Решение № 2А-339/2020 2А-339/2020~М-299/2020 М-299/2020 от 23 ноября 2020 г. по делу № 2А-339/2020

Дело 2а-339/2020


решение

Именем Российской Федерации

24 ноября 2020 года г. Белокуриха

Белокурихинский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Дулепинского А.В.

при секретаре Стародубцеве М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, соответствующей пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, соответствующей пени, штрафа.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика, в том числе по налогу на доходы физических лиц. В соответствие с п. 4 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, по налогам, которые он обязан оплачивать. Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом, в соответствии со ст. 216 НК РФ по НДФЛ признается календарный год. Пункт 4 ст. 228 НК РФ определяет, что общая сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ДД.ММ.ГГГГ должник представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год. В данной декларации административный ответчик указал сумму налога, подлежащую возврату из бюджета в размере 52525,00 руб. В ходе камеральной проверки в рамках ст.88 НК РФ было установлено, что налогоплательщиком не отражен доход, полученный от продажи имущества (квартир) (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения 2018). Имущество находилось в собственности менее 5-ти лет.

Сумма облагаемого дохода от продажи имущества составляет 490895,19 руб. Налогоплательщик занизил налог на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 63817,00 рублей. Пени по НДФЛ за 2018 год составляют 1721 рубль 02 копейки. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ должнику ФИО1 назначен штраф в размере 3190,85 рублей в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ за неполную уплату сумм, в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий). Административный истец просит взыскать с ФИО1 68728,87 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, в судебное заседание возвращен конверт заказного письма с отметкой «истек срок хранения».

Учитывая, что согласно ответа на запрос ФИО1 зарегистрирована по месту жительства по адресу <адрес> (л.д.44), уведомление направлялось по указанному адресу (л.д.41), суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие ФИО1

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1); представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (подпункт 4); представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (подпункт 6).

В силу положений п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.5 ч.1 ст.208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся: доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год.(ст.216 НК РФ)

Налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 настоящего Кодекса.(ч.6 ст.210 НК РФ)

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.(ч.4 ст.228 НК РФ)

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. (ч.1, ч.4 ст.229 НК РФ)

По делу установлено, что ДД.ММ.ГГГГ должник ФИО1 представила в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год. В данной декларации административный ответчик указал сумму налога, подлежащую возврату из бюджета в размере 52525,00 руб. В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком ФИО1 не отражен доход, полученный от продажи имущества (квартир). Налогоплательщик занизил налог на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 63817,00 рублей. Имущество находилось в собственности менее пяти лет. Указанное подтверждается актом налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.9-13) Копия акта получена ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018, год составила 63817,00 рублей, которая ФИО1 не уплачена.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения и ей назначен штраф в размере 3190,85 рублей. (л.д.17-26)

Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацами 1 и 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога, как следует из п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

На основании п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзацы 3 и 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По делу установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 через представителя получен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. На данный акт в сроки установленные ч.6 ст.100 НК РФ письменные возражения не поступили.

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, т.е. срок 3 месяца с окончания срока на подачу письменных возражений не пропущен. Требование содержало данные, предусмотренные п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок для добровольной уплаты недоимки – ДД.ММ.ГГГГ. При этом, в требовании указаны суммы, подлежащие уплате в бюджет. (л.д.29,30)

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка г.Белокурихи вынесен судебный приказ №а-840/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018, в размере 63817 рублей, пени в размере 1985,77 рублей, штрафа в размере 3190,85 рублей, всего 68993 рублей 62 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка г.Белокурихи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-840/2020 отменен в связи с поступлением от должника возражений.(л.д.31)

С исковым заявлением административный истец межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю обратилась в Белокурихинский городской суд ДД.ММ.ГГГГ года(л.д.5-6)

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно расчету пени, представленному налоговым органом, пеня начислена на недоимку по НДФЛ за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1721 рубль 02 копейки. Суд, проверив расчет, соглашается с ним.

В соответствии с ч.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Суд соглашается с расчетом штрафа, произведенного истцом в решении № от ДД.ММ.ГГГГ. Решение не обжаловано.

Принимая во внимание нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдены как процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц, так и сроки обращения в суд, в связи с чем, административные исковые требования являются законными и обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

С административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию: недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 63817 рублей, пени по НДФЛ в размере 1721,02 рублей, штраф в размере 3190,85 рублей, всего 68728 рублей 87 копеек.

В силу ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального образования город Белокуриха Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2261 рубля 87 копеек, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю недоимку по налогу на доходы с физических лиц за 2018 год в размере 63818,00 рублей, пени за недоимку по налогу на доходы с физических лиц за 2018 год в размере 1721 рубль 02 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; штраф в размере 3190 рублей 85 копеек. Всего: 68728 рублей 87 копеек.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход муниципального образования город Белокуриха Алтайского края государственную пошлину в размере 2261 рубля 87 копеек.

Решение по административному делу может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Белокурихинский городской суд.

Мотивированное решение составлено 08.12.2020 года.

Судья Белокурихинского

городского суда А.В. Дулепинский