Решение № 2А-494/2021 2А-494/2021~М-393/2021 М-393/2021 от 6 июня 2021 г. по делу № 2А-494/2021

УИД 58RS0028-01-2021-000850-30

№2а-494 (2021 г.)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

«07» июня 2021 г.

Пензенский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Пименовой Т.А.,

при секретаре Елистратовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в <...> административное дело по административному иску МИФНС России № по <...> к Ф.И.О.1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

у с т а н о в и л:

МИФНС №3 по Пензенской области в лице начальника ФИО1 обратилась в суд с вышеуказанным заявлением, указав, что согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС России №3 по Пензенской области (далее - Административный истец, Налоговый орган) в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО2 (далее -Административный ответчик, Налогоплательщик, Должник) владеет на праве собственности транспортными средствами:

- автомобилем ВАЗ 2105, VIN: № год выпуска (Дата), государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 26.09.2006;

- автомобилем М 2140, год выпуска (Дата), государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 10.07.1996.

владеет на праве собственности недвижимым имуществом:

квартирой, адрес: <...>3, кадастровый №, площадь 43,20. Дата регистрации права 17.04.2015, дата утраты права 05.08.2019, и, следовательно, на оснований положений статей 357, 400 НК РФ является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

ФИО2 с 29.10.2019был зарегистрирован по адресу: <...> и состоял на учете в МИФНС № 3 по Камчатскому краю.

С 29.10.2019 ФИО2 зарегистрирован по адресу: 440508, <...>2, и состоит на учете в МИФНС № 3 по Пензенской области.

МИФНС № 3 по Камчатскому району, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 362, 408 НК РФ, исчислил в отношении транспортных средств, недвижимого имущества Налогоплательщика суммы транспортного налога за 2017 год в размере 1590,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 280,00 руб. и 03.07.2018 направил в его адрес налоговое уведомление №4417056 от 23.06.2018, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок не позднее 03.12.2018 г. Факт направления уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем №475478 от 03.07.2018;

сумму транспортного налога за 2018 год в размере 1590,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 308,00 руб. и 15.08.2019 направил в его адрес налоговое уведомление №516584 от 25.07.2019, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок не позднее 02.12.2019 г. Факт направления уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем №55 от 15.08.2019;

В связи с тем, что в установленный статьями 363, 409 НК РФ срок ФИО2 указанные в налоговых уведомлениях суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц не оплатил, Инспекцией в порядке положений статьи 75 НК РФ на сумму недоимки исчислены суммы пени: по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 25,71 руб., по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 в размере 21.70 руб.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, МИФНС № 3 по Камчатскому краю выставила и направила в адрес Должника требование об уплате сумм налога, пени от 05.02.2019 года №10235, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1590,00 руб. и пени в сумме 25.71 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 280,00 руб., а также предлагалось в срок до 02.04.2019 погасить указанные суммы задолженности. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика подтверждается копией списка рассылки заказных писем №109798 от 26.02.2019.

МИФНС № 3 по Пензенской области выставила и направила в адрес Должника требование об уплате сумм налога, пени от 06.02.2020 года №11499, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1590,00 руб. и пени в сумме 21,70 руб., а также предлагалось в срок до 26.03.2020 погасить указанные суммы задолженности. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика подтверждается копией списка рассылки заказных писем №1171433 от 13.02.2020.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет суммы задолженности.

Межрайонная ИФНС России №3 по Пензенской области обратилась в мировой суд судебного участка №2 Пензенского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 22.09.2020 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1700/2020. От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен определением от 06.10.2020 года.

До настоящего времени задолженность по транспортному налогу и пени за 2017 и 2018 годы налогоплательщиком не оплачена, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год оплачена частично в сумме 58,00 руб.

Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, в настоящее время за Налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм по транспортному налогу за 2017 и 2018 год в размере 3 180,00 руб. и пени в размере 47,41 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 222,00 (расчет суммы пени прилагается), в общем размере 3 449,41 руб.

На основании вышеизложенного и, ссылаясь на нормы законодательства, административный истец просит суд взыскать с ФИО2, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <...> дата и место рождения: (Дата), <...> задолженность по:

налогу на имущество физических лиц за 2017 годы: налог в размере 222,00 руб.;

- транспортному налогу за 2017, 2018 годы: налог в размере 3180,00 руб., пени в размере 47,41 руб., на общую сумму 3449,41 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 3 по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом и своевременно. Письменным заявлением начальник МИФНС России № 3 по Пензенской области ФИО1 просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии их представителя, заявленные требования поддержал в полном объеме, указав, что по состоянию на 07.06.2021 задолженность по вышеуказанным налогам и пени не оплачена.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с иском не согласен, суду пояснил, что указанные транспортные средства он продал еще до 2020 года, в связи с чем не пользовался ими и не владел, а снял их с регистрационного учета только 01.10.2020, когда на его имя начали приходить налоговые уведомления об оплате транспортного налога. Письменные возражения на иск приобщены к материалам административного дела.

Суд считает рассмотреть дело по существу в отсутствие представителя административного истца.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы и другие, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации транспортные средства.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Таким образом, сведения передаются в налоговый орган в электронном виде. Другими сведениями и документами налоговый орган не располагает.

Абзац 3 п.1 ст. 363 предусматривает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с абзацем 3 пунктам 1 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ, плательщики земельного налога, уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 69 НК РФ в случае выявления у налогоплательщика недоимки ему направляется требование. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица.

ФИО2 с 29.10.2019 был зарегистрирован по адресу: <...> и состоял на учете в МИФНС № 3 по Камчатскому краю.

С 29.10.2019 ФИО2 зарегистрирован по адресу: <...>, и состоит на учете в МИФНС № 3 по Пензенской области.

МИФНС № 3 по Камчатскому району исчислила в отношении транспортных средств, недвижимого имущества Налогоплательщика суммы транспортного налога за 2017 год в размере 1590,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 280,00 руб. и 03.07.2018 направил в его адрес налоговое уведомление, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок не позднее 03.12.2018 г.; сумму транспортного налога за 2018 год в размере 1590,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 308,00 руб. и 15.08.2019 направил в его адрес налоговое уведомление, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок не позднее 02.12.2019 г.

В связи с тем, что в установленный срок ФИО2 указанные в налоговых уведомлениях суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц не оплатил, Инспекцией на сумму недоимки исчислены суммы пени: по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 25,71 руб., по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 в размере 21.70 руб.

МИФНС № 3 по Камчатскому краю выставила и направила в адрес Должника требование об уплате сумм налога, пени от 05.02.2019 года №10235, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1590,00 руб. и пени в сумме 25.71 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 280,00 руб., а также предлагалось в срок до 02.04.2019 погасить указанные суммы задолженности.

МИФНС №3 по Пензенской области выставила и направила в адрес Должника требование об уплате сумм налога, пени от 06.02.2020 года №11499, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1590,00 руб. и пени в сумме 21,70 руб., а также предлагалось в срок до 26.03.2020 погасить указанные суммы задолженности.

Разрешая заявленные требования в части взыскания с ответчика задолженности по транспортному налогу и пени, а также налогу на имущество физических лиц, суд руководствуется положениями статей 52 и 69 НК РФ и исходит из того, что налоговые требования об уплате налога, сбора, пени было направлено в адрес ФИО2 заказными письмами, то есть с соблюдением процедуры, установленной указанными нормами, что подтверждается почтовыми документами.

В случае направления налогового требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Однако до настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018 годы и пени, налогу на имущество физических лиц не оплачены, что подтверждается представленной административным истцом карточкой расчета.

Статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 указанной статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В судебном заседании установлено, что поскольку вышеуказанные налоговые требования были оставлены без исполнения, МИФНС России № 3 России обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

22.09.2020 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1700/20 о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2017, 2018 годы и пени, налогу на имущество физических лиц за 2017 год, который был отменен определением мирового судьи судебного участка №2 Пензенского района Пензенской области от 06.10.2020 года, после чего налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 05.04.2021 г., то есть в пределах шести месяцев с момента отмены приказа. Нарушений срока для обращения в суд налоговой инспекцией не допущено.

Доводы административного ответчика о том, что он не является плательщиком транспортного налога в связи с продажей автомобилей являются несостоятельными и не принимаются судом, поскольку из материалов дела следует и не оспаривается ответчиком, что данные транспортные средства были сняты с регистрационного учета только (Дата), и на момент начисления транспортного налога за 2017 и 2018 год ответчик ФИО2 являлся собственником указанных выше транспортных средств, в связи с чем в соответствии с нормами действующего налогового законодательства являлся плательщиком транспортного налога.

Таким образом, принимая во внимание, что в установленный срок обязанность по уплате транспортного налога и пени, а также налога на имущество физических лиц, ФИО2 не исполнена, а налоговый орган в установленный срок обратился в суд, с административного ответчика ФИО3 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 222,00 руб.; транспортному налогу за 2017, 2018 годы: налог в размере 3180,00 руб., пени в размере 47,41 руб., на общую сумму 3449,41 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку в силу ст.333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-177, 286-290 КАС РФ, суд

Р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС № 3 России по Пензенской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (Дата) года рождения, уроженца <...>, проживающего по месту регистрации по адресу: <...>, ИНН № задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 222,00 руб.;

- транспортному налогу за 2017 и 2018 годы: налог в размере 3 180 руб., пени в размере 47,41 руб.,

на общую сумму 3449 (три тысячи четыреста сорок девять) руб.41 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования Пензенского района Пензенской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Пензенский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий: