Решение № 2А-1806/2025 2А-1806/2025~М-1615/2025 М-1615/2025 от 9 ноября 2025 г. по делу № 2А-1806/2025

Мотивированное
решение составлено 10 ноября 2025 года

Дело № 2а-1806/2025

УИД 76RS0022-01-2025-002662-29

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ярославский районный суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Сайфулиной А.Ш.,

при секретаре Урожаевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Ярославле

05 ноября 2025 года

административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просила взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета пени за несвоевременную уплату налогов за период с 11.12.2023 по 08.07.2024 в сумме 13993,94 руб.

Административный истец МИФНС России № 10 по Ярославской области в суд своего представителя не направил, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежаще.

Исследовав и оценив письменные материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от 16.02.2021 года № ЕД-7-12/142@ с 01.11.2021 года на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр).

В соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 27.07.2021 года № 01-05/0087@ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области.

ФИО1 <данные изъяты> (далее - ФИО1, налогоплательщик) является плательщиком имущественных налогов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 08.07.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 13993,94 руб., в т.ч. пени - 13993,94 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 13993,94 руб.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (ред. Федерального Закона от 29.05.2023 № 196-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов. Утвержденная Приказом ФНС России форма требования об уплате задолженности не предполагает в нем указания сроков уплаты налогов и периода возникновения задолженности.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон) выставление требования на уплату налога после 01.01.2023 г. прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

Таким образом, в требовании, выставленном после 01.01.2023 г., отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Установленный ст. 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» продлен в 2023 году на 6 месяцев.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, Инспекцией в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № 1094 от 24.05.2023 по сроку уплаты до 14.07.2023, в котором отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

На дату формирования требования № 1094 от 24.05.2023 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 118473,44 руб., включающее:

- налог на имущество физических лиц (в границах городских округов) за 2018-2021 год в сумме 1405,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц (в границах городских поселений) за 2018 -2021 год в сумме 1133,00 руб.;

-земельный налог за 2019-2021 год в сумме 79503,00 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2020-2021 год в сумме 15787,87 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2020-2021 год в сумме 4099,75 руб.;

- пени в размере 16544,82 руб.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Начиная с 01.01.2023 г. расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.

В отношении налогоплательщика применены меры следующие меры взыскания.

Судебным приказом № № от 11.06.2020 с налогоплательщика взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, по земельному налогу за 2018 год, пени за 2018 год, в общей сумме 26863,80 руб. Судебным приставом исполнителем 03.11.2020 возбуждено исполнительно производство, 13.10.2022 вынесено постановление об окончании ИП. В ходе исполнительного производства требования исполнительного документа выполнены в полном объеме.

Судебным приказом № № от 09.02.2022 с налогоплательщика взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, по земельному налогу за 2020 год, пени, в общей сумме 30481,56 руб. Судебным приставом - исполнителем 22.05.2024 вынесено постановление о возбуждении ИП. 25.12.2024 вынесено постановление об окончании ИП. Сумма, взысканная по ИП, составляет 0 руб. Задолженность списана Инспекцией на основании решения № 5284 от 26.12.2024 о признании безнадежной к взысканию.

Судебным приказом № № от 12.07.2022 с налогоплательщика взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, по земельному налогу за 2019 год, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020-2021 год, пени в общей сумме 48503,74 руб. Судебным приставом - исполнителем 22.05.2024 вынесено постановление о возбуждении ИП. 25.12.2024 вынесено постановление об окончании ИП. Сумма, взысканная по ИП, составляет 0 руб. Задолженность списана Инспекцией на основании решения № 5284 от 26.12.2024 о признании безнадежной к взысканию.

Решением Ярославского районного суда Ярославской области от 18.06.2024 дело № № с налогоплательщика взыскана задолженность по земельному налогу за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, пени по состоянию на 11.08.2023, в общей сумме 41599,31 руб. Задолженность не погашена.

Судебным приказом № от 15.01.2024 с налогоплательщика взыскана задолженность по земельному налогу за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени за период с 12.08.2023 по 10.12.2023, в общей сумме 29307,95 руб. Судебным приставом - исполнителем 25.10.2024 вынесено постановление о возбуждении ИП, 27.05.2025 вынесено постановление об окончании ИП. В ходе исполнительного производства требования исполнительного документа выполнены в полном объеме.

Налоговым органом приведена Таблица расчета пени за период с 11.12.2023 по 08.07.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, включенные в заявление о вынесении судебного приказа.

Сумма совокупной обязанности указана за период с 11.12.2023 по 08.07.2024 (включенная для расчета суммы взыскиваемых пени) в размере 125598,62 руб. включает в себя недоимку:

- налог на имущество физических лиц (в границах городских округов) за 2018 год в размере 198,00 руб., за 2019 год в сумме 91,00 руб., за 2019 год в сумме 128,00 руб., за 2020 год в сумме 494,00 руб., за 2021 год в сумме 494,00 руб., за 2022 год в сумме 494,00 руб.;

- налог на имущество ФЛ (в границах городских поселений) за 2018 в сумме 88 руб., за 2019 г. в размере 316,00 руб., за 2020 год в сумме 347,00 руб., за 2021 год в сумме 382,00 руб., за 2022 год в сумме 420,00 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 7675,87 руб., за 2021 год в сумме 8112,00 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 1993,25 руб., за 2021 год в сумме 2106,50 руб.;

- земельный налог за 2019 год в сумме 26501,00 руб., за 2020 год в сумме 26501,00 руб., за 2021 год в сумме 26501,00 руб., за 2022 год в сумме 22756,00 руб.

- 20.12.2023 поступил платеж в сумме 447,58 руб. Сумма сальдо для начисления пени составила 125151,04 руб.

В соответствии с представленным расчетом, сумма пени за несвоевременную уплату налогов по заявлению о вынесении судебного приказа № 7387 от 08.07.2024 составляет 13993,94 руб.

В установленный в требовании срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа.

В связи с этим, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в судебный участок № 3 Ярославского судебного района Ярославской области. По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировой судья судебного участка № 3 Ярославского судебного района Ярославской области вынес судебный приказ № № от 02.08.2024.

03.03.2025 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, следовательно, имеется спор о праве на взыскание налогов по указанному требованию.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности с физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок подачи административного искового заявления – до 03.09.2025 г.. С настоящим административным иском налоговый орган обратился 03.09.2025 г.

Таким образом, срок обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом не пропущен.

На момент направления настоящего административного искового заявления задолженность налогоплательщиком не погашена.

Представленный административным истцом расчет задолженности проверен судом, признан правильным. Порядок взыскания задолженности налоговым органом соблюден. Требование об уплате задолженности оставлено ответчиком без удовлетворения. Доказательств погашения задолженности, уплаты задолженности в полном объеме ответчиком не представлено. Истцом правомерно начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований, поскольку материалы дела свидетельствуют о том, что расчет пени на несвоевременную уплату налога произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, и срок на обращение в суд налоговым органом соблюдены.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета Ярославского муниципального района Ярославской области.

Размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с ответчика в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, составляет 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-178, ст. 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (<данные изъяты>) пени за несвоевременную уплату налогов за период с 11.12.2023 по 08.07.2024 в сумме 13993,94 рублей.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета Ярославского муниципального района Ярославской области госпошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение одного месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы в Ярославский районный суд Ярославской области.

Судья А.Ш. Сайфулина