Решение № 2А-180/2025 2А-180/2025~М-29/2025 М-29/2025 от 6 февраля 2025 г. по делу № 2А-180/2025

Дело № 2а-180/2025

УИД 44RS0003-01-2025-000046-10


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 февраля 2025 года город Шарья

Шарьинский районный суд Костромской области в составе: председательствующего судьи Злобиной Н.С., при секретаре Нестеровой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 10 559 рублей 87 копеек, в том числе пени по транспортному налогу в сумме 2 938 рублей 60 копеек, пени по земельному налогу в сумме 80 рублей 18 копеек, пени по налогу на имущество в сумме 1 854 рубля 56 копеек, пени по страховым взносам в сумме 3 883 рубля 90 копеек, пени по УСН в сумме 302 рубля 63 копейки, штрафные санкции в сумме 1 500 рублей.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в УФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ДД.ММ. рождения, ИНН №<***>

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Налогоплательщику на праве собственности принадлежат транспортные средства: 1) автомобиль легковой *****, г.р.з №<***>, период регистрации права собственности ДД.ММ., 2) автомобиль грузовой *****, г.р.з №<***>, период регистрации права собственности ДД.ММ.

Налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2020 год по налоговому уведомлению № 17043774 от 01.09.2021 года в сумме 9 <***> рублей, за 2021 год по налоговому уведомлению № 2871652 от 01.09.2022 в сумме 9 <***> рублей, за 2022 год по налоговому уведомлению № 70318286 от 29.07.2023 года в общей сумме 13200 рублей. Задолженность за 2020 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 24 Шарьинского судебного района Костромской области от 24.05.2022 года №<***>. Задолженность за 2021 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 24 Шарьинского судебного района Костромской области от 14.12.2023 года №<***>. Задолженность за 2022 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 24 Шарьинского судебного района Костромской области от 22.03.2024 года №<***>. В связи с тем, что в установленные сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 2 938 рублей 60 копеек.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог. Налогоплательщику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: земельные участки по адресу: 1) _________, кадастровый №<***>, площадь №<***>, период регистрации права собственности ДД.ММ. 2) _________, кадастровый №<***>, площадь №<***>, период регистрации права собственности ДД.ММ.

Налогоплательщику исчислен земельный налог за 2020 год по налоговому уведомлению № 17043774 от 01.09.2021 года в общей сумме 192 рубля 01 копейку, за 2021 год по налоговому уведомлению № 2871652 от 01.09.2022 года в общей сумме 213 рублей, за 2022 год по налоговому уведомлению № 70318286 от 29.07.2023 года в общей сумме 234 рубля. Задолженность за 2020 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 24 Шарьинского судебного района Костромской области от 24.05.2022 года №<***>. Задолженность за 2021 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 24 Шарьинского судебного района Костромской области от 14.12.2023 года №<***>. Задолженность за 2022 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 24 Шарьинского судебного района Костромской области от 22.03.2024 года №<***>. В связи с тем, что в установленные сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 80 рублей 18 копеек.

В соответствии со ст.400, 401 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог. Налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов (Росреестра, БТИ) принадлежит: 1) иное строение по адресу: _________, кадастровый №<***>, площадь №<***>, период регистрации права собственности ДД.ММ. 2) иное строение по адресу: _________, кадастровый №<***>, площадь №<***>, период регистрации права собственности ДД.ММ.., 3) квартира по адресу: _________, кадастровый №<***>, площадь №<***>, период регистрации права собственности ДД.ММ.

Налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год по налоговому уведомлению № 17043774 от 01.09.2021 года в общей сумме 5 885 рублей, за 2021 год по налоговому уведомлению № 2871652 от 01.09.2022 в общей сумме 6 475 рублей, за 2022 год по налоговому уведомлению № 70318286 от 29.07.2023 года в общей сумме 7 122 рубля. Задолженность за 2020 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 24 Шарьинского судебного района Костромской области от 24.05.2022 года №<***>. Задолженность за 2021 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 24 Шарьинского судебного района Костромской области от 14.12.2023 года №<***>.Задолженность за 2022 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 24 Шарьинского судебного района Костромской области от 22.03.2024 года №<***>. В связи с тем, что в установленные сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 1854 рубля 56 копеек.

По данным единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 зарегистрирован в Межрайонной ИФНС № 6 по Костромской области 26.05.2009 года, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 14.12.2022 года. Административные ответчик был зарегистрирован Управлением Пенсионного Фонда РФ по Шарьинскому району Костромской области 28.05.2009 года в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ. ФИО1 исчислены страховые взносы за 2022 год: 32 870 рублей 90 копеек - сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии; 8 365 рублей 40 копеек - сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ. Задолженность взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 24 Шарьинского судебного района Костромской области от 14.12.2023 года №<***>. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 3 883 рубля 90 копеек.

В период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. Налогоплательщиком представлена налоговая декларация за 2022 год к уплате в общей сумме 3 150 рублей, в том числе по сроку 25.04.2022 года в сумме 1 800 рублей, по сроку 25.10.2022 года в сумме 1 350 рублей. Задолженность взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 24 Шарьинского судебного района Костромской области от 14.12.2023 года №<***>. В связи с тем, что в установленные сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 302 рубля 63 копейки.

На основании ст. 93.1 НК РФ в адрес лица, совершившее налоговое правонарушение, выставлено требование о предоставлении документов (информации) от 17.10.2023 года № 23798. В нарушении пп. 6 п. 1 ст. 23, п. 5 ст. 93.1 НК РФ истребуемые документы (информация) в установленный срок 03.11.2023 года не представлены. Уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) в налоговый орган не поступало. Налоговым органом вынесено решение от 12.01.2024 года № 66 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, наложен штраф в размере 1 500 рублей. Налоговым органом выставлено требование от 13.07.2023 года № 104619.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье судебного участка № 24 Шарьинского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 23.07.2024 года №<***>. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от 01.08.2024 года об отмене судебного приказа.

Дело рассматривается в отсутствие представителя административного истца, извещенного о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (л.д.34).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился надлежащим образом извещался о времени и месте рассмотрения дела. Почтовая корреспонденция направлена ответчику по адресу регистрации, возвращена за истечением срока хранения. Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. Возвращение в суд не полученного административным ответчиком заказного письма с отметкой "по истечении срока хранения" не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценено судом в качестве надлежащего извещения стороны по делу (л.д. 43-44).

Информация о времени и месте судебного заседания была размещена судом на официальном сайте ссуда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» более чем за пятнадцать дней до начала судебного заседания.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пп.1 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора.

Пунктом 2 ст.57 НК РФ определено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72 НК РФ).

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Статьёй 357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как следует из материалов дела, ФИО1 принадлежат земельные участки по адресу: 1) _________, кадастровый №<***>, площадь №<***>, период регистрации права собственности ДД.ММ., 2) _________, кадастровый №<***>, площадь №<***>, период регистрации права собственности ДД.ММ., также принадлежат транспортные средства: 1) автомобиль легковой *****, г.р.з №<***>, период регистрации права собственности ДД.ММ., 2) автомобиль грузовой *****, г.р.з №<***> период регистрации права собственности ДД.ММ., и также принадлежат 1) иное строение по адресу: _________, кадастровый №<***>, площадь №<***> период регистрации права собственности ДД.ММ., 2) иное строение по адресу: _________, кадастровый №<***>, площадь №<***>, период регистрации права собственности ДД.ММ.., 3) квартира по адресу: _________, кадастровый №<***>, площадь №<***>, период регистрации права собственности ДД.ММ..

Доказательств того, что указанная информация является неверной административным ответчиком суду не представлено.

Налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 5 885 рублей, за 2021 год в сумме 6475 рублей, 2022 годы в сумме 7122 рубля. Общий размер задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы составил 19 482 рубля и был взыскан на основании судебных приказов мирового судьи судебного участка № 24 Шарьинского судебного района.

Налогоплательщику налоговым органом начислен транспортный налог за 2020 год в сумме 9 <***> рублей, за 2021 год в сумме 9 <***> рублей, за 2022 год в сумме 13 200 рублей. Общий размер задолженности по транспортному налогу за 2020-2022 годы составил 31 200 рублей и был взыскан на основании судебных приказов мирового судьи судебного участка № 24 Шарьинского судебного района.

Налоговым органом налогоплательщику исчислен земельный налог за 2020 год в сумме 192 рубля 01 копейку, за 2021 год в сумме 213 рублей, за 2022 год в сумме 234 рубля, Общий размер задолженности по земельному налогу за 2020-2022 годы составил 639 рублей 01 копейка и был взыскан на основании судебных приказов мирового судьи судебного участка № 24 Шарьинского судебного района.

Налогоплательщику начислены страховые взносы за 2022 год: 32 870 рублей 90 копеек - сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии; 8 365 рублей 40 копеек - сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ. Общий размер задолженности по страховым взносам за 2022 год составил 41 236 рублей 30 копеек и был взыскан на основании судебных приказов мирового судьи судебного участка № 24 Шарьинского судебного района.

В период осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщик ФИО2 являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

ФИО2 представлена налоговая декларация за 2022 год к уплате 3 150 рублей, в том числе по срокам 25.04.2022 года – 1 800 рублей, по сроку 25.10.2022 года – 1 350 рублей, задолженность взыскана судебным приказом.

Решением № 66 от 12.01.2024 года ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения штраф по п.2 ст.126 НК РФ – 250 рублей, по п.1 ст.129.1 НК РФ – 1 250 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного статьёй 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.

Поскольку в установленный законом срок обязательные платежи ФИО1 не были уплачены, в его адрес налоговым органом направлено требование об уплате задолженности № 104619 от 13.07.2023 года.

В установленный срок административным ответчиком требование не исполнено.

Доказательств уплаты штрафа административным ответчиком суду не представлено.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определения от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года №422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В связи с несвоевременной вышеуказанной задолженности по налогам и страховым взносам налогоплательщику ФИО2 начислены пени за период с 11.12.2023 года по 04.06.2024 года на задолженность :

по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в сумме 19 482 рубля – размер пени составил 1854 рубля 56 копеек;

по транспортному налогу за 2020-2022 годы в сумме 31 200 рублей- размер пени составил – 2938 рублей 60 копеек;

по земельному налогу за 2020-2022 годы в сумме 639 рублей 01 копейка – размер пени составил 80 рублей 18 копеек;

по страховым взносам за 2022 год в сумме 41 236 рублей 30 копеек- размер пени составил 3883 рубля 90 копеек;

по УСН за 2022 год в сумме 3 150 рублей – размер пени составил 302 рубля 63 копейки.

Расчёт взыскиваемых с административного ответчика сумм пени судом проверен, он произведен в соответствии с порядком начисления пени, является арифметически верным.

На основании изложенного исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец - Управление ФНС по Костромской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд.

Следовательно, государственная пошлина от уплаты, которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход бюджета городского округа город Шарья Костромской области в соответствии с п. 1 ст. 333.19. НК РФ по требованиям имущественного характера составляет 4 <***> рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ. года рождения, уроженца _________ (паспорт №<***>), ИНН №<***> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность в общей сумме 10 559 (десять тысяч пятьсот пятьдесят девять) рублей 87 копеек, из них: пени по транспортному налогу в сумме 2 938 рублей 60 копеек, пени по земельному налогу в сумме 80 рублей 18 копеек, пени по налогу на имущество в сумме 1 854 рубля 56 копеек, пени по страховым взносам 3 883 рубля 90 копеек, пени по УСН в сумме 302 рубля 63 копейки, штрафные санкции в сумме 1 500 рублей.

Реквизиты для зачисления:

Банк получателя: УФК по Тульской области, открытый в Отделение Тула Банка России УФК по Тульской области, БИК 017003983, № счета 40102810445370000059.

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя 7727406020, КПП 770801001, счет № 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 в доход городского округа город Шарья Костромской области государственную пошлину в сумме 4 <***> (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Шарьинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Н.С. Злобина

Мотивированное решение по делу изготовлено 10 февраля 2025 года