Решение № 2А-363/2025 2А-363/2025~М-349/2025 М-349/2025 от 8 сентября 2025 г. по делу № 2А-363/2025

Дело № 2а-363/2025

УИД 42RS0030-01-2025-000615-26


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

пгт.Яшкино 08 сентября 2025 года

Яшкинский районный суд Кемеровской области в составе: председательствующего Г.А. Алиудиновой

при секретаре с/з Федотове А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указывая, что ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, транспортного налога не исполнила надлежащим образом свою обязанность по их уплате за 2023 год. Согласно сведениям Управления Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области – Кузбассу ФИО1 является собственником земельного участка, указанного в налоговом уведомлении № от 27.09.2024. Согласно сведениям ГИБДД РФ в собственности ФИО1 находилось транспортное средство, указанное в налоговом уведомлении № 173085740 от 27.09.2024. Срок уплаты земельного налога и транспортного налога за 2023 год – не позднее 01.12.2024. Однако она в установленный НК РФ срок не уплатила земельный налог с физических лиц за 2023 год в размере 405,00 руб., а также транспортный налог за 2023 год в размере 5 865,00 руб. Кроме того, 22.08.2024 ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, сумма налога к уплате составила 58 500,00 руб. Срок предоставления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год – не позднее 02.05.2024. В отношении ФИО1 сформирован и произведен автоматизированным методом расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2023 год: магазин по адресу: <адрес><адрес>, цена сделки – 400 00,00 руб.; земельный участок по адресу: <адрес>, цена сделки – 50 000,00 руб. Также ФИО1 в 2023 году получены доходы от вкладов в банковских организациях, сумма налога, подлежащая уплате за 2023 год составила 3 509,00 руб. В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000,00 руб. Расчетная сумма штрафа составила 365,63 руб. (58 500,00 руб. х 5 % х 4 мес. = 11 700,00 руб./32 = 365,63 руб. Штраф не оплачен. По заявлению истца 10.03.2025 мировым судьей судебного участка № 2 Яшкинского судебного района в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-386/2025 о взыскании задолженности по налогам и пени, который 14.03.2025 отменен в связи с возражениями должника. В связи с самостоятельной оплатой ФИО1 части НДФЛ сумма налога, подлежащего взысканию, уменьшена на 5 030,06 руб.

С учетом заявления об уменьшении исковых требований (л.д.45-46) просит: Взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пене, штраф в общем размере 70 939,24 руб., а именно задолженность по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципального округа, за 2023 год в размере 405,00 руб.; транспортному налогу за 2023 год в размере 5 865,00 руб., НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом, за 2023 год в размере 53 469,94 руб., НДФЛ в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, за 2023 год в размере 3 509,00 руб., пене в размере 7 324,67 руб., штрафу в размере 365,63 руб.

Административный истец, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу в лице и.о. начальника ФИО2, действующей на основании приказа № 02.1-08/041-0 от 23.08.2023 (л.д.24), надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела (л.д.47), в суд не явилась.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела (л.д.48), в письменном заявлении просила рассмотреть дело в её отсутствие, с исковыми требованиями не согласна (л.д.53).

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 9 по Кемеровской области - Кузбассу, надлежаще извещенная о времени и месте проведения судебного заседания (л.д.49), о причинах неявки не сообщила, явку представителя не обеспечила, об отложении судебного заседания не ходатайствовала.

В силу требований ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Суд, изучив письменные материалы дела, считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Налог на доходы физических лиц относится к федеральному налогу (ст. 13 НК РФ), транспортный налог – к региональному (ст. 14 НК РФ), земельный налог – к местному (ст. 15 КН РФ).

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – п. 1 ст. 45 НК РФ.

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получившие доходы от источников в Российской Федерации в виде процентов по денежным вкладам, а также доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации (п. 3 ст. 43 НК РФ, п. 1 ст. 207 НК РФ, подп. 1,5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

При этом освобождаются от налогообложения доходы от продажи объекта недвижимого имущества, если такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п. 2 ст. 217.1 НК РФ).

В отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст. 214.2 НК РФ).

В силу абз. 3 п. 3 ст. 214.10 НК РФ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы, налоговый период – календарный год (ст. 216 НК РФ).

Так, налоговая ставка 13 % установлена в отношении налоговой базы по доходам от продажи имущества и налоговой базы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если сумма указанных налоговых баз за налоговый период не превышает 2,4 млн. руб. (подп. 1,12 п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224 НК РФ).

При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет налог, подлежащий уплате при продаже имущества, принадлежащего ему на праве собственности, предоставив не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговую декларацию на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (подп. 2 п. 1, п.2 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым п. 1.2 ст. 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи (п. 3 ст. 214.10 НК РФ).

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст.359 НК РФ налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства

Законом Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге» (принят Советом народных депутатов Кемеровской области 27.11.2002) установлены ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в силу п. 3 ст. 363 НК РФ.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст.390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Пункт 1 ст. 391 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ч.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пп. 1 п. 3 ст. 78 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 на праве собственности с 09.07.2009 принадлежит земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, а также с 11.07.2020 легковой автомобиль Тойота Ленд Крузер 150 Прадо, государственный регистрационный знак №л.д.34), в ПАО Сбербанк и АО «Россельхозбанк» открыты вклады, по которым в 2023 году административным ответчиком получен доход, подлежащий налогообложению.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 27.09.2024 об уплате земельного налога за 2023 год в сумме 405,00 руб., транспортного налога за 2023 год в сумме 5 865,00 руб., а также налога на доходы физических лиц с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ в сумме 3 509,00 руб. (л.д.15).

Также 22.08.2024 ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, ею получен доход от продажи объектов недвижимости: магазина, расположенного по адресу: <адрес> цена сделки по договору купли-продажи – 400 000,00 руб., земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> – <адрес> цена сделки по договору купли-продажи – 50 000,00 руб.. С учетом самостоятельной частичной оплаты сумма налога к уплате составила 53 469,94 руб.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № от 25.09.2024 об уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 53 469,64 руб., пени в размере 2 213,66 руб. сроком до 15.10.2024 (л.д.36).

За нарушение срока (не позднее 02.05.2024) предоставления декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ ФИО1 привлечена решением налогового органа № 2020 от 30.10.2024 к ответственности, с учетом положений ст.ст. 112,114 НК РФ назначен штраф в размере 365,63 руб. (л.д.30-33).

В установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила указанные налоги в полном размере, в связи с чем налогоплательщику начислена пеня с соответствии со ст. 75 НК РФ в общую сумму отрицательного сальдо в размере 7 324,67 руб. (л.д.29об).

Общая сумма задолженности по всем требованиям превысила 10 000 руб.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы земельного налога с физических лиц, транспортного налога, а также налога на доходы физических лиц и суммы пеней, штрафа административным ответчиком не оплачены.

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Яшкинского судебного района Кемеровской области от 14.03.2025 судебный приказ № 2а-386/2025 от 10.03.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и санкциям в общей сумме 70 939,24 руб. отменен (л.д.9).

Проверив суммы начисленных ФИО1 налогов и пени, суд признаёт их верными.

Срок обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренный ст. 48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ налоговым органом не пропущен.

Таким образом, исходя из того, что установленная законом обязанность по уплате налогов ФИО1 как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, при этом срок обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций, налоговым органом не пропущен, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени подлежат удовлетворению.

Так как административный истец при подаче административного искового заявления в соответствии с п.п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобожден, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1, не освобожденной от уплаты судебных расходов. В этой связи, исходя из цены иска и положений подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 180, 293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу по Кемеровской области – Кузбассу задолженность налогам, пене и штрафу в размере 70 939 (семьдесят тысяч девятьсот тридцать девять) рублей 24 коп., из них: задолженность земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципального округа, за 2023 год в размере 405 (четыреста пять) рублей 00 коп.; транспортному налогу за 2023 год в размере 5 865 (пять тысяч восемьсот шестьдесят пять) рублей 00 коп., НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом, за 2023 год в размере 53 469 (пятьдесят три тысячи четыреста шестьдесят девять) рублей 94 коп., НДФЛ в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, за 2023 год в размере 3 509 (три тысячи пятьсот девять) рублей 00 коп., пене в размере 7 324 (семь тысяч триста двадцать четыре) рубля 67 коп., штрафу в размере 365 (триста шестьдесят пять) рублей 63 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Яшкинский районный суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: подпись Г.А. Алиудинова

Решение изготовлено в окончательной форме 09.09.2025.

Судья: подпись Г.А. Алиудинова