Решение № 2А-749/2023 от 21 июля 2023 г. по делу № 2А-749/2023

Дело № 2а-749/2023

УИД 03RS0064-01-2023-000189-57


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 июля 2023 года г. Бирск

Бирский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Коровиной О.А., при секретаре Шамсутдиновой И.Д.,

С участием административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №4 по РБ (далее ИФНС) обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, пени, указав, что ФИО1 не оплатила в установленные сроки: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года; транспортный налог с физических лиц; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года). Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику: автомобиль легковой марка/модель <данные изъяты>, VIN: №, 2014 г.в., гос.рег.знак №, дата регистрации права 06.12.2014. Административный ответчик с 31.01.2017 по 10.05.2017 осуществлял деятельность в качестве индивидульного предпринимателя, согласно ч.1 ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 22.08.2019 № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Административный истец в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ направил ответчику требования об уплате налога, пени, штрафа от 10.07.2019 №, от 28.01.2020 №. Данные требование в добровольном порядке ответчиком не исполнены. Задолженность, подлежащая взысканию, составляет в общей сумме 10 585,91 руб.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня по состоянию на 10.07.2019 в размере 393,02 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года: пеня по состоянию на 10.07.2019 в размере 154,91 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 год в размере 3 167 руб., пеня по состоянию на 10.07.2019 в размере 65,21 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 год в размере 6 333 руб., пеня по состоянию на 10.07.2019 в размере 472,77 руб., на общую сумму 10 585,91 руб.

Определением Уфимского районного суда Республики Башкортостан от 21.03.2023 года дело передано в Бирский межрайонный суд Республики Башкортостан для рассмотрения по подсудности.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России №4 по РБ не явился, извещен о времени и месте судебного заседания.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения заявленных требований по основаниям, указанным в отзыве на административное исковое заявление, заявила о пропуске административным истцом срока для обращения в суд, либо оставить административное исковое заявление без рассмотрения в связи с повторной неявкой административного истца на судебное заседание.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела и оценив доказательства в их совокупности, считает, что административный иск удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и п. 1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (абз. третий п. 1 ст. 45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Аналогичные правила согласно п. 6 ст. 75 НК РФ применяются для взыскания пеней.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Налоговый орган надлежащим образом известил ответчика о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговое уведомление.

В связи с тем, что административный ответчик обязательные платежи в установленные сроки не оплатил, ему выставлены и направлены требования об уплате налога, пени, штрафа от 10.07.2019 № (срок исполнения до 05.11.2019), от 28.01.2020 № (срок исполнения до 24.03.2020).

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции на день выставления требований) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Межрайонной ИФНС №30 по Республике Башкортостан подавалось заявление на выдачу судебного приказа мировому судье судебного участка №2 по Уфимскому району Республики Башкортостан, 06.07.2020 года мировым судьей выдан судебный приказ, который отменен определением мирового судьи от 25.07.2022 года на основании возражения административного ответчика. Таким образом, судом установлено, что к мировому судье административный истец обратился в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования № от 28.01.2020 года (срок исполнения до 24.03.2020 года), и в установленный ч.3 ст.48 НК РФ срок обратился в суд с данным административным иском, после отмены судебного приказа.

Между тем, из пояснения административного истца от 19.07.2022 года №@, а также приложенных сведений о принятых мерах взыскания пенеобразующей недоимки следует, что:

- сумма пени в размере 393,02 руб. (по состоянию на 10.07.2019), начислена на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год в размере 8051,62 руб., вошла в требование от 10.07.2019 №. Указанная недоимка в размере 8051,62 руб. (1509,68 руб. + 6541,94 руб.) по отмененному судебному приказу № 2а-2268/2020 от 14.09.2020 года, выданному мировым судьей судебного участка № 2 по Уфимскому району Республики Башкортостан, погашена налогоплательщиком 17.05.2021 и 24.05.2021 года в полном объеме, в связи с чем, административное исковое заявление не подавалось. Судом установлено, что в рамках административного дела №2а-747/2023 взыскана пеня в размере 1142,57 руб., начисленная за период с 28.01.2019 по 23.05.2021 на указанную выше недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8051,62 руб. (6541,94 руб. + 1509,68 руб.). По настоящему административному иску истцом начислены пени на недоимку в размере 8051,62 руб. за период с 02.01.2019 по 10.07.2019 года. Таким образом, суд приходит к выводу, что истцом на указанную недоимку по страховым взносам пени начислены дважды за период с 28.01.2019 по 10.07.2019, что является недопустимым, и считает необходимым взыскать пени по недоимке по страховым взносам за период с 02.01.2019 по 27.01.2019 (25 дней), что составит 25 дн. х 8051,62 руб. х 0,000258333333 = 52 руб., пени в размере 341,02 руб. (393,02 руб. – 52 руб.) взысканию не подлежат;

- сумма пени в размере 154,91 руб. (по состоянию на 10.07.2019), начислена на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года за 2017 год на недоимку в размере 1579,36 руб., вошла в требование от 10.07.2019 №. Указанная недоимка в размере 1579,36 руб. заявлена к взысканию в административном исковом заявлении от 11.01.2023 №, по административному делу № 2а-746/2023. Решением Бирского межрайонного суда Республики Башкортостан от 12.07.2023 года по делу №2а-746/2023 в удовлетворении исковых требований о взыскании недоимки по указанному требованию отказано в связи с пропуском установленного законом срока, предусмотренного абз.3 ч.2 ст.48 НК РФ. В связи с чем, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании с ответчика пени по недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 154,91 руб.;

- сумма недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2018 года в размере 3 167 руб., на которую начислена пеня в размере 37,29 руб. (в административном иске сумма пени указана в сумме 65,21 руб., исходя из требования № от 28.01.2020, расчета суммы пени и сведениям о принятых мерах взыскания пенеобразующей недоимки сумма пени составляет 37,29 руб., суд приходит к выводу, что административным истцом в просительной части заявленных требований допущена описка, вместо суммы 37,29 руб., ошибочно указана сумма в размере 65,21 руб.), вошла в требование от 28.01.2020 №, взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления;

- сумма недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2018 года в размере 6 333 руб., на которую начислена пеня в размере 74,57 руб. (в административном иске сумма пени указана в сумме 472,77 руб., исходя из требования № от 28.01.2020, расчета суммы пени и сведениям о принятых мерах взыскания пенеобразующей недоимки сумма пени составляет 74,57 руб., суд приходит к выводу, что административным истцом в просительной части заявленных требований допущена описка, вместо суммы 74,57 руб., ошибочно указана сумма в размере 472,77 руб.), вошла в требование от 28.01.2020 №, взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Решением Бирского межрайонного суда Республики Башкортостан 12.07.2023 года по делу № 2а-746/2023 отказано в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, в связи с пропуском срока обращения в суд с требованием о взыскании по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года: платеж за 2017 год в размере 1 054,06 руб., пени в размере 109,51 руб.;

- налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня за 2017 год в размере 19,26 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц: налог за 2017 год в размере 9 500 руб., пени в размере 133,96 руб., на общую сумму 10 816,79 руб.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 154,91 руб., взысканию не подлежит, поскольку налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания суммы недоимки по налогу.

При указанных обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части взыскания с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год в сумме 52 руб., недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3 167 руб., пени в сумме 37,29 руб., недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 6 333 руб., пени в сумме 74,57 руб.

Доказательств оплаты имеющейся задолженности по пени административным ответчиком не предоставлено.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175—180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, недоимку по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня по состоянию на 10.07.2019 (за период с 02.01.2019 по 27.01.2019) в размере 52 руб. 00 коп.;

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2018 год в размере 3 167 руб., пеня по состоянию на 10.07.2019 в размере 37 руб. 29 коп.;

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2018 год в размере 6 333 руб., пеня по состоянию на 10.07.2019 в размере 74 руб. 57 коп.; на общую сумму 9 663 руб. 86 коп.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня по состоянию на 10.07.2019 в размере 154 руб. 91 коп.; пени по транспортному налогу по состоянию на 10.07.2019 в размере 398 руб. 20 коп.. – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Бирский межрайонный суд РБ.

Мотивированное решение составлено 04 августа 2023 года.

Председательствующий судья подпись. О.А. Коровина

Копия верна. Судья: О.А. Коровина

Подлинник решения находится в деле

№ 2а-749/2023 Бирского межрайонного суда РБ