Решение № 2А-852/2020 2А-852/2020~М-554/2020 М-554/2020 от 11 мая 2020 г. по делу № 2А-852/2020

КОПИЯ

2а-852/2020

70RS0003-01-2020-000933-14


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2020 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Кучеренко А.Ю.,

при секретаре Рау Н.М.,

помощник судьи Артёмова Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Инспекция федеральной налоговой службы России по г. Томску (далее - ИФНС России по г. Томску) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность по НДФЛ не удержанном налоговым агентом за 2017 год в размере 4001,00 рубль.

В обоснование требований указано, что налоговым агентом (ООО МФК «Займер») в ИФНС России по г. Томску представлена справка по форме 2-НДФЛ в отношении ФИО1 о суммах несдержанного НДФЛ за 2017 год в размере 4001 рубль. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление №11090558 от 15.07.2018 с суммой к уплате в общем размере 4001 рубль не позднее 03.12.2018. В установленный срок налог не уплачен. На основании ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 10.12.2018 №79684. В установленный срок требование не исполнено. ИФНС России по г. Томску было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности с ФИО1 30.04.2019 мировым судьей был вынесен судебный приказ. 16.08.2019 по заявлению должника судебный приказ был отменен, мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Томску, будучи извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела, не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя ИФНС России по г. Томска.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещена о месте и времени судебного заседания в суд не явилась, заявлений не представила.

Суд, руководствуясь ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению, исходя из следующего.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 211 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса.

Пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ установлено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав.

Организация, от которой физические лица получают такие доходы, признается в отношении них налоговым агентом и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса.

Поскольку при получении физическими лицами от организации доходов в натуральной форме выплаты денежных средств, из которых можно удержать налог на доходы физических лиц, не происходит, применяются положения пункта 5 статьи 226 Кодекса, в соответствии с которыми при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В этом случае с учетом пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц с указанных доходов физические лица осуществляют самостоятельно в порядке, предусмотренном статьями 228 и 229 Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 Кодекса).

В соответствии с п.2 ст.230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Как следует из материалов дела, налоговым агентом ОО МФК «ЗАЙМЕР» в ИФНС России по г. Томску представлена справка о доходах физического лица за 2017 год №55633 от 28.02.2018, в которой зафиксирован доход ФИО1 за 2017 год в размере 30 776, 32 рублей по коду дохода 2611 - сумма списанного безнадежного долга с баланса предприятия, а также сумма исчисленного налога в размере 4 001 рубль, которая не была удержана налоговым агентом.

ИФНС России по г. Томску на основании полученных сведений о доходах исчислен налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №11090558 от 15.07.2018 об уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 4 001 рубль со сроком уплаты до 03.12.2018, что подтверждается списком №438 от 01.08.2018.

В установленный срок ФИО1 НДФЛ за 2017 года в бюджет не уплатила, в связи с чем налоговым органом в ее адрес направлено требование №79684 по состоянию на 10.12.2018, предоставлен срок для его исполнения до 18.01.2019.

Требования в добровольном порядке ФИО1 исполнены не были, что послужило основанием для обращения ИФНС России по г. Томску к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены с указанным административным исковым заявлением в суд.

Доказательств уплаты НДФЛ не удержанного налоговым агентом за 2017 год в размере 4001 рубль административным ответчиком не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу, что доводы административного истца о наличии у ФИО1 недоимки по НДФЛ за 2017 год нашли свое подтверждение.

Проверяя соблюдение установленного законом срока, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд с административным иском административным истцом соблюден.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что Инспекция ФНС России по г. Томску обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ.

Поскольку в требовании об уплате налога со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей установлен срок исполнения до 18.01.2019, судебный приказ датирован 28.06.2019, то налоговый орган обратился за судебным приказом в установленный срок до 18.07.2019 (18.01.2019 + 6 месяцев).

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г.Томска от 16.08.2019 судебный приказ №2а-1959/19(6) от 28.06.2019 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Томску задолженности по налогам в размере 4001 рубль, а также расходов по уплате государственной пошлины в размере 200 рублей был отменен.

Из материалов дела усматривается, что в порядке административного искового производства налоговый орган обратился 10.02.2020 (согласно отметке на конверте), т.е. в срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ до 16.02.2020 (16.08.2019 + 6 месяцев). Срок, установленный законом для взыскания недоимки административным истцом соблюден.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по НДФЛ не удержанного налоговым агентом за 2017 год в размере 4 001 рубль.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей; от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей; от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, что административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, а также то, что в ходе разбирательства по делу суд пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Как разъяснено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений ст.333.19 НК РФ, ч.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход Муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 219, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность по НДФЛ не удержанного налоговым агентом за 2017 год в размере 4 001 рубль.

Взыскание производить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г.Томску) ИНН <***>. КПП 701701001. Банк получателя: Отделение Томск, г. Томск. Расчетный счет <***>. БИК 046902001. Код ОКТМО 69701000. КБК 18210102030011000110 – уплата НДФЛ.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Томска.

Копия верна.

Судья А.Ю.Кучеренко

Секретарь: Н.М.Рау

«__» _____________ 20 __ года

Судья: /подпись/

Оригинал хранится в деле № 2а-852/2020 в Октябрьском районном суде г.Томска.