Решение № 2А-1277/2021 2А-1277/2021~М-1106/2021 М-1106/2021 от 25 июля 2021 г. по делу № 2А-1277/2021

Дело № 2а-1277/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июля 2021 г. г. Иваново

Ленинский районный суд города Иваново в составе председательствующего судьи Уенковой О. Г., при ведении протокола секретарем Гусейновой Л.В.,

без участия сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Иваново

дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

ИФНС России по г.Иваново обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени.

Заявленные требования мотивированы тем, что определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Иваново от 5 ноября 2020 г, отменен судебный приказ от 28 апреля 2020 г. о взыскании задолженности с ФИО1

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец указывает, что по данным, предоставленным органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации на гражданина ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, указанные в налоговых уведомлениях №№ ль 6 сентября 2018 г., №№ от 25 июля 2019 г.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму транспортного налога не позднее первого декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленные законодательством сроки налогоплательщик транспортный налог не уплатил.

В соответствии со ст.ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты налога начислены пени.

Кроме того, как указывает административный истец, гражданин ФИО1 является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении №№ от 25 июля 2019 г.

В срок установленный законом налогоплательщик налог на имущество физических лиц не уплатил, в связи с чем, на основании ст.ст. 57,75 НК Российской Федерации за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени.

На основании ст.ст. 69, 70 НК Российской Федерации в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога и пени.

Также административный истец указывает, что гражданин ФИО1 является собственником земельного участка, указанного в налоговом уведомлении №№ от 7 декабря 2018 г.

В срок установленный законом налогоплательщик земельный налог за 2018 г. не уплатил, в связи с чем, на основании ст.ст. 57,75 НК Российской Федерации за просрочку уплаты земельного налога начислены пени.

На основании ст.ст. 69, 70 НК Российской Федерации в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога и пени.

Как указывает административный истец, до настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

На основании вышеизложенного и, руководствуясь ст.ст. 23, 31, 48 НК Российской Федерации, ст.ст. 286, 287 КАС Российской Федерации, ИФНС России по г. Иваново просит взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2018 г. в сумме 6 360 руб.; пени по транспортному налогу за период с 9 июля 2019 г. по 13 декабря 2019 г. в сумме 277,96 руб., за период с 3 декабря 2019 г. по 16 декабря 2019 г. в сумме 19,23 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 9 июля 2019 г. по 13 декабря 2019 г. в сумме 122,62 руб.; земельный налог за 2018 г. в сумме 62 985 руб.; пени по земельному налогу за период с 9 июля 2019 г. по 13 декабря 2019 г. в сумме 2 315,75 руб., за период с 3 декабря 2019 г. по 16 декабря 2019 г. в сумме 190,53 руб.; государственную пошлину в установленном законом порядке.

Представитель административного истца – ИФНС по г. Иваново, извещенной о дате, времени и месте судебного заседания в порядке, установленном Главой 9 КАС РФ, в судебное заседание не явился, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик – ФИО1, извещенный о дате, времени и месте судебного заседания в порядке, установленном Главой 9 КАС РФ, в судебное заседание не явился, представил отзыв на иск согласно которому просил в удовлетворении заявленных требований отказать в виду пропуска срока для подачи заявления о взыскании о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Установлено, что согласно данным, предоставленным органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, за гражданином РФ ФИО1 были зарегистрированы маломерные суда «<данные изъяты>, снегоход <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п.п. 1.1 настоящего пункта),-как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму транспортного налога не позднее первого декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 31 НК РФ административным истцом административному ответчику начислен транспортный налог за 2018 г., направлено налоговое уведомление № от 25 июля 2019 г. об уплате транспортного налога в срок до 2 декабря 2019 г. в сумме 6 360 руб.

В установленные законодательством сроки налогоплательщик транспортный налог 2018 г. не уплатил в связи с чем, в соответствии со ст. ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты транспортного налога начислены пени по транспортному налогу за период с 9 июля 2019 г. по 13 декабря 2019 г. в сумме 277,96 руб., за период с 3 декабря 2019 г. по 16 декабря 2019 г. в сумме 19,23 руб.

На основании ст. ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от 17 декабря 2019 г. об уплате транспортного налога и пени по транспортному налогу.

Также установлено, что гражданин ФИО1 является собственником имущества: квартиры расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; помещения, расположенного по адресу: <адрес>.

Согласно ст. ст. 1, 2 Закона РФ «О налогах, на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 г. №2003-1, граждане, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения являются плательщиками налога на имущество.

В соответствии со ст. 3 Закона ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: при стоимости имущества до 300 тыс. руб. - ставка до 0.1 %, от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей - ставка от 0.1 до 0.3 %, свыше 500 тыс. рублей - ставка от 0.3 до 2.0 %.

Согласно п. 10 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового Кодекса РФ, уплата налога на имущество физических лиц за 2018 г. производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

На основании ст. 31 НК РФ административным истцом административному ответчику начислен налог на имущество за 2017 г., направлено налоговое уведомление № № от 6 сентября 2018 г. об уплате налога в срок до 3 декабря 2018 г.

В установленные законодательством сроки налогоплательщик налог на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 3 335 руб. не уплатил. В соответствии со ст.ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты налога начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с 9 июля 2019 г. по 13 декабря 2019 г. в сумме 122,62 руб.

На основании ст. ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование №№ от 17 декабря 2019 г. об уплате пени по налогу на имущество физических лиц.

Кроме того, установлено, что гражданин ФИО1 является собственником земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

В соответствии с ч. 1 ст. 394 НК Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно п. 1 ст. 396 Налогового Кодекса РФ, уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

На основании ст. 31 НК РФ административным истцом административному ответчику начислен земельный налог за 2017 г., направлено налоговое уведомление № № от 7 декабря 2018 г. об уплате земельного налога в срок до 12 февраля 2019 г. в сумме 62 985 руб.

За налоговый период 2017 г. в установленные законодательством сроки налогоплательщик земельный налог не уплатил.

В соответствии со ст.ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты земельного налога за 2017 г. начислены пени по земельному налогу за период с 9 июля 2019 г. по 13 декабря 2019 г. в сумме 2 315,75 руб.

Также установлено, что на основании ст. 31 НК РФ административным истцом административному ответчику начислен земельный налог за 2018 г., направлено налоговое уведомление № № от 25 июля 2019 г. об уплате земельного налога в срок до 2 декабря 2019 г. в сумме 62 985 руб.

За налоговый период 2018 г. в установленные законодательством сроки налогоплательщик земельный налог не уплатил.

В соответствии со ст.ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты земельного налога за 2018 г. начислены пени по земельному налогу за период с 3 декабря 2019 г. по 16 декабря 2019 г. в сумме 190,53 руб.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику налоговым органом было направлено требование об уплате налога и пени № № от 17 декабря 2019 г., земельный налог в сумме 62 985 руб., пени за просрочку уплаты земельного налога в сумме 190,53 руб.

Требования административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки не исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в фонд предусмотренных законодательством о налогах и сборах платежей.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд, независимо от заявления о пропуске срока ответчиком, поскольку сроки являются пресекательными.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Следовательно, налоговый орган, в силу закона, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов с налогоплательщика в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов.

В силу положений статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате налога, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, а также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Кроме того, в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из анализа приведенных норм действующего законодательства следует, что срок обращения в суд будет считаться соблюденным налоговым органом только при одновременном соблюдении двух сроков: срока обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, исчисляемого в соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ, исходя из обстоятельств конкретного дела, и срока обращения в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу, пени и штрафа в случае отмены мировым судьей судебного приказа, составляющего в любом случае шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что в рассматриваемом случае совокупность указанных сроков административным истцом соблюдена.

Установлено, что административному ответчику налоговым органом в связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленные законом сроки, налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требование об уплате пени № № от 14 декабря 2019 г. со сроком исполнения до 6 февраля 2020 г.; требование об уплате налога и пени № от 17 декабря 2019 г. со сроком исполнения до 11 февраля 2020 г.

Таким образом, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, указанный в п. 2 ст. 48 НК РФ, по требованию № от 14 декабря 2019 г. истекал 7 августа 2020 г., по требованию № от 17 декабря 2019 г. истекал 12 августа 2020 г. Вместе с тем, к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Иваново с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 23 апреля 2020 г., т.е. в пределах установленного законом срока.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского судебного района г. Иваново от 28 апреля 2020 г. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО1 в пользу Инспекции.

5 ноября 2020 г. по заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского судебного района г. Иваново судебный приказ от 28 апреля 2020 г. отменен.

Срок для обращения в суд с административным иском после отмены судебного приказа административным истцом соблюден: исходя из даты определения об отмене судебного приказа (5 ноября 2020 г.) истекает 6 мая 2021 г., при этом рассматриваемый административный иск поступил в суд 4 мая 2021 г.

Таким образом, довод административного ответчика о пропуске срока для подачи искового заявления в суд является основанным на неверном толковании норм права.

Установлено, что задолженность административного ответчика к взысканию составляет: транспортный налог за 2018 г. в сумме 6 360 руб.; пени по транспортному налогу за период с 9 июля 2019 г. по 13 декабря 2019 г. в сумме 277,96 руб., за период с 3 декабря 2019 г. по 16 декабря 2019 г. в сумме 19,23 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 9 июля 2019 г. по 13 декабря 2019 г. в сумме 122,62 руб.; земельный налог за 2018 г. в сумме 62 985 руб.; пени по земельному налогу за период с 9 июля 2019 г. по 13 декабря 2019 г. в сумме 2 315,75 руб., за период с 3 декабря 2019 г. по 16 декабря 2019 г. в сумме 190,53 руб.

Установлено, что в добровольном порядке задолженность налогоплательщиком не погашена, требования административным ответчиком не исполнены, указанные суммы в бюджет не поступили.

С учетом изложенного, проверив правильность начисленного налога и пени по нему, суд находит исковые требования ИФНС по г. Иваново законными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы недоимку на общую сумму 72271,09 руб., в том числе транспортный налог за 2018 г. в сумме 6 360 руб.; пени по транспортному налогу за период с 9 июля 2019 г. по 13 декабря 2019 г. в сумме 277,96 руб., за период с 3 декабря 2019 г. по 16 декабря 2019 г. в сумме 19,23 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 9 июля 2019 г. по 13 декабря 2019 г. в сумме 122,62 руб.; земельный налог за 2018 г. в сумме 62 985 руб.; пени по земельному налогу за период с 9 июля 2019 г. по 13 декабря 2019 г. в сумме 2 315,75 руб., за период с 3 декабря 2019 г. по 16 декабря 2019 г. в сумме 190,53 руб.;

Взыскать в бюджет городского округа Иваново с ФИО1 государственную пошлину в сумме 2 368 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд города Иваново в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Уенкова О.Г.

В окончательной форме решение изготовлено 2 августа 2021 г.