Решение № 2А-1052/2024 2А-73/2025 2А-73/2025(2А-1052/2024;)~М-913/2024 М-913/2024 от 9 февраля 2025 г. по делу № 2А-1052/2024

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Касимов 10 февраля 2025 г.

Касимовский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Аверкиной Г.В.,

при секретаре Соловьевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-73/2025 по административному иску УФНС России по Рязанской области к Родионову В.А. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском, в котором с учетом уточнения просит взыскать с административного ответчика Родионова В.А. задолженность по страховым взносам и пени в размере 51187,50 руб., в том числе задолженность по страховым взносам за расчетный период 2023г. - 45842 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 5345,50 руб., в том числе пени по страховым взносам, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023г. в размере 1295,80 руб., начисленные в период с 11.01.2024 по 03.03.2024; пени по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2019-2022г., начисленные в период с 11.01.2024 по 03.03.2024 в размере 3241,90 руб. (2019г. – 469,28 руб., за 2020г. – 881,77 руб., за 2021г. – 917,20 руб., за 2022г. – 973,65 руб.); пени по страховым взносам на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, начисленные в период с 11.01.2024 по 03.03.2024, за 2019-2022г. в размере 807,80 руб. (за 2019г. – 83,67 руб., за 2020г. – 238,17 руб., за 2021г. – 238,17 руб., за 2022г. – 247,79 руб.).

В обоснование заявленных требований указано, что Родионов В.А. зарегистрирован в период с 01.01.2023 по 31.12.2023 в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов. По состоянию на 07.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 123100,76 руб. По состоянию на 09.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 51187,50 руб., в том числе налог – 45842 руб., пени – 5345,50руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном в совокупном фиксированном размере за 2023г. в размере 45842 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 5345,50 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов налоговым органом ему было направлено требование об уплате задолженности №№ от 16.05.2023 на сумму 171135,40 руб. За не исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов ему начислены пени по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 за период с 11.01.2024 по 03.03.2024, которые составили 1295,80 руб.

Пени по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2019-2022, начисленные в период с 11.01.2024 по 03.03.2024, составили 3241,90 руб., в том числе: пени за указанный период за не уплату страховых взносов на ОПС: за 2019г. - 469,28 руб., за 2020г. – 881,77 руб., за 2021г. – 917,20 руб., за 2022г. -973,65 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, начисленные в период с 11.01.2024 по 03.03.2024 за 2019-2022г. составили 807,80 руб., в том числе пени за указанный период за не уплаты страховых взносов на ОМС: за 2019г. – 83,67руб., за 2020г. – 238,17 руб., за 2021г. – 238,17 руб., за 2022г. – 247,79 руб.

Общая сумма пени, начисленных за период с 11.01.2024 по 03.03.2024 составляет 5435,50 руб.

По взысканию задолженности с административного ответчика налоговым органом за период с 2019 по 2023г. были приняты следующие меры взыскания:

В связи с наличием задолженности по страховым взносам за 2019г. в размере 36238 руб. и пени – 249,14 руб. направлено требование об уплате налога №№ от 03.02.2020, сроком уплаты до 30.03.2020, которое не исполнено и налоговым органом 16.07.2021 в Касимовский районный суд направлено административное исковое заявление о взыскании задолженности по страховым взносам в размере 36487,14 руб. (налог -36238 руб., пени – 249,14 руб.). 21.10.2020 судом принято решение о взыскании задолженности с административного ответчика, выдан исполнительный лист № по которому возбуждено исполнительное производство. Административным ответчиком произведено гашение задолженности по данному исполнительному производству частями, а именно: по страховым взносам на ОПС за 2019г. погашена задолженность платежами от 23.11.2021 – 4855,88 руб., от 03.12.2021г. – 68,82 руб., от 17.12.2021г. – 3062,62 руб., от 28.12.2021г. – 4764,68 руб., остаток непогашенной задолженности 16602,00 руб., от 06.03.2024г. – 16602,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2019г. погашена задолженность платежами от 22.11.2021г. – 1889,00 руб., от 03.12.2021г. – 16,00 руб., от 17.12.2021г. – 711,74 руб., от 28 12.2021г. -1107,21 руб., от 19.07.2023г. – 200,23 руб., остаток непогашенной задолженности – 2960,05 руб., от 06.03.2024г. – 2960,05 руб.

В связи с наличием задолженности по страховым взносам за 2020г. в размере 40874 руб. и пени – 98,44 руб. административному ответчику направлено требование №№ об уплате налога от 18.01.2021, сроком уплаты до 02.03.2021, которое не исполнено и налоговым органом 03.03.2021 в судебный участок №30 судебного района Касимовского районного суда направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за 2020г. и пени в размере 40972,44 руб. Мировым судьей в принятии данного заявления отказано в связи с пропуском срока. Административным ответчиком произведено гашение задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020г. платежами от 31.12.2023 – 1253,20 руб., остаток задолженности - 31194,80 руб., от 06.03.2024г. – 325,42 руб., от 11.03.2024г. – 13773,55 руб., от 02.08.2024г. – 17421,25 руб. и по страховым взносам на ОМС за 2020г. платежами от 07.03.2024г. – 4654,80 руб., от 11.03.2024г. – 1665,1 руб., от 26.07.2024г. – 188,38 руб., от 02.08.2024г. – 19177,71 руб.

В связи с наличием задолженности по страховым взносам за 2021г. в размере 40908,74 руб. (налог – 40874 руб., пени – 34,74 руб.) направлено требование №№ от 14.01.2022, сроком уплаты до 01.02.2022. Требование не исполнено, налоговым органом в Касимовский районный суд подано административное исковое заявление, судом вынесено решение, выдан исполнительный лист №, по которому возбуждено исполнительное производство Касимовским РОСП. Административным ответчиком произведено частичное гашение задолженности по данному исполнительному производству, а именно: по страховым взносам на ОПС за 2021г. погашена задолженность платежом от 02.08.2024г. – 24357,84 руб., остаток задолженности 8090,16 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2021г. платежами от 02.08.2024г. – 6325,17руб., от 12.08.2024г. – 200,64 руб., остаток задолженности 1900,19 руб.

В связи с наличием задолженности по страховым взносам в размере 171134,83 руб. (налог – 144721,31 руб., пени – 26413,73 руб.) направлено требование №№ от 16.05.2023, сроком уплаты до 15.06.2023, которое не исполнено и налоговым органом мировому судье подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании 111554,97 руб. (налог – 84085 руб., пени – 27469,97 руб.), в том числе страховые взносы на ОПС в фиксированном размер – 66893,00 руб. (за 2020г. – 32448,00 руб., за 2022- 34445,00 руб.), страховые взносы на ОМС в фиксированном размере – 17192,00 руб. (за 2020г. – 8426,00 руб., за 2022г. – 8766,00 руб.), задолженность по пени – 27469,97 руб. В принятии заявления о выдаче судебного приказа отказано в связи с пропуском срока на обращение с заявлением. Задолженность по страховым взносам за 2020г. административным ответчиком оплачена. Текущая сумма задолженности по заявлению №№ от 12.08.2023г. составляет 70680,97 руб. (налог – 43211 руб., по пени – 27469,97 руб.), в том числе: страховые взносы на ОПС за 2022г. - 34445 руб., страховые взносы на ОМС за 2022г. – 8766 руб., пени – 27469,97 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №30 судебного района Касимовского районного суда от 09.04.2024 судебный приказ №2а-457/2024 отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика.

В ходе рассмотрения дела административный истец отказался от части административных исковых требований, а именно от взыскания с Родионова В.А. задолженности по пени на сумму 552,95 руб. (пени на ОМС за 2019г. – 83,67 руб., пени на ОПС за 2019г. – 469,28 руб.) и просил взыскать сумму пени в размере 4792,55 руб.

В связи с этим просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в размере 50634,55 руб., в том числе задолженность по страховым взносам за расчетный период 2023г. в размере 45842,00 руб., задолженность по пени в размере 4792,55 руб.

Определением суда от 10.02.2025г. производство по настоящему административному делу в части взыскания с Родионова В.А. задолженности по пени на сумму 552,95 руб. (пени на ОМС за 2019г. – 83,67 руб., пени на ОПС за 2019г. – 469,28 руб.) прекращено, в связи с отказом административного истца от части указанных исковых требований.

Представитель административного истца - УФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Родионов В.А. в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд на основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства (далее КАС РФ) рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ч.1. ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. п. 1,3 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ. не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как усматривается из материалов административного дела согласно выписке из протокола № заседания Совета Адвокатской палаты Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ.2019 адвокат Родионов В.А. принят в члены Адвокатской палаты Рязанской области с ДД.ММ.ГГГГ.2019. Согласно выписке из протокола № заседания Совета Адвокатской палаты Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ2019 адвокатский кабинет Родионова В.А. включен в реестр адвокатских образований Рязанской области с ДД.ММ.ГГГГ.2019. Согласно сведениям из Единого государственного реестра адвокатов имеет действующий статус адвоката.

В соответствии с ч.1 ст.18.1 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (ч.2 ст.419 НК РФ).

В соответствии с п.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч.2 ст.432 НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст.70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Согласно п.1.2,3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ч.1,3,4 ст.46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Установлено, что Родионов В.А., в период с 2019г. и по настоящее время является адвокатом, и обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном за расчетный период 2023г.

В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик сумму страховых взносов за 2023г. в размере 45842,00 руб. не уплатил, в связи с чем за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном за 2023г. в указанном размере. Доказательств, подтверждающих отсутствие задолженности по указанным страховым взносам, административным ответчиком не представлено.

В связи с неисполнением Родионовым В.А. обязанности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном за расчетный период 2023г. налоговым органом на сумму задолженности начислены пени.

Согласно расчету, представленному административным истцом, пени по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 за период с 11.01.2024 по 03.03.2024 составили 1295,80 руб. (45842,00 руб. х 16% : 300 х 53дн.). Суд соглашается с расчетом административного истца, который произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ.

Вместе с тем установлено, что у административного ответчика перед налоговым органом имелась задолженность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020,2021 годы.

Вступившим в законную силу решением Касимовского районного суда Рязанской области от 05.07.2021г. по делу №2а-489/2021 с Родионова В.А. была взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020г. в сумме 32448,00 руб. и начисленные пени в сумме 78,15 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020г. в сумме 8426,00 руб. и пени в сумме 20,29 руб., а всего 40972,44 руб. На основании указанного решения выдан исполнительный лист серии № о взыскании с ответчика присужденных по решению суда сумм, который направлен взыскателю.

Как следует из содержания уточненного административного искового заявления, поступившего 10.02.2025г., страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020г. погашены частями, а именно: страховые взносы на ОПС: 31.12.2023г. – 1253,20 руб., остаток непогашенной задолженности -31194,80 руб., 06.03.2024 – 325,42 руб., 11.03.2024г – 13773,55 руб., 02.08.2024г. – 17421,25 руб.; страховые взносы на ОМС: 07.03.2024г. – 4654,80 руб., 11.03.2024г. – 1665,11 руб., 26.07.2024 – 188,38 руб., 02.08.2024 – 1917,71 руб.

Вступившим в законную силу решением Касимовского районного суда Рязанской области от 25.10.2022г. по делу №2а-934/2022 с Родионова В.А. была взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021г в сумме 32448,00 руб. и пени за период с 11.01.2022 по 13.01.2022 в сумме 27,58 руб., по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021г. в сумме 8426,00 руб. и пени за период с 11.01.2022 по 13.01.2022 в сумме 7 руб. 16 коп, а всего 40908,74 руб. На основании указанного решения выдан исполнительный лист серии № о взыскании с ответчика присужденных по решению суда сумм, который направлен взыскателю. На основании указанного исполнительного листа Постановлением судебного пристава исполнителя Касимовского РОСП ДД.ММ.ГГГГ2024г. возбуждено исполнительное производство №№, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ.2024г. на основании п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве», т.е. фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. Согласно справки о движении денежных средств по депозитному счету по указанному исполнительном производству взыскание денежных средств произведено 04.03.2024 – 38,48 руб. и 21102,22 руб., 05.03.2024г. – 4329, 38 руб., 06.03.2024г. – 15438.66 руб.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020,2021, 2022г.г. за период с 11.01.2024 по 03.03.2024 налогоплательщику начислены пени, а именно пени по страховым взносам: за 2020 г. на ОПС – 881,77 руб., на ОМС – 238,17 руб.; за 2021г. на ОПС - 917,20 руб., на ОМС – 238,17руб.; за 2022г. на ОПС – 973,65 руб., на ОМС - 247,79 руб.

Проверяя расчет пени, начисленных на страховые взносы ОПС и ОМС за 2020, 2021г.г., произведенный административным истцом в уточненном исковом заявлении, суд находит его верным, соответствующим положениям ст.75 НК РФ.

На основании положения статей 69, 70 НК РФ налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направлено требование №№ от 16.05.2023г., в котором сообщалось о сумме задолженности по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 115943,26 руб., сумме страховых взносов на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере) в сумме 28778,05 руб., а также об обязанности уплатить задолженность в срок до 15.06.2023г.. Данное требование получено административным ответчиком 18.05.2023г., что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика Родионова В.А.

В установленный срок требование налогового органа административным ответчиком исполнено не было.

В соответствии со ст.46 НК РФ УФНС России по Рязанской области 08.08.2023г. вынесено решение №№ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности №№ от 16.05.2023г., которое было направлено административному истцу посредством почтовой связи, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 15.08.2023г.

В связи с неуплатой суммы задолженности административным ответчиком, налоговый орган 20.03.2024г. обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Родионова В.А. задолженности за 2023г. за счет имущества физического лица в размере 51222,93 руб., в том числе по налогам – 45842 руб., пени – 5380,93 руб.

20 марта 2024г. мировым судьей судебного участка №30 судебного района Касимовского районного суда вынесен судебный приказ о взыскании с Родионова В.А. задолженности указанной в заявлении, который определением мирового судьи от 09.04.2024 отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

10 октября 2024г. УФНС России по Рязанской области посредством почтовой связи было направлено административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций, которое поступило в суд 17 октября 2024г.

В соответствии с ч.4,5 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Учитывая, что судебный приказ от 20.03.2024г. был отменен 09.04.2024г., с иском налоговый орган должен был обратиться 09.10.2024, а обратился только 10.10.2024г., то есть с пропуском шестимесячного срока, установленного ч.4 ст.48 НК РФ, на 1 день.

В исковом заявлении содержится ходатайство налогового органа о восстановлении попущенного срока на подачу административного искового заявления, мотивированное тем, что налоговым органом срок на обращение с административным иском пропущен незначительно, на 1 день, и что налоговым органом последовательно, в установленные законом сроки предпринимались меры по взысканию указанной задолженности, первоначально заявление о вынесении судебного приказа было своевременно направлено мировому судье.

Рассматривая ходатайство административного истца суд приходит к следующему.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 N 367-О и от 18.07.2006 N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда. Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, и не подлежат переоценке вышестоящим судом произвольно по мотиву несогласия с данной судебной оценкой.

Материалами дела подтверждено, что налоговый орган последовательно предпринимал действия ко взысканию налоговой задолженности как в досудебном порядке со своевременным направлением требования должнику, так и в ходе судебной процедуры взыскания, при которой был соблюден предусмотренный подп.2 пункта 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления о вынесении судебного приказа.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание незначительный период пропуска срока (1 день), суд полагает возможным удовлетворить ходатайство административного истца и восстановить пропущенный срок на обращение в суд с настоящим иском.

Учитывая факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023г., а также несвоевременную оплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020, 2021г.г., суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по Рязанской области о взыскании с Родионова В.А. страховых взносов за 2023г. в сумме 45842,00 руб., начисленных на них пени за период с 11.01.2024 по 03.03.2024 в сумме 1295,80 руб., и пени начисленных на страховые взносы ОПС и ОМС за 2020,2021г.г. в общей сумме 2275,31 руб. (881,77 руб. + 238,17 руб. + 917,20 руб. +238,17руб.) и об удовлетворении административного иска в указанной части.

Рассматривая требования УФНС России по Рязанской области о взыскании с Родионова В.А. пени, начисленных на страховые взносы ОПС и ОМС за 2022г., за период с 11.01.2024 по 03.03.2024, в общей сумме 1221,44 руб. (973,65 + 247,79) суд приходит к следующему.

Из вступившего в законную силу Определения мирового судьи судебного участка №30 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области от 29 марта 2024г. следует, что УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье с заявлением к должнику Родионову В.А. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в размере 111554,97 руб. (страховые взносы ОМС – 17192 руб., в том числе за 2020г. – 8426 руб., за 2022г. – 8766 руб.; страховые взносы ОПС в размере 66893 руб., в том числе за 2020г. – 32448 руб., за 2022г. – 34445 руб.), пени. Данным Определением мирового судьи УФНС по Рязанской области отказано в принятии заявления в вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам с Родионова В.А., в связи с наличием аналогичного решения суда по административному делу между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям, а именно судебного приказа о взыскании с Родионова В.А. задолженности по страховым взносам ОМС за 2020г. – 8426 руб., и страховым взносам ОМС за 2020г. – 32448 руб., отмененного в связи с поступлением от должника возражений.

Доказательств об обращении налогового органа после отказа мировым судьей в принятии указанного выше заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Родионова В.А. задолженности, в том числе страховых взносов на ОМС за 2022г. в сумме 8766 руб., страховых взносов на ОПС за 2022г. в сумме 34445 руб., в соответствии со ст.48 НК РФ, в течение шести месяцев с административным иском о взыскании недоимки по страховым взносам в суд общей юрисдикции, административным ответчиком не представлено и материалы административного дела не содержат. Таким образом, налоговым органом не приняты меры к принудительному взысканию суммы страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022г., доказательств тому не представлено.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. №422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Таким образом, налоговым органом не приняты меры к принудительному взысканию суммы страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022г., доказательств тому не представлено.

Учитывая изложенное выше, суд считает не подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с Родионова В.А. пени, начисленных на страховые взносы ОПС и ОМС за 2022г. в общей сумме 1221,44 руб. (973,65 + 247,79).

В соответствии со ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Поскольку УФНС России по Рязанской области, являясь государственным органом, освобождено от уплаты госпошлины, с Родионова В.А. в соответствии со ст.333.19 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент обращения в суд с исковым заявлением) подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования УФНС России по Рязанской области к Родионову В.А. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с Родионова В.А. (ИНН №) задолженность по налогам и пени в размере 49413 (сорок девять тысяч четыреста тринадцать) руб. 11 коп., в том числе: страховые взносы за расчетный период 2023г. в размере 45842 (сорок пять тысяч восемьсот сорок два) руб. 00 коп., пени за период с 11.01.2024 по 03.03.2024 в размере 3571 (три тысячи пятьсот семьдесят один) руб. 11 коп., в том числе: пени по страховым взносам за 2023г. за период с 11.01.2024 по 03.03.2024 в размере 1295 (одна тысяча двести девяносто пять) руб. 80 коп., пени, начисленные на страховые взносы ОПС и ОМС за 2020, 2021г.г. за период с 11.01.2024 по 03.03.2024 в общей сумме 2275 (две тысячи двести семьдесят пять) руб. 31 коп. (пени на страховые взносы ОПС за 2020г. - 881,77 руб., за 2021г. - 917,20 руб., пени на страховые взносы ОМС за 2020г.- 238,17 руб., 2021г. - 238,17руб.).

Взыскать с Родионова В.А. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд с подачей жалобы через Касимовский районный суд Рязанской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено 24 февраля 2025г.

Судья: