Решение № 2А-240/2020 2А-240/2020~М-195/2020 М-195/2020 от 18 января 2020 г. по делу № 2А-240/2020

Гражданское дело №2а-240/2020

62RS0019-01-2020-000351-45


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 апреля 2020 года

Судья Рыбновского районного суда Рязанской области Соловов А.В.,

при секретаре Половинкиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно сведениям, поступившим из Росреестра, должник владел на праве собственности следующим имуществом: жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Рязанская область, г. <адрес>, дата регистрации права 03.06.2014 года; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: г. <адрес>, дата регистрации права 06.03.2014г., дата утраты права 9.05.2014г. Названное имущество является объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц, а должник - налогоплательщиком этого налога. В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 21.09.2017г. №68266925, от 29.08.2018г. №42416235, с указанием расчета суммы, подлежащей уплате в бюджет. В связи с неуплатой налога в установленные сроки, на сумму недоимки в соответствии со ст. 7 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 было выставлено требование от 14.02.2018 №4890, от 30.01.2019г. №10213 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности в сумме <данные изъяты>. и начисленной на сумму недоимки пени <данные изъяты> руб. До настоящего времени обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и пени должником не исполнена. Также согласно сведениям, поступившим из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Рязанской области на должника зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, дата регистрации права 03.06.2014г. Указанный земельный участок является объектом налогообложения земельным налогом, а должник - налогоплательщиком земельного налога. Срок уплаты земельного налога 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В адрес должника было направлено налоговое уведомление от 21.09.2017г. №68266925, от 29.08.2018 №42416235, с указанием расчета суммы земельного налога, подлежащего уплате в бюджет. В связи с неуплатой налога в установленные сроки, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 было выставлено требование от 14.02.2018 №4890, от 30.01.2019 №10213 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности в сумме <данные изъяты> руб. и начисленной на сумму недоимки пени <данные изъяты> руб. 92 коп. Согласно сведениям, поступившим из ГИБДД на административного ответчика зарегистрирован транспортное средство: автомобиль легковой Шевроле Нива, №, дата регистрации права: 16.05.2012 года. Указанное транспортное средство является объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, налоговая ставка, порядок и срок уплаты по которым установлены Законом Рязанской области от 22.11.2002 года №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области». 21.09.2017 года административному ответчику направлено налоговое уведомление №68266925, от 29.08.2018г. №42416235, с указанием расчета суммы налога, подлежащего уплате в бюджет. В связи с неуплатой транспортного налога и возникновением недоимки, административному ответчику направлено требование от 14.02.2018 года №4890, от 30.01.2019г. №10213, в котором сообщалось о наличии у него задолженности в сумме <данные изъяты> руб. и начисленной пени в размере <данные изъяты> руб. 06 коп. До настоящего времени административный ответчик сумму транспортного налога и пени не уплатил. 22.03. 2019 года инспекции обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №54 Рыбновского района Рязанской области, 19.09.2019г. вынесено определение от отмене судебного приказа. Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 (ИНН <***>) недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2014г., 2016., 2017г.г. в размере <данные изъяты> руб. и пени за период с 02.12.2017г. по 13.02.2018г. в сумме 0, <данные изъяты> руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2016, 2017 г.г. в размере <данные изъяты> руб., а также пени за период с 02.12.2017 года по 13.02.2018 года в размере <данные изъяты> руб. 06 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016, 2017 г.г. в размере <данные изъяты> руб., и пени за период с 02.12.2017 по 29.01.2019г в размере <данные изъяты> руб. 92 коп., а также взыскать почтовые расходы в размере <данные изъяты> руб. 50 коп.

В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС №6 по Рязанской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется расписка.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом, о чем в материалах дела имеются сведения.

В силу ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд полагает, что исковые требования административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Рязанской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Объектами налогообложения в целях реализации норм НК РФ признаются, в том числе, легковые и грузовые автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).

При этом налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения транспортного средства не более чем за три налоговых периода на основании налогового уведомления. Налоговое уведомление направляется налогоплательщику налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.1,3 ст.363 НК РФ) в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п.2 ст.52 НК РФ). Срок уплаты транспортного налога 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 п.1 ст.363 НК РФ).

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах платежей.

Согласно п.1,2 ст.361 НК РФ, ст. 2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 года №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства и составляют, в частности: на легковой автомобиль с мощностью двигателя до 100 л.с. - 10 руб. с каждой л.с., на грузовой автомобиль с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 32 руб. с каждой л.с.

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ определено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность предусмотрена п.1 ст.362 НК РФ, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании ч.ч.4-6 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст.46-48 НК РФ.

В судебном заседании бесспорно установлено, что административный ответчик ФИО1 в 2016 и 2017 годах являлась собственником транспортного средства: автомобиля легкового Шевроле Нива, 212300, №, дата регистрации права: 16.05.2012 года (мощность автомобиля - 79,60 л.с.).

Указанное транспортное средство является объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, налоговая ставка, порядок и срок уплаты по которым установлены Законом Рязанской области от 22.11.2002 года №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области».

21.09.2017 года административному ответчику направлено налоговое уведомление №68266925, 29.08.2018 года - налоговое уведомление № 42416235 с указанием расчета суммы транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет.

В связи с неуплатой транспортного налога и возникновением недоимки, административному ответчику направлено требование №4890 от 14.02.2018 года и требование №10213 от 30.01.2019 года, в которых сообщалось о наличии у него задолженности в размере <данные изъяты> руб. за 2016 год и задолженности в размере <данные изъяты> руб. за 2017 год и о сумме начисленной на сумму недоимки пени в размере <данные изъяты> руб. 06 коп.

Согласно ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствие с ч. 1 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На основании ст. 2 указанного выше Закона, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, и иные строения, помещения, сооружения.

На основании п.1 и 2 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», исчисление налога на имущество производится налоговыми органами. Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости объекта налогообложения с учетом коэффициента - дефлятора соразмерно доле в этом имуществе. За имущество, находящееся в общей долевой собственности налог уплачивается соразмерно доле этого имущества. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. Инвентаризационная стоимость имущества, находящегося в общей совместной собственности, без определения долей, определяется как часть инвентаризационной собственности пропорциональная числу собственников этого имущества.

На основании п.5 и 6 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» по новому имуществу налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. За имущество, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. В случае уничтожения, полного разрушения имущества взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором оно было уничтожено или полностью разрушено. При переходе права собственности на имущество в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены в соответствие со ст.394 НК РФ.

Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения земельного участка не более чем за три налоговых периода на основании налогового уведомления. Налоговое уведомление направляется налогоплательщику налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.4 ст.397 НК РФ) в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п.2 ст.52 НК РФ).

Согласно сведениям, поступившим из Росреестра, должник владел на праве собственности следующим имуществом: жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Рязанская область, г. <адрес>, дата регистрации права 03.06.2014 года; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: г. <адрес>, дата регистрации права 06.03.2014г., дата утраты права 19.05.2014г.

Налоговым органом в отношении ФИО1 было выставлено требование от 14.02.2018 №4890 и от 30.01.2019г. №10213 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности за 2014 г. в сумме <данные изъяты> руб., за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб. и начисленной на сумму недоимки пени 0, <данные изъяты> руб.

Также согласно сведениям, поступившим из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Рязанской области на должника зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, дата регистрации права 03.06.2014г.

Налоговым органом в отношении административного ответчика было выставлено требование от 14.02.2018 №4890, от 30.01.2019 №10213 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб., и начисленной на сумму недоимки пени <данные изъяты> руб. 92 коп.

Расчет недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пеней проверен судом, произведен административным истцом в соответствии с требованиями действующего законодательства, не оспорен административным ответчиком.

17.06.2019 года мировым судьей судебного участка №54 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и пени.

Данный судебный приказ отменен в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ определением мирового судьи судебного участка N 54 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области от 19.09.2019 года, в связи с чем, 17.03.2020 года МРИ ФНС N 6 по Рязанской области подано настоящее административное исковое заявление.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что заявление о взыскании с ФИО1 транспортного налога, налога на имущество и земельного налога, а также пени подано в суд с учетом требований абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, пени предъявлено налоговым органом в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу об обращении административного истца в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО1 задолженности в сроки, установленные статьей 48 НК РФ и статьей 286 КАС РФ.

Каких-либо доказательств, подтверждающий факт оплаты административным ответчиком задолженности по налогам и пени у суда не имеется.

При таких обстоятельствах, учитывая принцип состязательности сторон в административном судопроизводстве, суд считает, что с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию налог на имущество физических лиц, за 2014г., 2016., 2017г.г. в размере <данные изъяты> руб. и пени за период с 02.12.2017г. по 13.02.2018г. в сумме <данные изъяты> руб.; транспортный налог за 2016, 2017 г.г. в размере <данные изъяты> руб., а также пени за период с 02.12.2017 года по 13.02.2018 года в размере <данные изъяты> руб. 06 коп., земельный налог за 2016, 2017 г.г. в размере <данные изъяты> руб., и пени за период с 02.12.2017 по 29.01.2019г в размере <данные изъяты>. 92 коп.

На основании ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ст.111 КАС РФ).

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку требования административного истца удовлетворены в полном объеме, в пользу административного истца с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы, связанные с оплатой почтового отправления в размере 43 руб. 50 коп., а также подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, проживающей по адресу: Рязанская область, г. <адрес> задолженность по оплате налога на имущество физических лиц, за 2014г., 2016., 2017г.г. в размере <данные изъяты>) руб. и пени за период с 02.12.2017г. по 13.02.2018г. в сумме <данные изъяты> руб.; транспортного налога 2016, 2017 г.г. в размере <данные изъяты>) руб., а также пени за период с 02.12.2017 года по 13.02.2018 года в размере <данные изъяты>) руб. 06 коп., земельного налога за 2016, 2017 г.г. в размере <данные изъяты>) руб., и пени за период с 02.12.2017 по 29.01.2019г в размере <данные изъяты>) руб. 92 коп., а всего взыскать <данные изъяты>) руб. 90 коп.

Взыскать с ФИО1 судебные расходы в размере 43 (Сорок три) руб. 50 коп.

Реквизиты для уплаты транспортного налога:

Получатель - УФК по Рязанской области (Межрайонная ИФНС России №6 по Рязанской области), код налогового органа 6215, ИНН <***>, КПП 623001001, расчетный счет №<***> в Отделение Рязань; БИК 046126001, ОКТМО 61627101, КБК 18210604012021000110 (для уплаты транспортного налога с физических лиц); КБК 18210604012022100110 (для уплаты пени по транспортному налогу с физических лиц); КБК 18210606043101000110 (для уплаты земельного налога с физических лиц); КБК 18210606043102100110 (для уплаты пени по земельному налогу с физических лиц); КБК 18210601030131000110 (для уплаты налога на имущество физических лиц); КБК 18210601030132100110 (для уплаты пени по налогу на имущество физических лиц).

Реквизиты для перечисления судебных расходов:

Получатель - УФК по Рязанской области (Управление Федеральной службы судебных приставов по Рязанской области, л/с <***>), ИНН <***>, КПП 623401001, расчетный счет №<***> в БИК: 046126001 в Отделение Рязань; ОКТМО 61701000, КБК 32211302030016000130.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования - Рыбновский муниципальный район Рязанской области в размере 400 (Четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Рыбновский районный суд Рязанской области в апелляционном порядке в течение месяца.

Судья Соловов А.В.