Решение № 2А-1108/2020 2А-1108/2020~М-943/2020 М-943/2020 от 20 мая 2020 г. по делу № 2А-1108/2020

...

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 мая 2020 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе: председательствующего судьи Шабловской Е.А.,

при секретаре Небесной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО о взыскании обязательных платежей в виде пени за несвоевременную уплату налога на вменённый доход в сумме 2981 рубль 32 копейки, недоимки по налогу на имущество за 2014 год в сумме 639 рублей 66 копеек, недоимки по налогу на имущество за 2016 год в сумме 621 рубль,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 5 по ЯНАО в г. Ноябрьске обратилась в суд с административным иском к ФИО о взыскании обязательных платежей в виде пени за несвоевременную уплату налога на вменённый доход в сумме 2981 рубль 32 копейки, недоимки по налогу на имущество за 2014 год в сумме 639 рублей 66 копеек, недоимки по налогу на имущество за 2016 год в сумме 621 рубль. В обосновании административного иска ИФНС указала, что ФИО с 20 мая 2014 года по 23 июня 2016 год состояла на учёте в Межрайонной ИФНС России № 5 по ЯНАО в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход. 19 апреля 2015 года она представила в налоговый орган декларацию по единому налогу на вменённый доход за 1 квартал 2015 год, в которой исчислила к уплате в бюджет ЕНВД – 6068 рублей; 20 июля 2015 года за 2 квартал 2015 года – 6068 рублей; от 16 июня 2016 года за 3 квартал 2015 год – 0,00 рублей; 30 июня 2016 года за 4 квартал 2015 год – 0,00 рублей; 16 июня 2016 года за 1 квартал 2016 год – 0,00 рублей; 16 июня 2016 года за 2 квартал 2016 год – 0,00 рублей. По результатам налоговой проверки в соответствии с положениями ст. 100, 101 НК РФ составлены акты налоговой проверки от 19 сентября 2016 года №, №, от 14 октября 2016 года №, от 19 сентября 2016 года № и приняты решения о привлечении к налоговой ответственности. Однако исчисленный ею налог своевременно не оплатила, в связи, с чем ей было выставлено требование № от 17 сентября 2018 года сроком погашения задолженности до 5 октября 2018 года. Регистрирующий орган (орган, осуществляющий кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним) предоставил в Инспекцию сведения о том, что ФИО на праве собственности принадлежал с 30 декабря 2005 года по 1 июля 2016 года налогооблагаемый объект –– квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровый №. Поскольку ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год и 2016 год, у него образовалась задолженность (недоимка) по налогу на имущество физических лиц в размере 1 260 рублей 66 копеек. В добровольном порядке задолженность ответчиком не погашена, в связи, с чем Инспекция просит взыскать пени за несвоевременную уплату налога на вменённый доход, а также задолженность по налогу на имущество физических лиц.

Представитель МИФНС № 5 по ЯНАО в г. Ноябрьске в судебное заседание не явился, направил заявление о рассмотрении дела без их участия, на исковых требованиях настаивал.

Административный ответчик ФИО в судебное заседание не явилась, судом была извещена о времени и месте рассмотрения дела.

С учетом мнения представителя административного истца, ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1, 4 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (ст. 346.29 НК РФ).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

В силу положений ст.346.30 и 346.32 Налогового кодекса РФ налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

ФИО была зарегистрирована в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу в качестве индивидуального предпринимателя с 20 мая 2014 года.

23 июня 2016 года ответчик прекратил осуществление предпринимательской деятельности в связи с принятием решения о прекращении деятельности, о чем в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена соответствующая запись.

19 апреля 2015 года ФИО в МИФНС России № 5 по ЯНАО представлена налоговая декларация по единому налогу на вменённый доход за 1 квартал 2015 год, в которой исчислила к уплате в бюджет ЕНВД – 6068 рублей; 20 июля 2015 года за 2 квартал 2015 года – 6068 рублей; от 16 июня 2016 года за 3 квартал 2015 год – 0,00 рублей; 30 июня 2016 года за 4 квартал 2015 год – 0,00 рублей; 16 июня 2016 года за 1 квартал 2016 год – 0,00 рублей; 16 июня 2016 года за 2 квартал 2016 год – 0,00 рублей.

В ходе камеральной налоговой проверки представленных деклараций, проведённой налоговым органом в соответствии с положениями статьи 88 НК РФ, было установлено нарушение административным ответчиком положений пункта 1 статьи 122, пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, которое выразилось в нарушении срока представления налоговой декларации за 1, 2, 3, 4 квартал 2015 года, за 1, 2 квартал 2016 года.

По результатам проверки были составлены акты налоговой проверки от 19 сентября 2016 года №, №, от 14 октября 2016 года №, от 19 сентября 2016 года № и приняты решения о привлечении ФИО к налоговой ответственности:

- решением от 18 ноября 2016 года № (1 квартал 2016 года) ответчик привлечён к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в сумме 1213 рублей 60 копеек, налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в сумме 1000 рублей. Доначислена сумма налога, подлежащая уплате в размере 6068 рублей и суммы пени в размере 438 рублей 41 копейка;

- решением от 18 ноября 2016 года № (2 квартал 2016 года) ответчик привлечён к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в сумме 1106 рублей. Доначислена сумма налога, подлежащая уплате в размере 5529 рублей и суммы пени в размере 437 рублей 71 копейка;

- решением от 14 декабря 2016 года № (4 квартал 2015 года) ответчик привлечён к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в сумме 1213 рублей 60 копеек, налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в сумме 1820 рублей 40 копеек. Доначислена сумма налога, подлежащая уплате в размере 6068 рублей и суммы пени в размере 693 рубля 47 копеек;

- решением от 18 ноября 2016 года № (3 квартал 2015 года) ответчик привлечён к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в сумме 1213 рублей 60 копеек, налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в сумме 1820 рублей 40 копеек. Доначислена сумма налога, подлежащая уплате в размере 6068 рублей и суммы пени в размере 806 рублей 64 копейки.

В соответствии со статьёй 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

17 сентября 2018 года МИФНС № 5 по ЯНАО в адрес ответчика направлено требование № об уплате пени за несвоевременную уплату налога на вменённый доход в размере 2 981 рубль 32 копейки в срок до 5 октября 2018 года, однако данная обязанность исполнена так и не была исполнена административным ответчиком.

Частью 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ закреплено, что налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя)) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учётом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Ноябрьской Городской Думы от 21 ноября 2013 года № с 1 января 2006 года на территории муниципального образования город Ноябрьск установлены ставки налога на строение, помещения, сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью 1 НК РФ.

В соответствии со статьями 1, 2 Закона РФ от 9 декабря 1991 года № «О налогах на имущество физических лиц», действовавшего до 1 января 2015 года, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются, в том числе строение, помещение и сооружение.

Как следует из материалов дела, с 30 декабря 2005 года по 1 июля 2016 года ФИО принадлежал на праве собственности налогооблагаемый объект – квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм, ответчик ФИО является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

5 апреля 2015 года, 22 сентября 2017 года ответчику были направлены налоговые уведомления № и № об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016 гг. в срок не позднее 1 октября 2015 года, 1 декабря 2017 года.

Поскольку в установленный срок налог на имущество физических лиц не был уплачен 9 октября 2015 года, 26 декабря 2017 года в адрес ответчика в порядке ст.69 НК РФ направлены требования № и №.

До настоящего времени требование Инспекции налогоплательщиком не исполнены.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (ст.48 Налогового кодекса РФ (Часть 1)).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

С учетом, установленного в требовании срока уплаты пени ЕНВД – 5 октября 2018 года, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец должен был обратиться не позднее 5 апреля 2019 года, уплаты недоимки по налогу на имущество за 2014 год - 23 ноября 2015 года, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец должен был обратиться не позднее 23 мая 2016 года, уплаты недоимки по налогу на имущество за 2016 год – 1 февраля 2018 года, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец должен был обратиться не позднее 1 августа 2018 года.

Однако, только 23 декабря 2019 года административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика пени ЕНВД в размере 2 981 рубль 32 копейки, недоимки по налогу на имущество за 2014 год в сумме 639 рублей 66 копеек, недоимки по налогу на имущество за 2016 год в сумме 621 рубль.

24 декабря 2019 года мировым судьёй судебного участка № 2 судебного района города окружного значения Ноябрьск вынесен судебный приказ.

16 января 2020 года судебный приказ отменен.

Учитывая периоды, за которые административному ответчику начислена пеня по ЕНВД, недоимка по налогу на имущество налоговый орган обратился с заявлениями о выдаче судебного приказа с пропуском срока, предусмотренного ст.48 НК РФ.

Оснований для восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления не имеется.

Факт соблюдения срока предъявления требования о взыскании пени по ЕНВД и недоимки по налогу на имущество в порядке искового производства, а именно, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, при установленных судом обстоятельствах значения не имеет.

Положения ст. 289 КАС РФ прямо возлагают на суд обязанность по проверке соблюдения срока обращения в суд.

Согласно ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в силу ч.19 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины, а в удовлетворении административного иска суд отказывает, то государственная пошлина с ответчика не подлежит взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО о взыскании обязательных платежей в виде пени за несвоевременную уплату налога на вменённый доход в сумме 2981 рубль 32 копейки, недоимки по налогу на имущество за 2014 год в сумме 639 рублей 66 копеек, недоимки по налогу на имущество за 2016 год в сумме 621 рубль, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в окружной суд Ямало-Ненецкого автономного округа через Ноябрьский городской суд течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий ...

...