Решение № 2А-240/2025 2А-240/2025~М-197/2025 М-197/2025 от 1 сентября 2025 г. по делу № 2А-240/2025

Дело № 2а-240/2025 год (УИД № 48RS0016-01-2025-000270-04)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Становое 27 августа 2025 год

Становлянский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Е.А. Сухановой

при секретаре С.Б. Мещеряковой

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда в селе Становое административное дело № 2а-240/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени, начисленной на совокупную задолженность по обязательным платежам, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, -

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, начисленной на совокупную задолженность по обязательным платежам, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации. Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в УФНС России по Липецкой области, в связи с чем на основании п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Согласно ФЗ от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года вступила в действие ст. 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», в связи с чем все налогоплательщики автоматически были переведены на единый налоговый счет (ЕНС). Входное сальдо ЕНС сформировано с учетом задолженностей и переплат налогоплательщиков по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам на 31.12.2022 года, с учетом особенностей статьи 4 данного закона. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с п. 2 ст. 11, п.п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ, ч. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности налогоплательщику (включая сумму пеней) и взыскания задолженности в установленном порядке. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 85 114 рублей 87 копеек, в том числе 85 114 рублей 87 копеек – пени. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 211 000 рублей 00 копеек по сроку уплаты не позднее 17.07.2023 года.

Налогоплательщик ФИО1 по сведениям, имеющимся в налоговом органе, полученным от органов Росреестра, 03.03.2022 года продала квартиру с кадастровым номером 38:36:000023:27505, расположенную по адресу: <адрес>, находящуюся в её собственности менее минимального срока владения (дата регистрации факта владения 26.08.2018 года, дата прекращения владения 03.03.2022 года); цена сделки – 8 300 000 рублей; кадастровая стоимость объекта умноженная на понижающий коэффициент 0,7 – 2 135 491 рубль 61 копейка. В соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ и абз. первым п. 1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах и исчислена сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи. В ходе камеральной проверки выявлен факт занижения налогоплательщиком налоговой базы для исчисления и уплаты налога от продажи недвижимого имущества. Исходя из положений п. 3 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, УФНС России по Липецкой области самостоятельно произведен расчет суммы налога на доходы физических лиц за 2022 год на основании сведений полученных из Росреестра, при этом установлено, что сумма фактически произведённых расходов на приобретение имущества составила 3 600 000 рублей. Сумма налога на доходы, подлежащего к уплате на основе имеющихся в налоговом органе документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости составила 6 110 000 рублей (8 300 000 рублей (общая сумма дохода – налоговая база) – 3 600 000 рублей (сумма фактически произведённых расходов) = 47 000 000 х 13% (налоговая ставка). Таким образом, сумма подлежащая декларированию и поступлению в бюджет по НДФЛ за 2022 год составила 611 000 рублей. По результатам камеральной проверки было вынесено решение № 12806 от 14.12.2023 года, которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 22 912 рублей 50 копеек (611 000 рублей х 5% х 6 месяцев) / 8); налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 15 275 рублей ((611 000 рублей х 20%) / 8). Таким образом, неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 выставлено и направлено в её адрес требование № 14951 об уплате задолженности в срок до 05.04.2024 года, в котором было сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. С учетом ранее внесенных платежей по состоянию на 17.01.2025 года состояние сальдо ЕНС 630 446 рублей 47 копеек, в том числе пени – 181 258 рублей 97 копеек.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком ФИО1 не погашено.

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец также указал, что ранее решением Становлянского районного суда Липецкой области от 08.04.2025 года с ФИО1 взыскана задолженность по пени, образовавшаяся по налогу на доходы физических лиц за 2022 год по состоянию на 09.06.2024 года в размере 96 004 рубля 10 копеек; а также штрафные санкции в размере 38 187 рублей 50 копеек. Кроме того, административный истец обращался с заявлением в судебный участок Становлянского судебного района Липецкой области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по пени с ФИО1. Однако, 02.04.2025 года мировым судьей Становлянского судебного участка Становлянского судебного района Липецкой области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-386/2025 от 19.03.2025 года. Учитывая, что от уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в установленный срок ФИО1 в добровольном порядке уклонилась, требования инспекции не исполнила, инспекция была вынуждена обратиться в суд для взыскания задолженности в порядке административного судопроизводства с данным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 пени, начисленные на совокупную задолженность по обязательным платежам, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, по состоянию на 17.01.2025 года в размере 85 144 рубля 87 копеек. В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил административные исковые требования и в итоге просит взыскать с ФИО1 пени, начисленные на совокупную задолженность по обязательным платежам, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, по состоянию на 17.01.2025 года в размере 85 114 рублей 87 копеек.

Представитель административного истца – УФНС России по Липецкой области – по доверенности ФИО2 в суд не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания была надлежаще извещена, представила в суд ходатайство, в котором просила административное дело рассмотреть в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания была надлежаще извещена, представила заявление, в котором просила административное дело № 2а-240/2025 по административному иску УФНС по Липецкой области о взыскании с неё задолженности по пени рассмотреть в её отсутствие и указала, что исковые требования признает, при этом возражает против взыскания с неё государственной пошлины.

Изучив представленные материалы, суд считает уточнённые административные исковые требования УФНС России по Липецкой области о взыскании с ФИО1 пени обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации:

«1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога».

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации:

«К федеральным налогам и сборам относятся: …

3) налог на доходы физических лиц; …».

Согласно ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 5 ч. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы в том числе от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно ч. 3 и ч. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимости, приобретенных в собственность составляет три года, пять лет.

Согласно ч. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Из материалов дела следует, что УФНС России по Липецкой области в отношении ФИО1 (ИНН №) в связи с непредоставлением ею декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год была проведена камеральная налоговая проверка с 18.07.2023 года по 10.10.2023 года, в ходе которой было установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, реализовала в 2022 году объект недвижимого имущества с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, находившийся в её собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ, цена сделки – 8 300 000 рублей 00 копеек, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 – 2 135 491 рубль 61 копейка, что подтверждается решением Становлянского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году от продажи объекта недвижимости за 2022 год составила 611 000 рублей.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 14.12.2023 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ и п. 1 ст. 119 НК РФ, с налогоплательщика взысканы недоимка в размере 611 000 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 22 912 рублей 50 копеек и по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 15 275 рублей.

Из материалов дела также видно, что согласно требования № об уплате задолженности по состоянию на 13.03.2024 года за налогоплательщиком ФИО1 числится недоимка:

по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 611 000 рублей;

пени в сумме 67 467 рублей 84 копейки;

штрафы в сумме 38 187 рублей 50 копеек.

Требование № от 13.03.2024 года 18.03.2024 года было направлено заказным письмом ФИО1, что подтверждается копией реестра полученной корреспонденции для доставки (штрих-код отправления: №) и получено адресатом 26.03.2024 года.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно расчёта сумм пени, представленного административным истцом, с учётом уточнения исковых требований в ходе рассмотрения дела административным истцом за ФИО1 по состоянию на 17.01.2025 года за период с 10.06.2024 года по 17.01.2025 года числится задолженность по пени в сумме 85 114 рублей 87 копеек.

Согласно истории изменений отрицательного сальдо по состоянию на 17.01.2025 года и детализации сведений отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 17.01.2025 года, единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1 представляет отрицательное сальдо – 630 446 рублей 47 копеек, в том числе по пени - 181 258 рублей 97 копеек.

Судом также установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1 в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год внесла на счет налогового органа 16.01.2025 года – 200 000 рублей; 18.01.2025 года – 200 000 рублей; 17.02.2025 года – 100 000 рублей; 04.03.2025 года - 100 000 рублей и 14.03.2025 года – 11 000 рублей. Вышеизложенное свидетельствует о том, что 14.03.2025 года ФИО1 полностью погашена задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.

Доказательств, свидетельствующих о том, что ФИО1 в полном объёме погасила имеющуюся у неё задолженность по пени суду не представлено.

Определением мирового судьи Становлянского судебного участка Становлянского судебного района Липецкой области от 02.04.2025 года судебный приказ № 2а-386/2025 от 19.03.2025 года о взыскании с ФИО1 за счет имущества физического лица 85 114 рубля 87 копеек, в том числе пени за период с 10.06.2024 года по 17.01.2025 года – 85 114 рублей 87 копеек, отменен.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд считает возможным взыскать с ФИО1 пени по состоянию на 17.01.2025 года за период с 10.06.2024 года по 17.01.2025 года в размере 85 114 рублей 87 копеек (восемьдесят пять тысяч сто четырнадцать рублей 87 копеек).

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ:

«1. Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета».

Поскольку согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождены от уплаты государственной пошлины, в связи с чем в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4 000 рублей, при этом суд не находит правовых оснований для освобождения ФИО1 от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по пени, образовавшуюся по налогу на доходы физических лиц за 2022 год по состоянию на 17.01.2025 года за период с 10.06.2024 года по 17.01.2025 года в размере 85 114 рублей 87 копеек (восемьдесят пять тысяч сто четырнадцать рублей 87 копеек) в доход бюджета Российской Федерации.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей в доход бюджета Российской Федерации.

(Реквизиты для перечисления задолженности по пени и штрафным санкциям: получатель: Казначейство России (ФНС России), Банк получения ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, счет 40102810445370000059, ИНН <***>, КПП 770801001, счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0).

(Реквизиты должника: ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, зарегистрирована по адресу: <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации серии № №, выдан Отделом УФМС России по <адрес> в <адрес> и <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения <данные изъяты>).

С мотивированным решением стороны вправе ознакомиться по истечении 10 дней со дня окончания судебного разбирательства по административному делу.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Становлянский районный суд Липецкой области в течение месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 02.09.2025 года.

Судья Е.А. Суханова