Решение № 2А-177/2020 2А-177/2020(2А-2504/2019;)~М-2678/2019 2А-2504/2019 М-2678/2019 от 5 февраля 2020 г. по делу № 2А-177/2020

62RS0001-01-2019-003427-97

№ 2а-177/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 февраля 2020 года

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе судьи Кондаковой О.В.,

при секретаре Филатове И.С.

с участием представителя истца ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области к ФИО3 о взыскании транспортного налога и пени.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по Рязанской области обратилась в суд с иском к ФИО3 о взыскании транспортного налога и пени.

В обоснование своих требований истец указал, что ФИО3 в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации является налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения являются транспортные средства:

легковой автомобиль KIA AM SOUL, регистрационный номер <данные изъяты> (мощность двигателя 126 л.с.);

моторная лодка, регистрационный номер <данные изъяты> (мощность двигателя 9.80 л.с.);

грузовой автомобиль Скания R14G380A4X2, регистрационный номер <данные изъяты> (мощность двигателя 380,70 л.с).

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2017 год в общей сумме 19339 руб.:

- KIA AM SOUL, регистрационный номер <данные изъяты> (мощность двигателя 126 л.с.) - 2520 руб.;

- моторная лодка, регистрационный номер <данные изъяты> (мощность двигателя 9.80 л.с.) -686 руб.;

- грузовой автомобиль Скания R14G380A4X2, регистрационный номер <данные изъяты> (мощность двигателя 380,70 л.с) - 16193 руб.

10.08.2018 налоговым органом должнику направлено налоговое уведомление №42582531 об уплате налога.

Начисленные налоги ответчиком не уплачены. В связи с чем, начислены пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 273,53 руб.

28.01.2019 налоговым органом должнику направлено требование об уплате налога №22071. Требование ответчиком не исполнено

В связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу за 2017г. и пени.

Мировым судьей вынесен судебный приказ, который определением от 05.07.2019 отменен по заявлению должника.

Просит взыскать с административного ответчика ФИО3 сумму транспортного налога за 2017 г. в размере 19399 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в сумме 273 руб. 53 коп. в доход бюджета субъекта РФ.

В судебном заседании представитель истца ФИО2 заявленные требования поддержала по тем же основаниям.

Ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, причины неявки неизвестны.

Представитель ответчика ФИО3 - ФИО4 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, причину неявки не сообщил.

Ранее в судебном заседании представитель ответчика иск признал частично. Суду пояснил, что ФИО3, как инвалид 2 группы, имеет право на льготы по уплате транспортного налога в отношении автомобиля KIA AM SOUL. Полагает, что налоговым органом необоснованно не применена льгота, которая предоставлялась с 2012 по 2016гг. Заявленные истцом транспортные налоги в отношении автомобиля СКАНИЯ и моторной лодки не оспаривает.

Выслушав представителя истца, проверив материалы дела, суд считает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Транспортный налог в силу ст. 14 НК РФ является региональным налогом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и могут быть увеличены (уменьшены) по сравнению со ставками, предусмотренными в пункте 1 статьи 361 НК РФ, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок не применяется в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1); сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (пункт 2).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть направлено физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В силу положений пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В Рязанской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Рязанской области от 22 ноября 2002 года N 76-ОЗ "О транспортном налоге на территории Рязанской области".

В соответствии со ст. 2 вышеуказанного Закона Рязанской области N 76-ОЗ налоговые ставки установлены в следующих размерах:

автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - налоговая ставка в размере 20 рублей (с каждой лошадиной силы);

автомобили грузовые с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил (свыше 183,9 кВт) - налоговая ставка в размере 85 рублей (с каждой лошадиной силы);

катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно – налоговая ставка в размере 70 рублей (с каждой лошадиной силы).

Судом установлено, что ФИО3 на праве собственности принадлежат транспортные средства:

легковой автомобиль KIA AM SOUL, регистрационный номер <данные изъяты> (мощность двигателя 126 л.с.), дата регистрации за ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ;

моторная лодка, регистрационный номер <данные изъяты> (мощность двигателя 9,80 л.с.), стоит на учете в ГИМС МЧС Росии по <адрес>;

грузовой автомобиль Скания R14G380A4X2, регистрационный номер <данные изъяты> (мощность двигателя 380,70 л.с), снят с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ в связи с утилизацией..

Данные обстоятельство подтверждаются сообщением МРЭО ГИБДД УМВД РФ по Рязанской области от 07.11.2019 № 18/12895, сообщением ФКУ «Центр ГИМС МЧС России по Рязанской области» от 07.11.2019 № 446-2-5.

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2017 год в общей сумме 19 339 руб.:

- KIA AM SOUL, регистрационный номер <данные изъяты>, в размере 2520 руб.: 126 л.с. (мощность двигателя) х 20,00 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения).

- моторная лодка, регистрационный номер <данные изъяты>, в размере 686 руб.: 9,80 л.с. (мощность двигателя) х 70,00 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения)

- грузовой автомобиль Скания R14G380A4X2, регистрационный номер <данные изъяты>, в размере 16193 руб.: 380,70 л.с (мощность двигателя) х 85,00 (налоговая ставка) х 6/12 (количество месяцев владения).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №42582531 от 10.08.2018 об уплате транспортного налога в сумме 19 399 рубля в срок не позднее 03.12.2018, что подтверждается Списком почтовых отправлений № 713424 от 16.08.2018.

В указанный срок налоги не уплачены. В связи чем, начислены пени за неуплаченный транспортный налог за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в сумме 273 руб. 53 коп.

18.02.2019 ответчику направлено требование №22071 по состоянию на 28.01.2019 об уплате транспортного налога в сумме 19 399 рубля и пени в размере 273,53 руб. в срок до 25.03.2019, что подтверждается Списком почтовых отправлений № 881597 от 18.02.2019.

Ответчиком транспортный налог в установленный срок не уплачен.

Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка №4 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу за 2017г. и пени.

Мировым судьей 14.06.2019 вынесен судебный приказ, который определением от 05.07.2019 отменен по заявлению должника.

24.10.2019 Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области обратилась в Железнодорожный районный суд г.Рязани с иском к ФИО3 о взыскании транспортного налога.

Срок обращения в суд истцом соблюден.

Довод представителя административного ответчика о наличии у ФИО3, как инвалида 2 группы, права на предоставлении льготы при исчислении транспортного налога является не состоятельным.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; при установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Подпункт 3 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщики имеют право использовать льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

При этом в силу пункта 3 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. В случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения. Налоговый орган в течение трех дней со дня получения указанного сообщения обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении по запросу сведений, подтверждающих право этого налогоплательщика на налоговую льготу, и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в налоговый орган. Форма заявления о предоставлении налоговой льготы, порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Статьей 3 Закона Закона Рязанской области от 22 ноября 2002 года N 76-ОЗ "О транспортном налоге на территории Рязанской области" установлено, что предоставление налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков осуществляется Законом Рязанской области о налоговых льготах.

В соответствии с ч. 30 ст. 10 Закона Рязанской области (в ред. Закона Рязанской области от 18.11.2013 N 68-ОЗ, вступившего в силу с 01.01.2014 г.), освобождаются от уплаты транспортного налога на одну единицу транспортного средства по выбору налогоплательщика инвалиды всех категорий, имеющие в собственности легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно или мотоциклы (мотороллеры) с мощностью двигателя до 45 лошадиных сил включительно (льгота предоставляется на одну единицу из указанных транспортных средств по выбору налогоплательщика).

Таким образом, предоставление льготы имеет заявительный характер, и предоставляется при условии предоставления в налоговую инспекцию заявления о предоставлении льготы с указанием, к какому именно автомобилю будет применяться льгота по транспортному налогу. Заявление можно представить в любой налоговый орган, МФЦ либо через личный кабинет налогоплателыцика.

Доказательств обращения в налоговый орган с заявлением о предоставлении налоговой льготы в связи с наличием инвалидности 2 группы административным ответчиком в суд не представлено.

Кроме того, из налоговых уведомлений № 583437 от 23.05.2015 об уплате транспортного налога за 2012-2014 г.г., № 68004025 от 23.09.2017 об уплате транспортного налога за 2014-2016 г.г., № 44826115 от 25.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018г. усматривается, что при налоговые льготы в отношении ФИО3 не применялись, что опровергает доводы представителя ответчика ФИО4 о начислении транспортного налога за предыдущие налоговые периоды с учетом права налогоплательщика на льготы.

Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налога и пени, имущество, являющееся объектом налогообложения, в спорный период принадлежало ФИО3, срок обращения в суд не пропущен, суд приходит к выводу о том, что исковые требования налогового органа к ФИО3 о взыскании транспортного налога и пени подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, главы 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ФИО3 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 787 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227-228 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области к ФИО3 о взыскании транспортного налога -удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г.Рязани, зарегистрированной по адресу: г. Рязань, Октябрьский городок, д. 17, кв. 1, ИНН <***>, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 19 399 (девятнадцать тысяч триста девяносто девять) рублей 00 копеек и пени за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в сумме 273 рубля (двести семьдесят три) рубля 53 копейки в доход бюджета субъекта Российской Федерации.

Реквизиты для перечисления:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО3 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 787 (семьсот восемьдесят семь) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: