Решение № 2А-1997/2020 2А-1997/2020~М-1796/2020 М-1796/2020 от 19 октября 2020 г. по делу № 2А-1997/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 октября 2020 г. г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Мыльниковой Н.В.

при секретаре Киселевой Е.С.

с участием представителя административного истца ФИО1 по доверенности

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 63RS0030-01-2020-003013-84 (производство 2а-1997/2020) по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу.

Требования мотивированы неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате вышеназванных налогов и пени по требованию № 44310 от 17.12.2018 г. в размере 136726,92 рублей, из которых: 135652 рубля – налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период 2017 г. и пени в размере 440,87 рублей (за налоговый период 2017 г., рассчитанные за период с 04.12.2018 г. по 16.12.2018 г.); 632 рубля – земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период 2017 г. и пени в размере 2,05 рублей (за налоговый период 2017 г. рассчитанные за период с 04.12.2018 г. по 16.12.2018 г.).

Поскольку 15.03.2019 г. и.о. мирового судьи судебного участка № 110 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 10.07.2020 г. был отменен, ввиду того, что ФИО2 возражала относительно его исполнения, а требование об уплате налогов и пени административным ответчиком до настоящего времени оставлено без исполнения, налоговая инспекция была вынуждена обратиться в суд с данным иском.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме и просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом и заблаговременно.

Су, с учетом мнения представителя административного истца, определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования МРИ ФНС России № 15 по Самарской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартиры, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 406 НК РФ).

Законом РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 1 Закона).

Положениями п. 1 ст. 3 указанного закона определено, что ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

В соответствии с п. 10 ст. 5 Закона о налогах на имущество физических лиц № 2003-1 от 09.12.1991 г. лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением уплаты налога.

ФИО2 в 2017 г. принадлежало следующее имущество: земельный участок с кадастровым номером ... по адресу: .... а также расположенные на нем нежилые здания: здание (Литера А30) теплица с кадастровым номером 63:32:1406006:8410 и здание (Литера А29) домик сторожа с кадастровым номером 63:32:1406006:8411.

Налоговой инспекцией на основании п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 5466897 от 23.08.2018 г. о необходимости уплаты начисленных налоговым органом сумм налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Указанное налоговое уведомление получено административным ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 4 ст. 52 НК РФ.

В налоговом уведомлении № 5466897 от 23.08.2018 г. земельный налог на земельный участок с кадастровым номером 63:32:1406006:8376 рассчитан за 2017 налоговый период следующим образом: 210644,55 рублей (кадастровая стоимость земельного участка) х 0,3 % (налоговая ставка) = 631,93 рубля.

В соответствии с п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В налоговом уведомлении указана сумма к оплате 632 рубля.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1. сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1.

Налог на имущество физических лиц за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 63:32:1406006:84... налоговый период рассчитан следующим образом:

За налоговый период 2016 г. исчисленная сумма налога на имущество физических тип составила 123 013,66 руб. Сумма налога с учетом коэффициента 1.1 составляет 135 315,02 руб. (123 013,66 X 1,1). Так как сумма налога, рассчитанная за налоговый период – 2017 г. на основании п.8 ст. 408 НК РФ (61 506832,79 руб. (кадастровая стоимость) X 0,5% (налоговая ставка) = 307 534,16 руб. X 0,6 (понижающий коэффициент п. 8 ст. 408 НК РФ) = 184 520,49 руб.) превышает сумму налога, рассчитанную на основании п. 8.1 ст. 408 НК РФ, то в налоговом уведомлении в соответствии со ст. 408 НК РФ сумма к уплате за налоговый период 2017 г. в размере 135315,02 руб.

В соответствии с п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В налоговом уведомлении указана сумма к оплате 135 315 рублей.

Налог на имущество физических лиц за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 63:32:1406006:8411 за 2017 налоговый период рассчитан следующим образом:

За налоговый период 2016 г. исчисленная сумма налога на имущество физических лиц составила 306,75 руб. Сумма налога с учетом коэффициента 1,1 составляет 337,42 руб. (306,75 X 1,1). Так как сумма налога, рассчитанная за налоговый период 2017 г. на основании п. 8 ст. 408 ПК РФ (153 376,22 руб. (кадастровая стоимость) X 0,5% (налоговая ставка) = 766,88 руб. X 0,6 (понижающий коэффициент п. 8 ст. 408 НК) = 460,12 руб.) Превышает сумму налога, рассчитанную на основании п. 8.1 ст. 408 НК РФ то в налоговом уведомлении в соответствии со ст. 408 НК РФ сумма к уплате за налоговый период 2017 г. в размере 337,42 руб.

С учетом п. 6 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении указана сумма к оплате 337 рублей.

В установленный срок административный ответчик не исполнила обязанность по уплате начисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Позднее в адрес налогоплательщика ФИО2 направлено требование об уплате налогов № 44310 от 17.12.2018 г.

Данное требование об уплате налогов получено административным ответчиком в соответствии с положениями п. 2 ст. 11.2, п. 4 ст. 31, п. 6 ст. 69 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Расчет сумм пени начисленных в требовании от 17.12.2018 г. № 44310: пени в размере 2,05 руб. начислены за неуплату земельного налога в размере 632 руб. за налоговый период 2017 г. и рассчитаны за период с 04.12.2 018 г. по 16.12.2018г.; пени в размере 440,87 руб. начислены за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 135652 руб. за налоговый период 2017г. и рассчитаны за период с 04.12.2018 г. по 16.12.2018 г.

Из материалов дела следует, что 15.03.2019 г. и.о. мирового судьи судебного участка № 110 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ, который 10.07.2020 г. был отменен, поскольку ФИО2 возражала относительно его исполнения.

Учитывая вышеизложенное, суд полагает, что требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени в общем размере 136726,92 рублей подлежат удовлетворению, т.к. они основаны на законе, срок для обращения с иском в суд не пропущен.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 931 рубль.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Самарской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Самарской области налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период 2017 г. в размере 135 652 рублей, пени в размере 440,87 рублей (за налоговый период 2017 г., рассчитанные за период с 04.12.2018г. по 16.12.2018 г.), земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период 2017 г. в размере 632 рубля и пени в размере 2,05 рублей (за налоговый период 2017 г., рассчитанные за период с 04.12.2018 г. по 16.12.2018 г.).

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 03.11.2020 г.

Судья Н.В. Мыльникова