Решение № 2А-322/2024 2А-48/2025 2А-48/2025(2А-322/2024;)~М-263/2024 М-263/2024 от 22 января 2025 г. по делу № 2А-322/2024

Дело № 2а-48/2025

УИД 76 RS0007-01-2024-000399-57


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 января 2025 года г. Пошехонье Ярославской области

Пошехонский районный суд Ярославской области в составе судьи Шустровой О.В.,

при секретаре Мелиховой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 4 568,83 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1 186,42 руб. 25 коп.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 19 210,21 руб;

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и являлась плательщиком страховых взносов. Обязанность по уплате налогов, сборов административным ответчиком своевременно не исполнена. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате суммы недоимки, которое не исполнено. 18 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Пошехонского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании страховых взносов, пени, который определением мирового судьи от 11 ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями. До настоящего времени недоимка не уплачена.

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области о времени и месте рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, представитель её на рассмотрение дела не прибыл.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения административного дела извещена своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена.

При отсутствии оснований для отложения, суд рассматривает административное дело в отсутствие сторон в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ по имеющимся в деле доказательствам.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.8 Налогового кодекса РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Как следует из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 05.04.2013 года, статус индивидуального предпринимателя прекратила 20.02.2020 года, что подтверждено выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ ФИО1 как индивидуальный предприниматель являлась плательщиком страховых взносов, исчисление суммы страховых взносов в соответствии с пунктом 1 статьи 432 НК РФ производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за 2017 год, в фиксированном размере 26 545 рублей за 2018 год, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 год; 34445,00 руб. за расчетный период 2022год;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года; 8766,00 руб. за расчетный период 2022год;

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п.3).

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. (п.п.1 п.4 ст. 430 НК РФ).

На основании статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (п.2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5).

ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере за расчетный период 2020года: на обязательное медицинское страхование в размере 1186 руб. 42 коп., на обязательное пенсионное страхование в размере 4568 руб. 83 коп.

В связи с неисполнением административным ответчиком в добровольном порядке обязанности по уплате страховых взносов и налогов в полном объеме налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в общей сумме 19 210 рублей 21 копейка.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом, недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению), пени, проценты, штрафы.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрены особенности перехода с 01.01.2023 на новый порядок администрирования налогов и сборов на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений. Также в связи с изменениями в Налоговый кодекс, установлен порядок взыскания налоговым органом задолженности с налогоплательщиков - физических лиц 01.01.2023 года.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Таким образом, административный истец не начисляет административному ответчику налога, не выставляет требований о их взыскании, а просит взыскать с административного ответчика пени.

В силу п.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансов, платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшим формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах сборах не предусмотрено.

Из изложенного следует, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление требования Законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в т.ч. задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в т.ч. обращение в суд, будет осуществляться на основании данного требования.

Исходя из положений п. 4 ст.11.3 НК РФ с 01.01.2023 задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении.

В отношении физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, при наличии задолженности формируется одно требование об уплате на отрицательное сальдо, которое может включать в себя как задолженность физического лица, так и задолженность индивидуального предпринимателя. При этом, все взыскания в отношении ИП по требованию принимаются в порядке ст.47 НК РФ, по физическим лицам - в порядке ст. 48 НК РФ.

Кроме того, на основании п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налогового сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Административным истцом в адрес административного ответчика в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ было выставлено требование № ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам, сборам, пени сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате страховых взносов, налогов, пени административным ответчиком не исполнены.

Исходя из системного толкования норм, требование об уплате задолженности, выставленное после 01.01.2023года, включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика, а принятие мер взыскания по нему осуществляется только в отношении сумм, которые мерами взыскания в судебном порядке не охвачены.

Процедура принудительного взыскания задолженности с физических лиц и сроки обращения в суд за взысканием задолженности в приказном и исковом производстве регламентированы ст. 48 НК РФ.

Таким образом, в силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обращаться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, превышающей 10 тысяч рублей, не только в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, но и после истечения срока уплаты по требованию.

Обращение в суд может быть осуществлено налоговым органом до 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности либо сумма задолженности по ранее выставленному требованию на сумму менее 10 тыс. руб. впоследствии превысила 10 тыс. руб.

Исходя из вышеизложенного, следует, что при наличии прироста задолженности свыше 10 тыс. руб. после истечения срока уплаты по требованию об уплате задолженности при условии направления налоговыми органами первого заявления о взыскании в сроки, установленные подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган направляет заявление о вынесен судебного приказа в судебный орган правомерно, без нарушения законодательства.

Как следует из материалов дела, налоговый орган мировому судье заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, недоимки по страховым взносам, пени направил почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ мировым судьей судебного участка № 1 Пошехонского судебного района Ярославской области был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, отменен по заявлению ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, сроки исковой давности, предусмотренные статьей 48 НК РФ, соблюдены.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3 и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предписано, что каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ, Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в случаях, установленных данной нормой закона: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Расчеты, представленные административным истцом, при рассмотрении дела не оспорены, административным ответчиком собственного расчета не предоставлено.

С учетом изложенного, суд не усматривает оснований не принимать представленные административным истцом доказательства в качестве достоверных,

представленные расчеты суд считает верными, признает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В связи с тем, что административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден, с административного ответчика на основании части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 и подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, с у д

р е ш и л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области (№) недоимку:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 4 568 рублей 83 копейки;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1 186 рублей 42 копейки;

- пени за период с 29.06.2018г. по 20.02.2024г. в размере 19 210 рублей 21 копейка;

Взыскать с ФИО1 №) в доход бюджета Пошехонского муниципального района Ярославской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Пошехонский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья О.В. Шустрова