Решение № 2А-1490/2020 2А-1490/2020~М-1350/2020 М-1350/2020 от 22 октября 2020 г. по делу № 2А-1490/2020

Дело № 2а-1490/2020 <данные изъяты>

74RS0037-01-2020-002107-22
РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 октября 2020 года г. Сатка

Саткинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Шовкун Н.А.,

при секретаре Марковой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество, транспортного налога и земельного налога, поскольку в ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годах ей на праве собственности принадлежало имущество являющееся предметом налогообложения. В налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, а также транспортный налог своевременно не оплатила, в связи с чем, за период образования недоимки начислены пени, которые административный истец просит взыскать в размере:

- пеня по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 294 рубля 44 копейки, начисленную на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годы;

- пеня по транспортному налогу с физических лиц в размере 19 рублей 21 копейка, начисленную на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годы;

-пеня по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений в размере 58 рублей 27 копеек, начисленную на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годы.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате месте и времени судебного заседания извещен надлежаще, об уважительности причин неявки суду не сообщил, об отложении разбирательства не просил.

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка надлежащим образом извещенных участников в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, дело рассмотрено в отсутствие административного истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 просила в удовлетворении иска отказать, пояснив, что налоги ею оплачивались своевременно. В данном случае уведомления от МИФНС России № по <адрес> она не получала, по её требованию в налоговом органе уведомления ей не вручали, о задолженности по данным налогам не сообщали. Своевременная оплаты налогов не произведена по вине налогового органа, не исполнившего свою обязанность по направлению налогового уведомления в её адрес. С начислением пени не согласна.

Исследовав письменные материалы дела, заслушав пояснения административного ответчика, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица; обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения физического лица признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пп.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Исходя из положений ст. 363, 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 69,70 НК РФ).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 данной статьи).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

В силу п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании в собственности ответчика ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы находились: - Квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 33,40, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира по адресу<адрес>, кадастровый №, площадь 35, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира по адресу: <адрес>, Кадастровый №, площадь 60;80. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес <адрес>, кадастровый №, 1000 кв.м.; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ 21043, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ истцом был произведен расчет земельного налога по земельному участку за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 221 рубль, расчет налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1123 рубля 10 копеек, расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 72 рубля, пропорционально сроку владения объектами налогообложения, установлен срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления уведомления об уплате налогов административному ответчику подтверждается реестром отправки по почте.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ истцом был произведен расчет земельного налога по земельному участку за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы на сумму 225 рублей, расчет налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 612 рублей, расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы на сумму 144 рубля, пропорционально сроку владения объектами налогообложения, установлен срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления уведомления об уплате налогов административному ответчику подтверждается реестром отправки по почте.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущества, транспортного налога, земельного налога Межрайонная ИФНС России № по Челябинской области было направлено в адрес налогоплательщика следующие требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором истец требовал уплаты налогов на сумму 1416 рублей 10 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором истец требовал уплаты налогов на сумму 371 рубль 95 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления требования об уплате налогов административному ответчику подтверждается реестром отправки по почте (л.д. 14, 16).

Требование в добровольном порядке не было исполнено, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа. При этом налоговым органом был соблюден срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, срок которого истекал ДД.ММ.ГГГГ, а заявление о выдаче судебного приказа поступило ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром № (л.д. 9).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Сатка и Саткинского района Челябинской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 3 г. Сатка и Саткинского района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ, отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 1788 рублей 02 копейки.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса РФ).

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, последний вправе обратиться в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно штемпелю почтового отделения на конверте об отправлении искового заявления о недоимки по пени, Межрайонная ИФНС России № по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, то есть в шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган не утратил право взыскания пени, начисленной на недоимку по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество.

В ходе судебного заседания возражая против удовлетворения исковых требований ответчик ФИО1 пояснила, что обязанность по уплате налогов исполняла в полном объеме и своевременно, предоставив суду в обоснование возражений платежные поручения.

Исследовав, представленные административным ответчиком, платежные поручения, суд приходит к выводу о том, что недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу, действительно оплачена ответчиком, однако, платежи производились с нарушением установленных законом сроков.

Так, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ уплачены ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, то есть не в срок.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом правомерно начислена пеня.

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен, является арифметически верным, произведен с учетом сроков поступивших платежей в погашение образовавшейся недоимки.

Довод административного ответчика о том, что просрочка уплаты налогов наступила по вине налогового органа в виду неисполнения истцом обязанности по направлению налогового уведомления подлежит отклонению, поскольку опровергается представленными доказательствами.

Из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС России № по Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ сформировано налоговое уведомление № об уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20). Настоящее уведомление направлено в адрес ответчика заказной почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком № с отметкой почтового отделения ФГУП «Почта России» о направлении указанной корреспонденции ответчику (л.д. 18,19). Для уплаты налогов за ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20). Факт направления налогового уведомления подтверждается списком заказной корреспонденции № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22). Таким образом, налоговым органом надлежаще исполнена обязанность по направлению в адрес налогоплательщика налогового уведомления для уплаты налога, в связи с чем доводы ФИО1 об отсутствии вины несвоевременной уплаты налога подлежат отклонению за недоказанностью.

Вместе с тем определяя размер пени подлежащей взысканию с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Челябинской области, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубль 44 копейки, поскольку исходя из положений ст. 12 Федерального закона «Федерального закона №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 28 декабря 2017 года налоговый орган утратил право на взыскание данной недоимки.

Учитывая положения данной статьи, а также то, что из смысла ст. 72, 75 НК РФ обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного, взыскание пени, начисленных на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, подлежащую списанию налоговым органом, недопустимо.

Принимая во внимание, что на момент рассмотрения дела в суде, взыскиваемые налоговым органом пени по имущественному налогу, налогу на землю, а также по транспортному налогу не оплачены, срок для обращения налоговым органом в суд, установленный ст. 48 НК РФ, не нарушен, в материалах дела содержатся доказательства своевременного направления налоговым органом уведомлений и требований, а предоставленные ответчиком ФИО1 квитанции свидетельствуют о несвоевременной оплате данных начислений, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска, определив ко взысканию с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Челябинской области пени в размере 294 рубля 44 копейки, начисленной на недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 17 рублей 77 копеек, начисленной на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени, начисленной на недоимку по земельному налогу в размере 58 рублей 27 копеек за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с чем, с учетом требований ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области пеню в размере 294 рубля 44 копейки, начисленную на недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеню в размере 17 рублей 77 копеек, начисленную на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 58 рублей 27 копеек за ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Саткинский городской суд Челябинской области.

Председательствующий Шовкун Н.А.

Мотивированное решение изготовлено 02 ноября 2020 года.

Председательствующий / подпись / Шовкун Н.А.

Копия верна

Судья Шовкун Н.А.

Секретарь Маркова К.В.

По состоянию на ___________года решение Саткинского городского суда Челябинской области в законную силу не вступило.

Судья Шовкун Н.А.

Секретарь Маркова К.В.