Решение № 2А-236/2024 2А-236/2024~М-213/2024 М-213/2024 от 27 июня 2024 г. по делу № 2А-236/2024

Дело (УИД) № 29RS0026-01-2024-000348-87

Производство № 2а-236/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Холмогоры 28 июня 2024 г.

Холмогорский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Коржиной Н.В.,

при секретаре Пестовой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Холмогоры административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее УФНС России по Архангельской области и НАО, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.

В обоснование административного искового заявления указано, что согласно сведениям УФНС России по Архангельской области и НАО на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. Сумма транспортного налога за 2021 г. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ с учетом частичной уплаты в размере 87 руб. 92 коп. составляет 8812 руб. 08 коп., сумма транспортного налога за 2022 г. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ составляет 9070 руб. Также ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, сумма налога на имущество физических лиц за 2022 г. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ составляет 41042 руб.; и земельного налога, сумма земельного налога за 2021 г. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ с учетом частичной уплаты в размере 93 руб. 31 коп. составляет 210 руб. 69 коп., сумма земельного налога за 2022 г. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ составляет 5372 руб. 00 коп. Налоговые уведомления были направлены в адрес ответчика почтовым отправлением, также направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Холмогорского судебного района о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки и начисленных пеней. Мировым судьей выдан судебный приказа, однако, в связи с поступлением от ответчика возражений на судебный приказ, ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа. Налоговый орган обратился в суд с настоящим исковым заявлением и просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам в размере 64506 руб. 77 коп., из которых задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 8812 руб. 08 коп.; задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 9070 руб. 00 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 41042 руб. 00 коп.; задолженность по земельному налогу за 2021 г. в размере 210 руб. 69 коп.; по земельному налогу за 2022 г. в размере 5372 руб. 00 коп.

Представитель административного истца, извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело в отсутствии представителя.

Административный ответчик в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом, в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ удовлетворено ходатайство об отложении судебного заседания, повторно в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, доказательств уважительности неявки в судебное заседание не представил, доказательств оплаты задолженности не представил.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы административного дела мирового судьи № 2а-214/2024, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Полномочия налогового органа на обращение с иском в суд предусмотрены ст. 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с абзацем первым ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

На территории Архангельской области транспортный налог установлен Законом Архангельской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге».

В соответствии с. ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место;) единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частями 1 и 2 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как установлено в суде и следует из материалов дела, на имя ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: ВАЗ<данные изъяты>.

Также в собственности ФИО1 имеется следующее имущество: овощехранилище с кадастровым №, расположенное по адресу: Архангельская область, <адрес>, а также гараж с кадастровым №, расположенный по адресу: Архангельская область, <адрес> и земельные участки с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Архангельская область, <адрес>, с кадастровым №, расположенный по адресу: Архангельская область, <адрес>, с кадастровым №, расположенный по адресу: Архангельская область, <адрес> (1/2 доли в праве общедолевой собственности).

ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налоговый период 2021 год) транспортного налога (<данные изъяты>) в размере 8900 руб., земельного налога (земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: Архангельская область, <адрес>) в размере 304 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налоговый период 2022 год) транспортного налога (<данные изъяты>) в размере 9070 руб., земельного налога (земельные участки с кадастровым №, расположенный по адресу: Архангельская область, <адрес>, с кадастровым №, расположенный по адресу: Архангельская область, <адрес>, с кадастровым №, расположенный по адресу: Архангельская область, <адрес>(1/2 доли в праве общедолевой собственности) в размере 5372 руб., налога на имущество физических лиц (овощехранилище с кадастровым №11, расположенное по адресу: Архангельская область, <адрес>, а также гараж с кадастровым №, расположенный по адресу: Архангельская область, <адрес>) в размере 41042 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ адрес ответчика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

С учетом частичной уплаты транспортного налога за 2021 г. (87 руб. 92 коп.), задолженность по транспортному налогу за 2021 г. составляет 812 руб. 08 коп., с учетом частичной уплаты земельного налога за 2021 г. (93 руб. 31 коп.) задолженность по земельному налогу за 2021 г. составляет 5372 руб. 00 коп.

Задолженность по транспортному налогу за 2022 г. составляет 9070 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. составляет 41042 руб. 00 коп., задолженность по земельному налогу за 2022 г. в размере 5372 руб. 00 коп.

Расчеты налогов приведены в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, признаны судом верными, контррасчет ответчиком не представлен.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 ст. 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 ст. 287, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Как установлено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Холмогорского судебного района Архангельской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 по налоговым обязательствам ДД.ММ.ГГГГ, согласно почтовому штемпелю на конверте, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Холмогорского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ №а-214/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Архангельской области и НАО задолженность за период с 2021 по 2022 г.г. за счет имущества физического лица в размере 68534 руб. 70 коп., в том числе по налогам 64597 руб. 07 коп. (земельный налог в размере 5672 руб. 99 коп., налог на имущество физических лиц в размере 41042 руб. 00 коп., транспортный налог в размере 17882 руб. 08 коп.), по пени подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3937 руб. 63 коп. Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № Холмогорского судебного района Архангельской области ДД.ММ.ГГГГ

Порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, установленные ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюдены, срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ, при подаче заявления к мировому судье и в последующем в районный суд не пропущен.

На основании изложенного, в связи с тем, что административным истцом соблюден срок обращения с настоящим административным иском, суд находит заявленные административным истцом требования законными, обоснованными и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

Суд отклоняет доводы административного ответчика о возможном предоставлении рассрочки/отсрочки по задолженности со стороны Управления, поскольку на дату судебного заседания, а также после отмены судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, со стороны административного ответчика не представлено доказательств предоставления такой рассрочки/отсрочки, ссылки на то, что в дальнейшем будет предоставлена такая рассрочка, основаны на предположении и не являются основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с учетом разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2135 руб. 20 коп. в доход бюджета муниципального округа.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: Архангельская область, <адрес>, в доход соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации задолженность по налоговым обязательствам в размере 64506 (шестьдесят четыре тысячи пятьсот шесть) руб. 77 коп., из которых задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 8812 руб. 08 коп., задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 9070 руб. 00 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 41042 руб. 00 коп., задолженность по земельному налогу за 2021 г. в размере 210 руб. 69 коп., задолженность по земельному налогу за 2022 г. в размере 5372 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: Архангельская область, <адрес>, д. Заполье, <адрес>А, <адрес>, государственную пошлину в размере 2135 (две тысячи сто тридцать пять) руб. 20 коп. в доход бюджета муниципального округа.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Холмогорский районный суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Председательствующий Н.В. Коржина