного ответчика о том, что административным истцом пропущен срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, следовательно, пропущен срок подачи административного иска в суд о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, в связи со следующим.

Нормами п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, пеней за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС Российской Федерации, органы государственной власти вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из положений п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (абз. 1 п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации).

Из представленного по запросу суда дела № 2а-2663/2019 по заявлению Межрайонной ИФНС № 3 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (л.д. 45-49), следует, что срок уплаты недоимки в требовании № 13814 от 9 июля 2019 года был установлен до 28 октября 2019 года, соответственно, срок обращения в суд истекал 28 апреля 2020 года. За выдачей судебного приказа административный истец обратился 16 декабря 2019 года.

16 декабря 2019 года заявление Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 было рассмотрено, судебный приказ вынесен.

16 декабря 2019 года судебный приказ отменен на основании заявления ФИО1 об отмене судебного приказа (л.д. 19).

С учетом даты обращения Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области с административным иском в Каргапольский районный суд Курганской области 23 марта 2020 года, установленный законом срок предъявления требований в судебном порядке не нарушен.

Вместе с тем суд находит обоснованными возражения административного ответчика о невозможности взыскания пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 3811 руб. 84 коп., поскольку транспортный налог за 2016 год с неё не взыскан.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно вышеуказанным нормам НК Российской Федерации, законодатель установил для налогового органа пресекательный шестимесячный срок обращения в суд, отсчитываемый либо с даты истечения срока исполнения требования об уплате налога, либо с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа по взысканию налога.

Как установлено при рассмотрении дела и подтверждается представленными по запросу мировой судьи материалами дела № 2а- 363/2018 (л.д. 60-65), 7 марта 2018 года мировой судьей судебного участка № 7 Каргапольского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области задолженность по транспортному налогу за 2016, 2017 годы в размере 25684 руб., пени по транспортному налогу в размере 549 руб. 62 коп., всего взыскано 26233 руб. 62 коп.

15 марта 2018 года судебный приказ отменен на основании заявления ФИО1 об отмене судебного приказа.

На сегодняшний день сумма транспортного налога за 2016 год в размере 25684 руб. налогоплательщиком не уплачена. С административным исковым заявлением и заявлением о восстановлении пропущенного срока по взысканию данной суммы задолженности инспекция до настоящего времени не обращалась.

Поскольку с момента отмены в 2018 году судебного приказа о взыскании транспортного налога за 2016 год Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Курганской области с исковыми требованиями о взыскании данного налога в суд не обращалась, обратного суду не представлено, а пени имеют производный характер по отношению к недоимке, то налоговым органом утрачена возможность взыскания пени, начисленных на указанную недоимку.

С учетом изложенного, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению заявленные требования о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017 года в размере 2478 руб. и пени по транспортному налогу за период с 4 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года в размере 8 руб. 05 коп., всего 2 485 руб. 05 коп.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального образования Каргапольский район подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 руб. (ч. 1 ст. 333.19 НК Российской Федерации).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, ст. 290 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Курганской области удовлетворить в части.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Курганской области с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в погашение задолженности по:

транспортному налогу 2 478 (две тысячи четыреста семьдесят восемь) руб.,

пени по транспортному налогу 8 (восемь) руб. 05 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования Каргапольский район в размере 400 (четыреста) руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Курганской области, отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд через Каргапольский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Н.С.Киселева