Решение № 2А-188/2019 от 21 августа 2019 г. по делу № 2А-188/2019

Адм. дело № 2а-188/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Первомайское 22 августа 2019 года

Судья Первомайского районного суда Томской области Литвинович С.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Томской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Томской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени. В обоснование заявленных требований указано, что налоговым органом исчислен транспортный налог за 2014 год по сроку уплаты /дата/, транспортный налог за 2015 год по сроку уплаты /дата/, транспортный налог за 2016 года со сроком уплаты /дата/ на общую сумму 3285 рублей 00 копеек. В установленный срок ответчик обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем, на основании ст.75 НК РФ на сумму образовавшейся недоимки должнику начислены пени по транспортному налогу за период с /дата/ по /дата/ в сумме 129 рублей 96 копеек. Требования об уплате налога, направленные налоговым органом, налогоплательщиком в досудебном порядке не исполнены. Также налоговым органом административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц, поскольку ответчику на праве собственности принадлежат объекты недвижимого имущества. Налог исчислен за 2014, 2015, 2016 годы со сроками уплаты до /дата/ и /дата/ соответственно, на общую сумму 164 рубля 00 копеек. В установленный срок ответчик обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем, на основании ст.75 НК РФ на сумму образовавшейся недоимки должнику начислены пени по транспортному налогу за период с /дата/ по /дата/ в размере 6 рублей 98 копеек. Требования об уплате налога налогоплательщиком исполнены не были. Также ФИО1 исчислен земельный налог за 2014,2015,2016 годы со сроками уплаты /дата/, /дата/, /дата/ на общую сумму 393 рубля. В установленный срок административным ответчиком обязанность по уплате налога исполнена не была. На основании ст.75 НК РФ на сумму образовавшейся недоимки должнику начислены пени по земельному налогу за период с /дата/ по /дата/ (за 2014 год) в размере 55 рублей 67 копеек и с /дата/ по /дата/ за 2015,2016 годы в размере 5 рублей 55 копеек. Возражений от административного ответчика в налоговый орган относительно правильности исчисленных сумм налога и пени не поступало. Административный истец ранее обращался с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка Первомайского судебного района Томской области. Судебный приказ был вынесен мировым судьей /дата/. Определением от /дата/ мировым судьей вынесенный судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением ФИО1

В соответствии с ч.7 ст.150, п.3 ст.291, 292 КАС РФ дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав представленные доказательства, суд считает заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность государства носит публично-правовой характер.

На основании п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российский Федерации (далее – НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу пп.1 п.1 ст.23 НК РФ следует, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ст.6 Закона Томской области от 04.10.2002 N 77-ОЗ "О транспортном налоге" (в ред. от 15.05.2015), налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Для транспортных средств – автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно в период 2014-2016 годы действовала ставка – 5.

Из материалов дела судом установлено, что на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства – автомобиль легковой /иные данные/ дата регистрации права собственности – /дата/, автомобиль легковой /иные данные/ автомобиль легковой /иные данные/. Данное обстоятельство подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица.

Административному ответчику начислен транспортный налог за налоговый период 2014 год в отношении каждого указанного автомобиля в суммах: 345 рублей 00 копеек, 375 рублей 00 копеек, 375 рублей 00 копеек соответственно по сроку уплаты до /дата/; транспортный налог за налоговый период 2015 год в суммах 345 рублей 00 копеек, 375 рублей 00 копеек, 375 рублей 00 копеек соответственно по сроку уплаты до /дата/, транспортный налог за налоговый период 2016 год в суммах: 345 рублей 00 копеек, 375 рублей 00 копеек, 375 рублей 00 копеек по сроку уплаты до /дата/.

В адрес административного ответчика были направлены соответствующие налоговые уведомления от /дата/ /номер/, /дата/ /номер/, от /дата/ /номер/ заказным письмом, что подтверждается реестрами почтовых отправлений.

В связи с наличием недоимки в адрес административного ответчика направлено требование /номер/ об уплате недоимки по состоянию на /дата/ в отношении транспортного налога – 1083,81 рубля; требование /номер/ об уплате недоимки по налогам по состоянию на /дата/, согласно которому сумма недоимки по транспортному налогу – 1095 рублей 00 копеек, пени за 2015 год - 5 рублей 11 копеек.

Также в адрес административного ответчика направлено требование /номер/ об уплате налога по состоянию на /дата/, согласно которому сумма недоимки по транспортному налогу, начисленному – 2190 рублей 00 копеек, пени - 37 рублей 92 копейки.

В установленный срок ответчик обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем, на основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму образовавшейся недоимки должнику начислены пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 129 рублей 96 копеек.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Расчет начисленной пени на сумму недоимки по транспортному налогу с применением 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, представленный административным истцом, судом проверен и признан правильным.

Административный ответчик также является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения являются:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно сведениям о недвижимости административному ответчику принадлежит доля в праве собственности в размере 1/5 на объект: квартира /адрес/

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ). В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

На основании ст.403-404, 408 НК РФ налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за налоговый период 2014, 2015 и 2016 годы со сроками уплаты соответственно не позднее /дата/, /дата/ и /дата/. Обязанность по уплате налога плательщиком исполнена не была.

В адрес административного ответчика были направлены соответствующие налоговые уведомления об уплате налога на имущество от /дата/ /номер/, /дата/ /номер/, от /дата/ /номер/ заказным письмом, что подтверждается реестрами почтовых отправлений.

В связи с наличием установленной недоимки по налогу на имущество административному ответчику направлены заказным письмом требование /номер/ об уплате недоимки по налогу на имущество по состоянию на /дата/ в размере 47 рублей; требование /номер/ от /дата/ об уплате недоимки по налогу на имущество в сумме 54 рубля; требование /номер/ от /дата/ об уплате налога на имущество 63 рубля. Всего налогоплательщику была начислена сумма налога на имущество физических лиц в размере 164 рубля 00 копеек, из них за 2014 год – 47 рублей, за 2015 год – 54 рубля, за 2016 год – 63 рубля, исходя из налоговой ставки 0,10% с учетом доли в праве собственности в размере 1/5 и инвентаризационной стоимости объекта недвижимости.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 6,98 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Расчет начисленной пени на сумму недоимки по транспортному налогу с применением 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, представленный административным истцом, судом проверен и признан правильным.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно положениям ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является, в том числе, земельный налог, порядок исчисления и уплаты которого устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Лица, владеющие земельными участками на праве собственности, признаются плательщиками земельного налога (ст. 388 НК РФ).

В п. 5 ст. 65 ЗК РФ закреплено, что для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка, а в соответствии с п. 1 ст. 390 и п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с ч. 4 ст. 12 НК РФ, местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

К местным налогам и сборам относятся земельный налог; налог на имущество физических лиц, что отражено в ст. 15 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 388 НК РФ плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно сведений органов, осуществляющих регистрацию прав на земельные участки, и информации об объектах недвижимого имущества, принадлежащих налогоплательщику – физическому лицу, административный ответчик является владельцем следующих земельных участков:

- земельный участок (паевой), расположенный по адресу: /номер/ кадастровый /номер/ площадью 95 000 кв.м.;

- земельный участок, расположенный по адресу: /адрес/ кадастровый /номер/ площадью 1700 кв.м.

Согласно п.3 ст.396 НК РФ налогоплательщику произведено начисление земельного налога, подлежащего уплате физическим лицом, за 2014, 2015, 2016 годы, со сроками уплаты до /дата/, /дата/, /дата/ соответственно.

В отношении объекта земельный участок (паевой), расположенный по адресу: /адрес/, кадастровый /номер/ площадью 95 000 кв.м., земельный налог был исчислен за 2014 год в сумме 303 рубля.

В отношении объекта земельный участок, расположенный по адресу/адрес/ кадастровый /номер/ площадью 1700 кв.м., земельный участок был исчислен в сумме 30 рублей за 2014 год, 30 рублей за 2015 год, 30 рублей за 2016 год.

Итоговая сумма недоимки по земельному налогу составила 393 рубля 00 копеек, о необходимости уплаты исчисленного налога административному ответчику были направлены налоговые уведомления от /дата/ /номер/, /дата/ /номер/, от /дата/ /номер/ заказным письмом, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени за период за 2014 год за период с /дата/ по /дата/ в размере 55 рублей 67 копеек, а также с /дата/ по /дата/ в размере 5,55 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Расчет начисленной пени на сумму недоимки по транспортному налогу с применением 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, представленный административным истцом, судом проверен и признан правильным.

Анализируя представленные административным истцом доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе налога на землю налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст.69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ.

Как регламентировано в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый); если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов и пени превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац четвертый).

При этом, в п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п.2 ст.48 НК РФ проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказ.

/дата/ мировым судьей судебного участка Первомайского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам: налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу, а также начисленных пеней.

Определением мирового судьи судебного участка Первомайского судебного района от /дата/ судебный приказ от /дата/ по делу №2а-561/2019 о взыскании в пользу ИФНС России №1 по Томской области с ФИО1 недоимок по обязательным платежам и начисленным пени был отменен.

Административный истец обратился в суд в порядке искового производства в пределах установленного законом срока, в виду чего суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований. Доводы, приведенные административным ответчиком, не имеют юридического значения, поскольку основаны на неверном толковании норм процессуального права.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 Налогового Кодекса РФ, исходя из цены иска, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей 00 копеек с зачислением в федеральный бюджет РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Томской области к ФИО1, ИНН <***> о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 /дата/ года рождения, уроженца /адрес/, проживающего по адресу: /адрес/, д./адрес/, 4 040 /четыре тысячи сорок/ рублей 16 копеек, из которых:

- недоимка по транспортному налогу за 2014-2016 годы в сумме 3285 рублей,

- пени по транспортному налогу за период с /дата/ по /дата/ в сумме 129 рублей 96 копеек,

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 164 рубля,

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с /дата/ по /дата/ в сумме 6 рублей 98 копеек,

- недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2014-2016 годы в сумме 393 рубля;

- пени по земельному налогу с физических лиц с /дата/ по /дата/ в размере 55 рублей 67 копеек, с /дата/ по /дата/ в сумме 5 рублей 55 копеек, с зачислением указанных сумм на расчетный счет <***>, ИНН <***>, КПП 700201001, банк получателя – ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Томской области, БИК 046902001, ОКТМО 69648440; наименование получателя платежа: УФК МФ РФ по Томской области МИ ФНС РФ №1 по Томской области; код БК - транспортный налог – 18210604012021000110; пени по налогу на транспорт – 18210604012022000110; земельный налог – 18210606043101100110, пени по земельному налогу – 18210606043101210110, налог на имущество физических лиц – 18210601030131000110, пени по налогу на имущество физических лиц – 18210601030132100110.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 с зачислением в доход федерального бюджета судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский Областной суд через Первомайский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья /подпись/ С.Н. Литвинович

На момент размещения не вступило в силу.