Решение № 2А-768/2025 2А-768/2025~М-656/2025 М-656/2025 от 18 декабря 2025 г. по делу № 2А-768/2025

Административное дело №2а-768/2025

УИД- 09RS0007-01-2025-000982-96


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2025 года ст. Зеленчукская

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе:

председательствующего судьи Петяшина А.А.,

при секретаре судебного заседания Згонниковой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административном иском, в котором просит взыскать с взыскать c ФИО1, ИНН №, недоимки по налогу с физических лиц за налоговый период 2022 года в размере 48 113 рублей, их них транспортный налог в размере 46 365 рублей, земельный налог в размере 1748 рублей, пени в размере 3408 рублей 13 копейки.

В обоснование административного искового заявления указано, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике ФИО1 ИНН <***>, состоит в качестве налогоплательщика транспортного налога и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Ссылается на положения ст. 48, 85, 357, 358359360, 361 НК РФ, Закона Карачаево-Черкесской Республики от 27.11.2002г. №-РЗ «О транспортном налоге» и указывает, что согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 15653. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 15653. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 15653. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 15653. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 15653. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 15653. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 15653. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 15653. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 15653. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 15653. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 15653. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 15653. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 15653. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 15653. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN:№, год ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобили грузовые, государственный регистрационный знак:

№, марка/модель: <данные изъяты>, VIN№, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак№, марка/модель: <данные изъяты>, VIN:№, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.357 НК РФ объектом налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения.

Подпунктами 3,4 ст.2 Закона КЧР №-РЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республике» установлено, что налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, сумма налога исчисляется налоговым органом по итогам налогового периода в году, следующем за истекшим налоговым периодом, исходя из ставки налога, налоговой базы и с учетом налоговых льгот.

Ставки транспортного налога установлены ст. 1 Закона КЧР от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге на территории КЧР».

В установленные сроки транспортный налог не уплачен на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговые ставки согласно ст. 394 ч.1 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Ставки земельного налога установлены решением Совета Зеленчукского сельского поселения КЧР от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении земельного налога на территории Зеленчукского сельского поселения».

Расчет земельного налога исчисляется как произведение: кадастровая стоимость х доля в праве налоговая ставках количество месяцев владения.

На дату формирования административного искового заявления отрицательное сальдо по налогу на землю составляет 9 004 рубля.

Указывает, что на основании пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и о сумме исчисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.

Требования направлены заказными письмами и согласно п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Зеленчукского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрены особенности перехода с ДД.ММ.ГГГГ на новый порядок администрирования налогов и сборов на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022г. сведений. Введен новый порядок уплаты налогов - через внесение единого налогового платежа (далее - ЕНП), учитываемого на едином налоговом счете (далее - ЕНС).

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ) и для этого открыт единый налоговый счет (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). ЕНС - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

На дату формирования административного искового заявления отрицательное сальдо на едином налоговом счете в отношении ФИО1 составляет 896 432,85 рублей, в том числе по налогам -548 522, 40 рублей, пени -344 417,31 рубль, штраф- 2000 рублей.

В судебное заседание административный истец Управление ФНС по КЧР и административный ответчик ФИО1 не явились, будучи надлежаще извещенными, ходатайств об отложении не заявляли.

Дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ, поскольку неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Огласив административное исковое заявление, исследовав представленные письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии сп.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате задолженности по налогам и сборам, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, данного физического лица в пределах сумм указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Налоговый орган не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, вправе обратиться с административным исковым заявлением в районный суд общей юрисдикции (ст.19, ч.2 ст.123.7, ст.286 КАС РФ, п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п.5 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Порядок исчисления налога регламентирован п.2 ст.52 Налогового Кодекса РФ, согласно, которому в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регламентирован главой 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах п.п. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год ст. 360 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 1 Закона Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГг. №-РЗ «О транспортном налоге» (с изменениями и дополнениями) устанавливались налоговые ставки в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка(в рублях)

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительносвыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до183,9 кВт) включительно

730

Порядок исчисления и уплаты земельного налога физическими лицами регулируется главой 31 «Земельный налог» части второй Налогового кодекса РФ.

Статьей 387 Налогового кодекса РФ установлено, что земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговые ставки согласно п.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Решением Совета Зеленчукского сельского поселения КЧР от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении земельного налога на территории Зеленчукского сельского поселения» были установлены ставки земельного налога в размере 0,20%.

Расчет земельного налога исчисляется как произведение: кадастровая стоимость х доля в праве налоговая ставках количество месяцев владения.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела,

что согласно данных, представленных регистрирующими органом, за налогоплательщиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г. значились следующие объекты налогообложения:

Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 15653. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 15653. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 15653. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 15653. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 15653. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 15653. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 15653. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 15653. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 15653. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 15653. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 15653. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 15653. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 15653. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 15653. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № марка/модель: <данные изъяты>, VIN:№, год ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобили грузовые, государственный регистрационный знак:

№, марка/модель<данные изъяты>, VIN:№, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN:№, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, вышеуказанное имущество являлось объектом налогообложения.

Налоговым органом ФИО1 было направлено ведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором исчислены транспортный и земельный налоги за налоговый период 2022 г. на зарегистрированные за должником объекты налогообложения.

В связи с тем, что ФИО1 обязанность по уплате налога на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, не была выполнена, ему было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 455 945,63 рублей, в том числе по пене в размере 119 520,69 рублей, которая подлежит уплате в (л.д.15). ФИО1 обязанность по уплате налогов на основании данного требования не была выполнена.

Согласно определения мирового судьи судебного участка № Зеленчукского судебного района КЧР от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Управления ФНС № по КЧР о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимке за 2022 года на общую сумму 51 521 рублей 23 копеек и госпошлины в размере 872 рублей 82 копеек.

Административное исковое заявление зарегистрировано в суде ДД.ММ.ГГГГ, то есть подано с соблюдением установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

ФИО1 возражений относительно расчета задолженности по начисленным административным истцом налоговым обязательствам не представил, этот расчет судом признается верным. Факт наличия задолженности по транспортному налогу в указанный налоговый период подтвердилось в судебном заседании, оснований для освобождения от исполнения налоговой обязанности судом не установлено. Исследовав и проанализировав представленные доказательства, суд признает их относимыми, допустимыми и достоверными, они согласуются с доводами административного истца и между собой, в совокупности они достаточны для принятия судебного решения и свидетельствуют о необходимости удовлетворения заявленного требования.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Административный истец освобожден от уплаты госпошлины в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Учитывая изложенное с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность (по транспортному и земельному налогам за налоговый период 2022 года) в размере 51521 рубля 13 копеек, из них:

-48 113 рублей –транспортный налог за 2022 год,

-1748 рублей-земельный налог за 2022 год;

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности пол уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 3 408 рублей 13 копеек.

Сумма задолженности подлежит уплате в виде Единого налогового платежа в Единый налоговый счет налогоплательщика КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.

Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Управление ФНС России по КЧР), ИНН <***>, КПП 091401001, Банк получателя: Отделение –Тула Банка России /УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, счет 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в доход федерального бюджета госпошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19 декабря 2025 года.

Судья А.А. Петяшин