Решение № 2А-1094/2025 2А-1094/2025~М-887/2025 М-887/2025 от 13 августа 2025 г. по делу № 2А-1094/2025

Дело № 2а-1094/2025

УИД 23RS0034-01-2025-001271-67


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Новокубанск 14 августа 2025 года

Новокубанский районный суд Краснодарского края в составе судьи Кувиковой И.А., при ведении протокола судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № . . . по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № . . . по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 10250,94 рублей, указав, что ФИО2 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю, в 2023 годах являлась собственником земельных участков с кадастровыми номерами: 23:21:0901002:207 - расположенный по адресу - <адрес> - сумма налога 666 рублей; № . . . - расположенный по адресу - <адрес> сумма налога 1 890 рублей; № . . .- расположенный по адресу: <адрес> - сумма налога за 2 месяца 95 рублей; № . . . - расположенный по адресу - <адрес> - сумма налога 263 рублей, которые в соответствии со ст. 389 НК РФ являются объектом налогообложения по земельному налогу, а также ФИО2 являлась собственником недвижимого имущества с кадастровым номером: № . . . - иное строение, расположенное по адресу - <адрес>, сумма налога за 6 мес. составила - 3 713 рублей.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № . . . по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, был надлежащим образом уведомлен о дне слушания дела.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания была надлежащим образом. Согласно письменному отзыву просит рассмотреть дело в ее отсутствие. Исходя из изложенных доводов, ответчик возражает против заявленных требований, ссылаясь на погашение задолженности.

Исследовав письменные материалы, суд считает необходимым удовлетворить заявленные административные исковые требования в полном объеме.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщик обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ст. 393 НК РФ)

На основании п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю, в 2023 годах являлась собственником земельных участков с кадастровыми номерами: № . . . - расположенный по адресу - <адрес> ДД.ММ.ГГГГ; № . . . - расположенный по адресу - <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ; 23:21:0901002:1465- расположенный по адресу: <адрес> (право собственности прекращено ДД.ММ.ГГГГ); № . . . - расположенный по адресу - <адрес> (право собственности прекращено ДД.ММ.ГГГГ), которые в соответствии со ст. 389 НК РФ являются объектом налогообложения по земельному налогу.

В случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового права собственности на земельный участок исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав (п. 7 ст. 396 НК РФ).

В соответствие с поступившими в налоговый орган сведениями об имуществе налогоплательщика-физического лица, ФИО2 произведено исчисление налога за 2023 год на сумму 2914 рублей по земельному участку с кадастровым номером: № . . . – 666 рублей (налоговая база 221868 х 0,30%); № . . . – 1890 рублей (налоговая база 639/1167631 от 1219987658 х 0,30%:2); № . . . за 2 месяца - 95 рублей(налоговая база 189340 х 0,30%); № . . . - 263 рубля (налоговая база 236954 х 0,30%).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения являются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно представленным сведениям, ФИО2 в 2023 году помимо указанных земельных участков являлась собственником следующих объектов недвижимости: кадастровый № . . . – иное нежилое строение, расположенное по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, ФИО2 в 2023 году также являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Ставки налога определяются в соответствии со ст. 406 НК РФ.

Согласно ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговый орган, руководствуясь поступившими сведениями об объекте налогообложения произвел исчисление налога за 6 месяцев 2023 года в размере 3713 рублей (налоговая база 2475136 х 0,50%:2х0,6).

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику почте заказным письмом, было направлено налоговое уведомление № . . . от ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год об уплате налогов с расчетом земельного налога и налога на имущество.

Однако, данная задолженность не оплачена.

На основании пунктов 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации") налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2, 3 и 4 данной статьи).

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Таким образом, пени подлежат уплате отдельно от налоговых обязательств и могут быть взысканы принудительно в порядке ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В установленный законом срок в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления по адресу регистрации ФИО2 требований об уплате налога и пени № . . . от ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование было направлено заказным письмом с ШПИ 35290082002412, однако данное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения, по настоящее время налог и пеня в бюджет не уплачены.

Из материалов дела следует, что налоговый орган ранее обращался в суд с заявлением на выдачу судебного приказа № . . . от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, в том числе по пени за период до ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено в судебном заседании, Межрайонная ИФНС России № . . . по Краснодарскому краю обратилась к Мировому судье судебного участка № . . . Новокубанского района с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, однако, определением Мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № . . .а-264/2025 был отменен.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность (СП)

Пени ЕНС

22

-33872.75

300

18

-447.12

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

(СП)

Пени ЕНС

19

-33832.87

300

18

-385.69

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

(СП)

Пени ЕНС

42

-33832.87

300

19

-899.95

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

(СП)

Пени ЕНС

15

-33832.87

300

21

-355.25

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

(СП)

Пени ЕНС

21

-27205.87

300

21

-399.93

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

(СП)

Пени ЕНС

. 17

-33832.87

300

21

-402.61

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

(СП)

Пени ЕНС

32

-32740.41

300

21

-733.39

ИТОГО

-3 623.94

Таким образом, остаток задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 3 623,94 руб.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, (п. 4 ст. 48 НК РФ)

По состоянию на дату подачи административного искового заявления отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 составляет 54 052,16руб.

Как указано ранее судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ был отменен ДД.ММ.ГГГГ, в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, учитывая представленные в материалах дела доказательства, свидетельствующие о том, что расчет задолженности по налогам и пени произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, и срок на обращение в суд налоговым органом соблюдены, что свидетельствует о законности и обоснованности требований налогового органа к ФИО2, а также принимая во внимание неисполнение административным ответчиком обязанности по своевременной уплате налога, суд признает требования истца о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени подлежащими удовлетворению.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Требования истца удовлетворены в размере 10250,94 рублей, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, исчисленном по правилам ст.ст.333.19, 52 НК РФ, на основании ст.ст.61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ в бюджет муниципального образования Новокубанский район.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № . . . по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № . . . сумму задолженности по пени в размере 10250,94 рублей (десять тысяч двести пятьдесят рублей девяносто четыре копейки), указанную сумму перечислить в Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, ЕКС 40102810445370000059, получатель Казначейство России (ФНС России) р/с <***>, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № . . ., в бюджет Муниципального образования Новокубанский район государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Новокубанский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.А. Кувикова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.