Решение № 2А-2-12/2025 2А-2-12/2025(2А-2-174/2024;)~М-2-180/2024 2А-2-174/2024 М-2-180/2024 от 8 января 2025 г. по делу № 2А-2-12/2025

УИД № 57RS0020-02-2024-000257-25

Дело № 2а-2-12/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Знаменское 9 января 2025 г.

Хотынецкий районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Гузева В.А., с участием

административного ответчика ФИО1,

при секретаре Линьковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Хотынецкого районного суда Орловской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование административного иска указало, что ФИО1 в установленный срок не уплатил транспортный налог за "дата" в размере 2297,00 руб. Кроме того, в период с "дата" по "дата" ФИО1 являлся <---> и не уплатил своевременно и в полном объёме страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за "дата" в размере 26 574,50 руб., страховые взносы обязательное медицинское страхование за "дата" (с учётом частичной оплаты) в размере 4456,02 руб. Прекратив свою деятельность в качестве <--->, он не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за "дата" в размере 45 842,00 руб. Обязанность по уплате данных страховых взносов возникает в силу факта регистрации лица в качестве <---> и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве независимо от того, осуществлял ли он фактически предпринимательскую деятельность. Общая сумма недоимки по транспортному налогу и страховым взносам составила 79 169,52 руб.; с учётом частичной оплаты от "дата" в размере 2297,00 руб. и от "дата" в размере 702 руб. общая сумма недоимки по транспортному налогу и страховым взносам снизилась и составила 76 170,52 руб. В связи с неуплатой недоимки в установленный срок ФИО1 были начислены пени (с учётом задолженности по транспортному налогу за предыдущие налоговые периоды) за период с "дата" по "дата" в размере 14 561,33 руб. Административный ответчик добровольно задолженность не погашает. Судебный приказ о её взыскании отменён на основании возражений административного ответчика, полагавшего, что задолженность у него погашена. В связи с этим административный истец просит суд взыскать с административного ответчика: недоимку по налогам – 76 170,52 руб., пени – 14 561,33 руб. (за период с "дата" по "дата"), а всего 90 731,85 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом повесткой, в тексте административного искового заявления просил рассмотреть административное дело в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 административный иск не признал и пояснил, что "дата" с его банковского счёта было списано 32 097,28 руб., о чём он получил СМС-сообщение. Также он получает налоговые уведомления из разных регионов и поэтому не уверен, что сумма предъявленной задолженности точная. Являясь <--->, он подавал налоговые декларации с нулевой суммой дохода, т.к. фактически не осуществлял предпринимательскую деятельность, поэтому не должен оплачивать страховые взносы. Кроме того, являясь <--->, он как физическое лицо был трудоустроен в ГУП ОО «Дорожная служба», и работодатель производил оплату за него страховых взносов как за физическое лицо. В период с "дата" по "дата" включительно он не работал и не был обязан уплачивать страховые взносы. Что касается транспортного налога, то его он уплачивал в полном объёме в установленные сроки.

Выслушав объяснения административного ответчика, изучив материалы дела, суд считает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно подп. 1 и 7 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. … Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьёй.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся среди прочих индивидуальные предприниматели.

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности…

Согласно пп.1 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование … в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере … 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно пп.2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере … 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно пп.2 п.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года…

Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя… За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя … включительно.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками … производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 ст.430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя … уплата страховых взносов … осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя…

ФИО1 имеет в собственности транспортные средства: <--->, государственный регистрационный знак «№», и <--->, государственный регистрационный знак «№» (л.д. №).

Как видно из налогового уведомления, ФИО1 начислен транспортный налог за "дата" в размере 2297 руб. Срок уплаты установлен до "дата" включительно. Налоговое уведомление было направлено заказным письмом и считается полученным на шестой день со дня отправки в соответствии с положениями абз.3 п.4 ст.31 НК РФ. Кроме того, факт вручения подтверждён распечаткой отслеживания почтового отправления с интернет-сайта АО «Почта России» (л.д. №).

В связи с неоплатой в установленный срок транспортного налога за "дата" ФИО1 с "дата" стали начисляться пени по транспортному налогу за "дата" (л.д. №).

Кроме того, за несвоевременную уплату транспортного налога за "дата" ему были начислены пени за период с "дата" по "дата" включительно в размере 492,21 руб. (л.д. №).

Как видно из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 в период с "дата" по "дата" являлся индивидуальным предпринимателем (л.д. №).

За "дата" ему были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 26 574,50 руб., на обязательное медицинское страхование – 6763,02 руб. Срок уплаты (с учётом выходных и праздничных дней) – до "дата" включительно (л.д. №).

1). Расчёт страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за "дата":

34 445 руб. (размер страховых взносов за "дата" согласно пп.1 п.1 ст.430 НК РФ) : 12 мес. (количество дней в году) : 31 день (количество дней "дата") * 8 дней (количество дней в марте, когда он имел статус ИП) = 740,75 руб. (размер страховых взносов за "дата".)

34 445 руб. (размер страховых взносов за "дата" согласно пп.1 п.1 ст.430 НК РФ) : 12 мес. (количество дней в году) * 9 мес. (период "дата") = 25 833,75 руб. (размер страховых взносов за "дата" г.)

740,75 руб. + 25 833,75 руб. = 26 574,50 руб. (размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за "дата" г.)

2). Расчёт страховых взносов на обязательное медицинское страхование за "дата":

8766 руб. (размер страховых взносов за "дата" согласно пп.1 п.1 ст.430 НК РФ) : 12 мес. (количество дней в году) : 31 день (количество дней в марте) * 8 дней (количество дней в марте, когда он имел статус ИП) = 188,52 руб. (размер страховых взносов за "дата")

8766 руб. (размер страховых взносов за "дата" согласно пп.1 п.1 ст.430 НК РФ) : 12 мес. (количество дней в году) * 9 мес. (период "дата") = 6574,50 руб. (размер страховых взносов за "дата".)

188,52 руб. + 6574,50 руб. = 6763,02 руб. (размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за "дата".)

Ввиду невыполнения ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов за "дата" ему было направлено требование от "дата" об уплате задолженности в срок до "дата". В требование были включены указанные выше страховые взносы и пени по страховым взносам и транспортному налогу. Требование было направлено заказным письмом и считается полученным на шестой день со дня отправки в соответствии с положениями абз.3 п.4 ст.31 НК РФ (л.д. №).

В связи с частичной оплатой в размере 2297 руб. и 10 руб., имевшей место "дата" и "дата" соответственно (л.д. №), размер задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за "дата" уменьшился и составил 4456,02 руб. Размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за "дата" остался прежним – 26 574,50 руб.

Поскольку страховые взносы за "дата" не были уплачены в полном объёме, по решению налогового органа № от "дата", принятому в соответствии с положениями ст.46 НК РФ, задолженность по транспортному налогу и страховым взносам, а также доначисленные пени должны быть погашены за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Решение было направлено заказным письмом и считается полученным на шестой день со дня отправки в соответствии с положениями абз.3 п.4 ст.31 НК РФ, также факт вручения подтверждён распечаткой отслеживания почтового отправления с интернет-сайта АО «Почта России» (л.д. №).

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за "дата" определён в пп.2 п.1.2 ст.430 НК РФ и составляет 45 842,00 руб. Срок уплаты (с учётом выходных и праздничных дней) – до "дата" включительно (л.д. №).

"дата" ФИО1 прекратил статус индивидуального предпринимателя (л.д. №).

Общая сумма недоимки по транспортному налогу и страховым взносам составила 79 169,52 руб.

"дата" поступила частичная оплата в размере 2297,00 руб., а "дата" – 702 руб. (л.д. №).

В связи с этим общая сумма недоимки по транспортному налогу и страховым взносам снизилась и в настоящее время составляет 76 170,52 руб. (л.д. №).

До настоящего времени эта задолженность не уплачена.

В связи с неоплатой в установленный срок страховых взносов ФИО1 были начислены пени (л.д. №).

Общий размер пеней за неуплату транспортного налога и страховых взносов за период с "дата" по "дата" включительно составляет 14 561,33 руб. (л.д. №).

Доводы ФИО1 о том, что "дата" с его банковского счёта было списано 32 097,28 руб., суд отклоняет, т.к. согласно истории изменения сальдо расчётов единого налогового счёта, данный платёж не был осуществлён в пользу налогового органа. В счёт каких долгов был произведён этот платёж, сведений в суд ФИО1 не представил (л.д. №).

Доводы ФИО1 о том, что он получает налоговые уведомления из разных регионов и потому не уверен в достоверности суммы недоимки, суд отклоняет как неуважительные. Недоимка по настоящему решению суда подтверждена документально, и у суда нет сомнений в законности её начисления.

Также суд отклоняет доводы ФИО1 о том, что он как <--->, фактически не осуществлявший предпринимательскую деятельность, якобы не должен оплачивать страховые взносы. В действительности в соответствии с положениями ст. 419 и 430 НК РФ<---> обязаны уплачивать страховые взносы в силу факта своей регистрации в качестве <---> независимо от того, осуществляют ли они фактически предпринимательскую деятельность.

Кроме того, ФИО1 ссылался, что, являясь <--->, он как физическое лицо был трудоустроен в ГУП ОО «Дорожная служба», и работодатель производил оплату за него страховых взносов как за физическое лицо. Суд отклоняет эти возражения, т.к. в соответствии с положениями ст. 419 и 430 НК РФ<---> обязаны уплачивать страховые взносы в силу факта своей регистрации в качестве <---> независимо от того, трудоустроены ли они по трудовому договору (л.д. №).

Доводы ФИО1 о том, что в период с "дата" по "дата" включительно он не работал и не был обязан уплачивать страховые взносы, суд отклоняет, т.к. предметом административного спора являются страховые взносы за "дата". Соответственно, суд отклоняет и представленную в подтверждение этих доводов копию трудового договора от "дата" (л.д. №).

Также ФИО1 ссылался, что он уплачивал транспортный налог в полном объёме в установленные сроки, и представил в подтверждение этого налоговое уведомление за "дата" на сумму 960 руб. со сроком уплаты до "дата" и платёжный документ от "дата", налоговое уведомление за "дата" на сумму 2297 руб. со сроком уплаты до "дата" и платёжный документ от "дата", налоговое уведомление за "дата" на сумму 2297 руб. со сроком уплаты до "дата" и платёжный документ от "дата". (л.д. №). Однако транспортный налог за "дата" и пени по нему не являются предметом взыскания по настоящему административному делу. А с "дата" был введён единый налоговый счёт налогоплательщика, и все поступившие на него платежи (в том числе платежи от "дата" и "дата") были распределены в соответствии с очерёдностью, установленной ст. п.8 ст.45 НК РФ; эти суммы учтены административным истцом при определении размера недоимки (л.д. №).

Ещё ФИО1 представил суду копию судебного приказа от "дата" о взыскании с него недоимки по транспортному налогу за "дата" и пеней на сумму 2951,58 руб. с документами об оплате этой задолженности, датированными "дата" (л.д. №). Однако эти начисления не являются предметом рассмотрения по настоящему спору, а административный истец, определяя размер задолженности, сослался на этот судебный приказ, указав на полную оплату этой задолженности и не включив эти суммы в расчёт задолженности по настоящему спору (л.д. №). Кроме того, данные документы подтверждают как раз несвоевременную оплату транспортного налога за "дата" и обоснованность доначисления пеней, которые подлежат взысканию по настоящему решению суда.

Поскольку за ФИО1 числятся недоимка и пени, и им не представлено доказательств их уплаты, то суд приходит к выводу, что недоимка и пени должны быть взысканы с административного ответчика. Расчёт задолженности административным истцом произведён правильно.

Вынесенный мировым судьёй судебного участка Знаменского района Орловской области судебный приказ о взыскании обязательных платежей и санкций был отменён "дата" на основании возражений административного ответчика, не согласного с судебным приказом (л.д. №).

Однако, как было указано выше, размер недоимки нашёл своё подтверждение в ходе рассмотрения дела судом.

Административный истец наделён соответствующими полномочиями для обращения в суд, срок обращения в суд соблюдён.

При указанных обстоятельствах административный иск является обоснованным и подлежащим удовлетворению полностью.

При предъявлении административного искового заявления административный истец был освобождён от уплаты государственной пошлины. В связи с этим в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (с учётом положений п.40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации») с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Знаменский район Орловской области должна быть взыскана государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. 175-176, 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области (ИНН №) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, проживающего по <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области обязательные платежи и санкции: недоимку по налогам в размере 76 170,52 руб., пени в размере 14 561,33 руб. (за период с "дата" по "дата" включительно), а всего 90 731,85 руб. (девяносто тысяч семьсот тридцать один рубль 85 копеек).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Знаменский район Орловской области государственную пошлину в размере 4000,00 руб. (четыре тысячи рублей 00 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Хотынецкий районный суд Орловской области в течение 1 месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме (мотивированное решение суда) изготовлено 10.01.2025.

Судья В.А. Гузев