Решение № 2А-262/2025 2А-262/2025(2А-4599/2024;)~М-3921/2024 2А-4599/2024 М-3921/2024 от 24 февраля 2025 г. по делу № 2А-262/2025

Дело № 2а-262/2025

УИД 76RS0013-02-2024-004116-81

Мотивированное
решение составлено 25 февраля 2025 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Рыбинский городской суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Леоновой Е.С.,

при секретаре Букаревой С.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 11 февраля 2025 г. в городе Рыбинске Ярославской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИНФС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности на общую сумму 148 905 рублей 49 коп., из которых:

- земельный налог – 1 096 рублей за 2020-2021 годы,

- налог на доходы физических лиц - 131 625 рублей за 2021 год,

- неналоговые штрафы и денежные взыскания - 2 437 рублей 50 копеек за 2021 год,

- пени в размере 13 746 рублей 99 копеек за период с 15.07.2022 по 24.08.2023.

Административный истец свои требования мотивирует тем, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, при этом в соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Вместе с тем, в настоящее время обязанность ответчиком не исполнена, в связи с чем, ссылаясь на нормы действующего налогового законодательства, просит взыскать образовавшуюся налоговую задолженность.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области не явился, надлежащим образом извещался о дате судебного разбирательства, направил дополнительные пояснения по иску.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признала в части. Не возражала в части требований о взыскании земельного налога. Пояснила, что была вынуждена продать дом и земельный участок, полученный по наследству от супруга, и выехать по месту жительства своих детей в <данные изъяты>. В 2023 г. вернулась в Российскую Федерацию, своего жилого помещения не имеет, зарегистрирована у подруги, снимает общежитие. Денежную сумму, полученную от продажи дома и земельного участка, вывезти из <данные изъяты> не смогла, налог заплатить не имеет возможности, единственный доход – пенсия. Полагала, что не обязана платить налог, так как продавала одновременно и дом и земельный участок, ей должен был быть предоставлен налоговый вычет.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 3 по Ярославской области в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени судебного разбирательства надлежащим образом.

Суд, выслушав административного отвертка, исследовав письменные материалы дела, материалы дела № судебного участка № 2 Рыбинского судебного района Ярославской области, приходит к выводу, что исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 22.08.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 173 389 руб. 85 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 148 905 руб. 49 коп., в том числе:

- земельный налог – 1 096 рублей за 2020-2021 годы,

- налог на доходы физических лиц - 131 625 рублей за 2021 год,

- неналоговые штрафы и денежные взыскания - 2 437 рублей 50 копеек за 2021 год,

- пени в размере 13 746 рублей 99 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п.1 ст.390 НК РФ).

На основании п.1 ст.397 ПК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией, в порядке ст.85 НК РФ из регистрирующих органов, ФИО1 на праве собственности в 2020-2021 году принадлежат объекты налогообложения - земельные участки с кадастровыми номерами № (собственность с 24.08.2012); № (собственность с 08.01.2021). Право собственности прекращено 23.08.2021.

В отношении земельного участка за 2020 год начислен налог: земельный участок с кадастровым номером 76:09:151601:4 – 314 руб. (12 месяцев владения).

В отношении земельных участков за 2021 год начислен налог: земельный участок с кадастровым номером 76:09:151601:4 – 79 руб. (3 месяца владения), земельный участок с кадастровым номером 76:20:070108:5 – 703 руб. (8 месяцев владения).

Обязанность по уплате земельного налога в размере 1 096 руб. за 2020-2021 годы, ФИО1 в полном объеме не выполнена, до настоящего времени числится задолженность.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ч.1 ст. 207 НК РФ).

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ч.1 ст. 209 НК РФ).

В соответствии с ч.2 ст. 217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу п.1 ч.3 ст. 217.1 НК РФ, в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования.

ФИО1 принадлежало следующее имущество:

- жилой дом, по адресу: <адрес>; (право собственности получено в порядке наследования, период владения на праве собственности с 08.01.2021 по 23.08.2021);

- земельный участок (право собственности получено в порядке наследования, период владения на праве собственности с 08.01.2021 по 23.08.2021).

Срок владения административным ответчиком недвижимым имуществом составил менее 3 лет. Сумма сделки по каждому объекту 1 000 000 руб., всего 2 000 000 руб.

Таким образом, ФИО1 в 2021 году получила доход от продажи жилого дома и земельного участка (доля 1/1) в размере 2000000 руб. (по 1000000 руб. за объект), находящихся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли в нем. В соответствии с абзацем 1 подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

Учитывая изложенное, в случае продажи в одном налоговом периоде нескольких объектов недвижимого имущества, перечисленных в абзаце втором подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода, полученного от продажи указанных объектов недвижимости, на сумму имущественного налогового вычета в размере, не превышающем в целом по всем объектам недвижимости 1 000 000 рублей.

Налогоплательщику по результатам камеральной проверки предоставлен имущественный вычет в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса в размере 1000000 руб., налоговая база по продаже вышеуказанных объектов составила 1000000 руб. В результате налог к уплате за 2021 год по жилому дому и земельному участку составил 130000 руб. ((2000000 – 1000000) * 13 %).

В соответствии с договором купли – продажи от 10.08.2021 года расчеты по сделке продажи жилого дома и земельного участка произведены до подписания договора купли – продажи и перед сдачей документов на государственную регистрацию перехода права собственности, то есть расчеты по сделке произведены в полном объеме в 2021 году.

Налог на доходы физических лиц доначислен ФИО1 по решению № от 29.12.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.12.2022.

Также решением № от 29.12.2022 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа, предусмотренного ч.1 ст. 119 НК РФ, в размере 2437,50 руб. Решение № от 29.12.2022 вступило в законную силу 20.02.2023.

На основании п.3 ст. 363, п.2 ст. 409 НК РФ в адрес ФИО1 выставлены налоговые уведомления № от 01.09.2021 за 2022 год, № от 01.09.2022 за 2021 год.

Поскольку в установленный срок ФИО1 налоги не уплатила, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ выставлено требование об уплате налога № от 24.05.2023 по сроку уплаты 24.05.2023.

В связи с несвоевременным исполнением обязанностей по уплате налогов, обязательных страховых взносов налоговым органом начислены пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

В силу статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В соответствии с расчетом налоговой инспекции размер пени за период с 15.07.2022 по 24.08.2023 составил 13 746 рублей 99 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Рыбинского судебного района Ярославской области от 14.03.2024 года судебный приказ от 01.09.2023 отменен, поскольку должник представил возражения относительно исполнения судебного приказа, после чего налоговый орган обратился с административным иском в суд.

В пункте 3 ст. 48 НК РФ указано, что отмена судебного приказа предоставляет право налоговому органу обратиться в порядке искового производства в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве в течение шести месяцев, но после отмены судебного приказа.

Административные исковые требования заявлены в суд в пределах установленного срока.

Учитывая, что до настоящего времени задолженность по указанным выше налогам налогоплательщикам не погашена, суд, проверив расчеты административного истца и признавая их верными, приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных исковых требований о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности на общую сумму 148905 рублей 49 коп.

Суд, с учетом материального положения административного ответчика, полагает возможным снизить размер государственной пошлины и на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета городского округа город Рыбинск в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИНФС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по месту пребывания по адресу: <адрес>, фактически проживающей по адресу: <адрес> (общежитие), налоговую задолженность на общую сумму 148 905 рублей 49 копеек, из которых:

- недоимка по земельному налогу 1096 рублей за 2020-2021 годы;

- недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 131 625 рублей за 2021 год;

- неналоговый штраф и денежные взыскания – 2437 рублей 50 копеек за 2021 год;

- пени в размере 13 746 рублей 99 копеек за период с 15 июля 2022 г. по 24 августа 2023 г.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа город Рыбинск государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.С. Леонова