Решение № 2А-287/2020 2А-287/2020~М-229/2020 М-229/2020 от 23 июля 2020 г. по делу № 2А-287/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Осташковский межрайонный суд Тверской области в составе председательствующего судьи Филипповой Н.Н.,

при секретаре Шмелёвой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Осташкове Тверской области 24 июля 2020 года административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 3150 рублей 00 коп. и пени в размере 1451 рубль 81 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 6698 рублей 00 коп. и пени в сумме 1121 рубль 73 коп.; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в сумме 491 рубль 00 коп. и пени в сумме 884 рубля 00 коп.

Свои требования мотивировала тем, что административному ответчику в соответствии с направленным в его адрес налоговым уведомлением № 47440706 от 25.07.2019 г. были начислены и предложены к уплате к сроку 02.12.2019: транспортный налог за 2018 год в сумме 3150 рублей 00 коп.; земельный налог за 2018 год в сумме 491 рубля 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 6698 рублей 00 коп.

Поскольку транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц не были уплачены, ФИО1 направлено требование № 31535 на уплату налогов по сроку уплаты 02.12.2019 г. в общей сумме 10339 рублей 00 коп. согласно реестру от 20.12.2019, которое в соответствии со ст. 69 НК РФ считается полученным на шестой день с момента направления заказного письма.

В связи с неуплатой вышеуказанных налогов административному ответчику по состоянию на 20.12.2019 г. на недоимку, образовавшуюся по срокам уплаты, начислены пени: по транспортному налогу за период с 03.12.2019 г. по 19.12.2019 г. в сумме 11 рублей 49 коп.; по земельному налогу за период с 03.12.2019 г. по 19.12.2019 г. в сумме 1 рубль 79 коп.; по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 г. по 19.12.2019 г. в сумме 24 рубля 45 коп.

До настоящего времени административным ответчиком указанное требование не исполнено.

В связи с несвоевременной уплатой вышеуказанных налогов в соответствии с требованием № 14745 административному ответчику по состоянию на 10.07.2019 г. начислены пени: по транспортному налогу за период с 02.12.2016 г. по 09.07.2019 г. в сумме 1434 рубля 64 коп.; по земельному налогу за период с 02.12.2017 г. по 09.07.2019 г. в сумме 47 рублей 99 коп.; по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 г. по 09.07.2019 г. в сумме 1081 рублей 76 коп. (на недоимку, образовавшуюся по срокам уплаты).

Требование № 14745 направлено административному ответчику заказным письмом согласно списку № 233855 и в соответствии со ст. 69 НК РФ считается полученным на шестой день с момента направления заказного письма.

До настоящего времени административным ответчиком указанное требование не исполнено.

В связи с несвоевременной уплатой вышеуказанных налогов в соответствии с требованием № 14745 административному ответчику по состоянию на 10.07.2019 г. начислены пени: по транспортному налогу за период с 02.12.2016 г. по 14.07.2019 г. в сумме 11 рублей 79 коп.; по земельному налогу за период с 02.12.2017 г. по 14.07.2019 г. в сумме 4 рубля 88 коп.; по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 г. по 14.07.2019 г. в сумме 15 рублей 52 коп. (на недоимку, образовавшуюся по срокам уплаты).

Требование № 14745 направлено административному ответчику заказным письмом согласно списку № 233855 и в соответствии со ст. 69 НК РФ считается полученным на шестой день с момента направления заказного письма.

До настоящего времени административным ответчиком указанное требование не исполнено.

18.02.2020 г. инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 44 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 спорной задолженности в общей сумме 13796 рублей 54 коп.

Определением мирового судьи от 12.05.2020 г. судебный приказ от 12.05.2020 г. отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Поскольку сумма недоимки и пени до настоящего времени не уплачена, просит взыскать с ФИО1 недоимку и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и транспортному налогу за 2018 год в вышеуказанных размерах.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 6 по Тверской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения уведомлен в установленном законом порядке, его явка в судебное заседание обязательной не признавалась, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении дела и о рассмотрении дела без участия представителя не представил, в связи с чем, суд с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть административное дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения уведомлен в установленном законом порядке, его явка в судебное заседание обязательной не признавалась, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении дела и о рассмотрении дела без его участия не представил, в связи с чем, суд с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть административное дело без участия административного ответчика.

Суд, проверив письменные доказательства по делу, считает административный иск подлежащим удовлетворению.

Статьей 57 Конституции РФ, статьей 3 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого налогоплательщика платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 3 ст. 75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Из пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ следует, что под налоговым периодом понимается календарный год.

Главой 28 Налогового кодекса РФ, Законом Тверской области от 06.11.2002 г. № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» предусмотрена обязанность налогоплательщиков – физических лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, уплатить транспортный налог.

В силу ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 12 Налогового кодекса РФ местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован Главой 31 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с положениями ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ (в редакции от 03.08.2018 г.) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с частью первой Налогового кодекса РФ налог исчисляется исходя из налоговой базы, представляющей собой стоимостную или иную характеристику объекта налогообложения, по итогам налогового периода на основе предусмотренных Кодексом принципов и порядка определения обязательных элементов налогообложения, в том числе порядка исчисления налога (п. 1 ст. 52 НК РФ), налоговой базы (ст. 53 НК РФ, п. 1 ст. 54 НК РФ), налогового периода (ст. 55 НК РФ), срока уплаты налога (п. 1, 3 ст. 57 НК РФ).

Из пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ следует, что налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ определено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником транспортного средства: автомобиля легкового «ГАЗ3110», государственный регистрационный знак «№», в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 6 по Тверской области в соответствии со ст. 356, 357, 358, 363 Налогового кодекса РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 г. № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» начислила налог.

Также ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый № и кадастровый №, и в силу ст. 388 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Кроме того, в собственности ФИО1 находятся жилые <адрес> и №, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый № и кадастровый №, в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ являющиеся объектами налогообложения, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, налоговым уведомлением (л.д. 7, 8, 10).

В соответствии с п. 1, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 47440706 от 25.07.2019 г., которым предложены к уплате: транспортный налог за 2018 год в сумме 3150 рублей 00 коп.; земельный налог за 2018 год в сумме 491 рубль 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 6698 рублей 00 коп. (л.д. 10).

Налоговое уведомление № 47440706 от 25.07.2019 г., было направлено ФИО1 заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем № 233855 (л.д. 11).

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 1, 4, 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Поскольку ФИО1 в срок до 02.12.2019 г. не выполнил обязанность по уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц, Межрайонная ИФНС России № 6 по Тверской области правомерно в порядке, установленном ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, направила ему требование № 31535 от 20.12.2019 г. об уплате указанных налогов в срок до 28.01.2020 г., которое административный ответчик не исполнил (л.д. 12, 13).

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

При этом пеней признается установленная ст. 75 Налогового кодекса РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из пунктов 2-4 статьи 75 Налогового кодекса РФ следует, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих исполнение требования об уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд находит административные исковые требования о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу за 2018 год подлежащими удовлетворению в полном объеме.

ФИО1 нарушил свою обязанность по уплате налогов, установленную подп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, ст. 363, 397 Налогового кодекса РФ, поэтому на основании ст. 48 Налогового кодекса РФ с него следует взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 6698 рублей 00 коп., недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3150 рублей 00 коп., недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 491 рубль 00 коп., расчет которых в административном исковом заявлении соответствует указанным выше нормам законодательства о налогах и сборах.

Поскольку административный ответчик не выполнил обязанность по уплате налогов в срок до 02.12.2019 г., с ФИО1 на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ подлежат взысканию пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченных сумм налогов в размере равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации: по транспортному налогу за период с 03.12.2019 г. по 19.12.2019 г., с 02.12.2016 г. по 09.07.2019 г., с 02.12.2016 по 14.07.2019г. в общей сумме 1451 рубль 81 коп.; по земельному налогу за период с 03.12.2019 г. по 19.12.2019 г., с 02.12.2017 г. по 09.07.2019 г., с 02.12.2017 по 14.07.2019г. в общей сумме 884 рубля 00 коп.; по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 г. по 19.12.2019 г., с 04.12.2018 по 09.07.2019г., с 04.12.2018 по 14.07.2019 в общей сумме 1121 рубль 73 коп. (л.д. 14, 17-18, 21-22).

Административным истцом выполнена предусмотренная Налоговым кодексом РФ процедура направления требования об уплате налогов, в связи с чем, оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате пени не имеется.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по настоящему делу, поэтому с учетом положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса РФ пропорционально размеру удовлетворенных требований с ФИО1 необходимо взыскать государственную пошлину в доход бюджета Осташковского городского округа Тверской области в размере 551 рубль 86 коп.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, 13796 (тринадцать тысяч семьсот девяносто шесть) рублей 54 копейки, из которых:

недоимка по транспортному налогу для физических лиц за 2018 год в сумме 3150 (три тысячи сто пятьдесят) рублей 00 копеек и пени в сумме 1451 (одна тысяча четыреста пятьдесят один) рубля 81 копейка, которые перечислить получателю: транспортный налог, УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 6 по Тверской области) Отделение Тверь г. Тверь, ИНН <***>, КПП 691301001, БИК 042809001, счет 40101810600000010005, ОКТМО 28752000, КБК 18210604012021000110 (налог) и КБК 18210604012022100110 (пени);

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 6698 (шесть тысяч шестьсот девяносто восемь) рублей 00 копеек и пени в сумме 1121 (одна тысяча сто двадцать один) рубль 73 копейки, которые перечислить получателю: налог на имущество физических лиц, УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 6 по Тверской области) Отделение Тверь г. Тверь, ИНН <***>, КПП 691301001, БИК 042809001, счет 40101810600000010005, ОКТМО 28752000, КБК 18210601020041000110 (налог) и КБК 18210601020042100110 (пени);

недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2018 год, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в сумме 491 (четыреста девяносто один) рубль 00 копеек и пени в сумме 884 (восемьсот восемьдесят четыре) рубля 00 копеек, которые перечислить получателю: земельный налог, УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 6 по Тверской области) Отделение Тверь г. Тверь, ИНН <***>, КПП 691301001, БИК 042809001, счет 40101810600000010005, ОКТМО 28752000, КБК 18210606042041000110 (налог) и КБК 18210606042042100110 (пени).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Осташковского городского округа Тверской области в размере 551 (пятьсот пятьдесят один) рубль 86 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд с подачей жалобы через Осташковский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме – 07 августа 2020 года.

Судья Н.Н. Филиппова

1версия для печати