Решение № 2А-345/2023 2А-345/2023~М-302/2023 А-345/2023 М-302/2023 от 15 ноября 2023 г. по делу № 2А-345/2023

Дело №а-345/2023


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Михайловское 16 ноября 2023 года

Михайловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Махрачевой О.В.,

при секретаре Печеной Е.Г.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пени, транспортного налога за 2020год, 2019 год, пени, в обоснование указав, что ФИО1 является владельцем автомобиля <данные изъяты> года выпуска в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а так же недвижимого имущества, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, 72 с ДД.ММ.ГГГГ. В адрес ответчика истцом своевременно направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2019 г. № и 2020 г. №, а также налога на имущество за 2020 г. №. В установленный законом срок, транспортный налог за 2019 г. в размере 1250 руб., за 2020 г. в размере 5000 руб., а так же налог на имущество за 2020 г. в размере 421 руб., не были уплачены, в связи с чем в адрес административного ответчика направлены требования № и № от ДД.ММ.ГГГГ, которые в добровольном порядке не исполнены. В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество за 2020 г. начислена пеня в сумме 1,47 руб., по транспортному налогу за 2019, 2020 г.г. начислена пеня в размере 36,69 руб., и 17,50 руб. соответственно. В связи с изложенным, административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по налогам и пеням в размере 6726,66 руб., в том числе по налогу на имущество за 2020г. в размере 421 руб. и пеню 1,47 руб., транспортному налогу за 2019 г. в размере 1250 руб., пеню 36,69 руб., за 2020 г. 5000 руб., пеню 17,50 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, просили дело рассмотреть без их участия. В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося лица.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Статьей 45 НК РФ установлено, в том числе, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Однако, при этом, следует учитывать предусмотренные законом сроки предъявления соответствующих требований и уведомлений об уплате недоимки.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 52 НК РФ).

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с ч. 4 ст. 78 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции действующей на день направления требования о взыскании недоимки по налогу на имущество) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки составляет менее 3000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно подп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната, гараж, машино-место), единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1). В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом. В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (пункт 2). Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3).

Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости административному ответчику с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит на праве общей совместной собственности объект недвижимости в виде – квартиры по адресу <адрес>, 72 (л.д. 50-55).

Решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2019 N 381 "О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула" предусмотрено, что налоговая ставка налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлена в размере 0,3 процента в отношении квартир (п.2).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 33033454 от 01.09.2021, что подтверждается списком № 439382 заказных писем. Согласно уведомлению, ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 421 руб. (л.д. 14-15).

Установлено, что налог рассчитан исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, исходя из того, что ФИО1 принадлежит квартира на праве общей совместной собственности, в равных долях, примененная ставка соответствует установленной решением органа местного самоуправления.

Согласно требованиям ч. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество за 2020 г. должен быть уплачен до 1 декабря 2021г.

Налоговое уведомление налогоплательщиком в установленный срок не исполнено.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком лишь в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, административным истцом заявлены ко взысканию пени: 1 руб. 47 коп. по налогу на имущество за 2020г.- за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.

Проверив представленный расчет пени (л.д. 18) суд находит его верным соответствующим требованиям налогового законодательства, ответчиком указанный расчет не оспорен.

В связи с неуплатой налога на имущество, 16.12.2021 в адрес ФИО1 направлено требование № 120380, что подтверждается списком № 502277 заказных писем, согласно которому в срок до 28.01.2022 административный ответчик обязан уплатить налог на имущество физических лиц в сумме 421 руб., а также пени в сумме 1 руб. 47 коп., за период с 02.12.2021 по 15.12.2021. (л.д. 17, 19).

Указанное требование оставлено без исполнения.

В соответствии с абз. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с Законом Алтайского края от 10.10.2002г. №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) составляет 10 руб., с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 20 руб., с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб.

Согласно абз. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По смыслу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям о транспортных средствах в собственности ФИО1 находится автомобиль <данные изъяты> выпуска с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, с мощностью двигателя 200 л.с, категория «легковой автомобиль» (л.д. 45-46).

В соответствии с расчетами истца, недоимка по транспортному налогу за 3 месяца владения 2019 года у налогоплательщика ФИО1 1250 руб., за 2020г. – 5000 руб. Расчет произведен с учетом налоговой ставки и мощности двигателя, принадлежащего истцу автомобиля, а также количество месяцев владения.

В силу положений абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела установлено, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 9001857 от 03.08.2020, что подтверждается списком № 293091 заказных писем. Согласно уведомлению, ФИО1 начислен транспортный налог за 3 месяца владения 2019 г. автомобилем в сумме 1250 руб. (л.д. 8-9).

Кроме того, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 33033454 от 01.09.2021 г., что подтверждается списком № 439382 заказных писем. Согласно уведомлению, ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 г. в сумме 5000 руб. со сроком исполнения до 01.12.2021. (л.д. 14-15).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Вышеуказанные положения закона дают основания для вывода о том, что налоговый орган вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

В установленные законом сроки уведомления об уплате налога не исполнены, в связи с чем образовалась недоимка, в связи с чем административным истцом правомерно была начислена пеня: на недоимку по транспортному налогу за 2019г. в сумме 36,69 руб. за период 02.12.2020 по 15.12.2021; на недоимку по транспортному налогу за 2020г. в сумме 17,50 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.

Налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлены требования об уплате задолженности по налогами пени № 4426 от 16.06.2021 (список почтовых отправлений №439382 от 26.09.2021 г. филиала ФКУ «Налог-Сервис» (л.д.12,15) по состоянию на 16.06.2021 г. со сроком для добровольного исполнения до 16.11.2021г. и требование № 120380 от 16.12.2021 г. со сроком для добровольного исполнения до 28.01.2022 (л.д.17,19).

В соответствии с положениями п.п. 1 п.3 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Согласно п.п.3 п.3 ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи, наличных денежных средств, для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Однако, как указывает административный истец, и следует из сведений из единого налогового счета (л.д. 62), до настоящего времени сумма налога административным ответчиком в установленном законом порядке не уплачена, соответственно, его обязанность по уплате налога не прекращена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В пункте 3 статьи 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административный истец в установленный законом шестимесячный срок по истечении установленного срока исполнения самого раннего требования, когда сумма недоимки превысила 3 000 руб. (л.д. 69-72), обратился за выдачей судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Судебный приказ о взыскании недоимки по налогу вынесен мировым судьей судебного участка Михайловского района 17.06.2022 (л.д. 73). С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю после отмены судебного приказа мировым судьей 29.03.2023 (л.д. 25) обратилась 27.09.2023 (л.д. 30), то есть в срок, предусмотренный п.1 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1250 руб., пени в сумме 17,50 руб., за 2020 руб. в размере 5000 руб., пени в сумме 36,69 руб., а также недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в сумме 421 руб., пени в сумме 1,47 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой Межрайонная ИФНС РФ № 8 по Алтайскому краю, в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, при подаче искового заявления была освобождена.

Согласно подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ и, исходя из размера удовлетворенной судом суммы, размер государственной пошлины по данному делу составляет 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированного по <адрес> в доход бюджета на счет получателя Казначейство по России (ФНС России), банк получателя Отделение Тула Банка России // УФК по <адрес>, ИНН <***>, КПП 770801001, номер счета 03№, счет банка 40№, БИК 017003983, ОКТМО 0, статус плательщика 01, КБК 18№ недоимку по:

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 421 руб., пени в сумме 1,47 руб.;

- транспортному налогу за 2019 г. в размере 1250 руб., пеня 36,69 руб., за 2020 г.в размере 5000 руб., пеня 17,50 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Михайловский район» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в мотивированном виде, путем подачи апелляционной жалобы, через Михайловский районный суд Алтайского края.

Мотивированное решение изготовлено 22.11.2023.

Судья О.В. Махрачева