Решение № 2А-1951/2025 2А-64/2026 2А-64/2026(2А-1951/2025;)~М-1416/2025 М-1416/2025 от 4 февраля 2026 г. по делу № 2А-1951/2025

Дело №2а-64/2026

УИД 22RS0069-01-2025-003594-95


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 22 января 2026 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Масленникова М.С.,

при секретаре судебного заседания Валовой Ю.А.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 взыскании недоимки по налогу и пеням,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании 10 193,46 руб., в том числе 940 руб. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, 1 286 руб. недоимки по налогу имущество физических лиц за 2020 год, 1 632 руб. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, 1 795 руб. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, 1 975 руб. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год и 2 565,46 руб. пени.

В обоснование заявленных требований указано, что с 2019 по 2023 год ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с тем, что ему в указанный период времени на праве собственности принадлежало 4/5 доли в праве собственности на квартиру по адресу: ///42, кадастровый .... В установленный законом срок налогоплательщик не уплатил налог, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края +++ был выдан судебный приказ .... В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, судебный прикз был отменен определением от +++.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В ходе рассмотрения дела судом к участию в деле в качестве заинтересованных лиц лица привлечена МИФНС России №14 по Алтайскому краю и УФНС России по Алтайскому краю.

В судебное заседание административный истец и заинтересованные лица не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

С учетом мнения административного ответчика дело рассматривается судом при имеющейся явке.

В судебном заседании ФИО1 против удовлетворения заявленных административных исковых требований возражал, ссылаясь на то, что налоговый орган пропустил сроки для обращения в суд за взысканием недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 года. Также, по мнению, административного ответчика налоговым органом неверно рассчитан налог на имущество физических лиц в нарушение положений статьи 403 НК РФ. Также, Ленинским районным судом г. Барнаула Алтайского края было принято решение по административному делу ... которым налоговому органу было отказано во взыскании пени.

Выслушав административного ответчика, изучив доводы административного искового заявления и иные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Законом Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Следовательно, налог на имущество физических лиц за 2020-2023 года год подлежит исчислению исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.

Налог на имущество физических лиц за 2019 год подлежит исчислению исходя из инвентаризационной стоимости объекта.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой

Судом установлено, что ФИО1 в период с 2019 по 2023 год на праве собственности принадлежала квартира по адресу: ///, кадастровая стоимость: ... период владения в налоговых периодах 2019- 2023 году - 12 месяцев, доля в праве собственности - 4/5, соответственно, он являлся плательщиком налога на имущество и должен был его оплатить.

Расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2019-2023 года проверен судом, признан верным, не нарушающим прав налогоплательщика, суммы налога исчислены с учетом верно определенной налоговой базы, периода владения и налоговой ставки, при правильном применении коэффициента 1,1 и норм права, согласуется с фактическими обстоятельствами по спору.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый Кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет, согласно пунктам 4, 5 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 3 названной статьи сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 указанного Федерального закона сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 той же статьи требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления ... от +++, ... от +++, ... от +++, ... от +++, ... от +++ года о необходимости уплаты налогов за 2019-2023 года, а также было направлено требование ... от +++ со сроком уплаты до +++, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г.Барнаула +++ вынесен судебный приказ ... о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2023 года и соответствующих сумм пени.

+++ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа.

Срок на обращение с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Проверяя расчет пени, заявленной ко взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, суд исходит из следующего.

Как следует из материалов дела, по настоящему делу налоговым органом ко взысканию заявлены пени (378,07 руб.), начисленные по состоянию на +++ на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014-2021 года, пени (323,01 руб.), начисленные по состоянию на +++ на задолженность по транспортному налогу за 2014-2016 года. А также пени за период с +++ по +++ в размере 1 864,38 руб., начисленные на отрицательное сальдо.

Проверив представленный расчет пени суд признает его арифметически верным. Вместе с тем, пени начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2016 год и по транспортному налогу за 2014-2016 года не подлежат взысканию, поскольку Налоговым органом принято решение от +++ о признании указанной недоимки безнадежной к взысканию и ее списании.

На основании изложенного взысканию с налогоплательщика по настоящему делу подлежит задолженность по пени в размере 2 120,68 руб.

В остальной части административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Согласно части 1 статьи 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (92,11%).

В силу статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 684 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО2,проживающего в ///, в доход соответствующих бюджетов недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 940 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 286 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 632 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 795 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 975 руб., пени в сумме 2 120,68 руб. Всего взыскать 9 748,68 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета (муниципального образования городского округа - города Барнаула) государственную пошлину в сумме 3 684 руб.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.С. Масленников

Мотивированное решение изготовлено +++