Решение № 2А-74/2017 2А-74/2017~М-25/2017 М-25/2017 от 30 марта 2017 г. по делу № 2А-74/2017

Дело № 2а-74/2017 г.


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

пгт. Тисуль 31 марта 2017 года

Судья Тисульского районного суда Кемеровской области Соловьева Н.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Новосибирской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени.

В обоснование своих требований административный истец указывает, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции №14 по Новосибирской области состоит налогоплательщик ФИО1, ИНН <***>, ....

Налогоплательщик ФИО1 имеет в собственности земельные участки, которые являются объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании п. 3 ст. 396 НК РФ налогоплательщику был исчислен земельный налог за 2011 г. в сумме 311,43 рублей, за 2012 год в сумме 350,02 рублей, за 2013 год в сумме 311,00 рублей.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом по почте заказным письмом налогоплательщику были направлены Требования об уплате налога и пени.

В установленный в Требованиях срок суммы налога и пени налогоплательщиком не уплачены.

По состоянию на дату составления искового заявления по данным лицевого счета за налогоплательщиком числится задолженность в размере 992,07 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, штрафа, налоговый орган, направивший Требование об уплате налога, сбора, штрафа, вправе обратиться с заявлением в суд о взыскании налога, сбора, штрафа за счет имущества.

Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Новосибирской области (налоговый орган) обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Тисульского судебного района Кемеровской области с заявлением от 20.06.2016 года о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу с ФИО1

Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 25.07.2016 года о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в сумме 972,45 рублей, пени в сумме19,62 рублей и госпошлины в сумме200,00 рублей.

ФИО1 02.08.2016 г. представила возражения относительно исполнения судебного приказа.

05.08.2016 г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 земельный налог за 2011 г. в сумме 311,43 рублей, за 2012 год в сумме 350,02 рублей, за 2013 год в сумме 311,00 рублей, пени в сумме 19,62 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие. (л.д.24).

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте проведения судебного разбирательства по делу извещалась надлежащим образом, от получения судебной повестки отказалась, что подтверждается уведомлением. В судебное заседание административный ответчик не явился, об отложении разбирательства по делу не просил.

Суд полагает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Новосибирской области не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Судом установлено, что, согласно сведениям регистрирующего органа, поступившим в налоговый орган, ФИО1 имеет в собственности с 10.11.1992 года земельный участок: кадастровый номер 54:01:10126:27 кадастровой стоимостью 103810,00 рублей, ..., который являлся объектом налогообложения.

ФИО1, ИНН<***>, ..., состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Новосибирской области и является плательщиком земельного налога.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п.3 ч.1 ст.45 НК РФ Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В материалах дела отсутствуют сведения о направлении налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 Уведомления об исчисленном земельном налоге.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Срок, установленный ст.70 НК РФ, не является пресекательным.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 03.12.2012 года было направлено Требование №33389 от 22.11.2012 года об уплате недоимки по земельному налогу за 2011 год по состоянию на 22.11.2012года в размере 38,59 рублей. Установлен срок налогоплательщику для добровольного исполнения Требования до 12.12.2012 года. (л.д.8,13).

- 24.12.2013 года направлено Требование №56217 от 29.11.2013 года об уплате недоимки по земельному налогу за 2012 год в размере 330,02 рублей, пени 11,91 рублей по состоянию на 29.11.2013 года. Установлен срок налогоплательщику для добровольного исполнения Требования до 28.01.2014 года. (л.д.10,14).

- 12.12.2014 года направлено Требование №39883 от 10.12.2014 года об уплате недоимки по земельному налогу за 2013 год в размере 311,00 рублей, пени 11,91 рублей по состоянию на 29.11.2013 года. Установлен срок налогоплательщику для добровольного исполнения Требования до 29.01.2015 года. (л.д.12,15).

В срок, установленный Требованиями, недоимка по земельному налогу и пени не уплачена.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об их уплате.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает дополнительные правила исчисления срока обращения налогового органа в суд.

Согласно ст.48 НК РФ при неисполнении налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней и штрафов, налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абзацами 2, 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. А если общая сумма недоимки так и не превысила 3000 рублей со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, то налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, с учетом того, что самое ранее Требование об уплате земельного налога было направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 03 декабря 2012 года, сроком его исполнения является 12 декабря 2012 года и сумма недоимки не превысила 3000 рублей, срок для взыскания налоговой задолженности и пени истекал 12.06.2016 года (12.12.2012 г. плюс 3 года 6 месяцев).

Из материалов дела следует, что налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье судебного участка №2 Тисульского судебного района Кемеровской области о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу и пени с ФИО1

На заявлении указана дата 20.06.2016 года №02-1-26/3060. Однако, на конверте, в котором было направлено данное заявление в мировой суд, на штемпеле указана дата отправления- 14.07.2016 года, В судебном участке №2 Тисульского судебного района данное заявление зарегистрировано 20.07.2016 года. (л.д.39,40).

Мировой судья судебного участка №2 Тисульского судебного района 25.07.2016 года вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени, поскольку посчитал, что заявленное требование является бесспорным.

05.08.2016 года на основании возражений, поступивших от ФИО1, определением мирового судьи судебного участка №2 Тисульского судебного района Кемеровской области судебный приказ был отменен.

При рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке искового производства суд обязан проверить сроки на обращение налогового органа в суд, в том числе и на подачу заявления мировому судье о выдаче судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что административное исковое заявление мировому судье судебного участка №2 Тисульского судебного района Кемеровской области было направлено налоговым органом 14.07.2016 года и поступило в суд 20.07.2016 года, то есть за пределами установленного законом срока.

Начало течения срока определено законодателем именно днем обращения налогового органа с заявление к мировому судье о выдаче судебного приказа, а потому в данном случае к спорным правоотношениям не могут быть применены, положения абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, поскольку применяются положения абз.3 ч.2 ст.48 ГК РФ.

Суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени (шесть месяцев) с 12.12.2015 года для оформления заявления о выдаче судебного приказа в установленном законом порядке. Тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила и сроки обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В связи с тем, что налоговый орган несвоевременно обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с налогоплательщика ФИО1 недоимки по земельному налогу, соответственно, и с административным исковым заявлением в Тисульский районный суд Кемеровской области административный истец обратился за пределами срока.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в максимально короткий срок материалы дела не содержат.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по земельному налогу и пени..

При таких обстоятельствах суд полагает необходимым Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Новосибирской области отказать в удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени в связи с пропуском срока на подачу административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175,180,293 КАС РФ,

Суд

Р Е Ш И Л:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области отказать в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Тисульский районный суд в течение месяца со дня вынесения.

Судья Н.М. Соловьева