Решение № 2А-27/2026 2А-27/2026(2А-509/2025;)~М-432/2025 2А-509/2025 М-432/2025 от 1 февраля 2026 г. по делу № 2А-27/2026

УИД:45RS0023-01-2025-000785-06

Дело № 2а-27/2026 19 января 2026 года


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Шумихинский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи МИХАЛЕВОЙ О.Л.,

при секретаре КОРОЛЕВОЙ Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Шумихе Курганской области 19 января 2026 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, указывая, что налогоплательщик в 2021 году являлся собственником транспортных средств и земельных участков, указанных в налоговом уведомлении № 10450253 от 01.09.2022. Для уплаты транспортного и земельного налогов за 2021 г. налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 10450253 от 01.09.2022, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ требование № 82942 от 12.12.2022 со сроком уплаты до 24.01.2023 об уплате задолженности по налогам за 2021 год. Также в связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 и наличием отрицательного сальдо на 01.01.2023 налогоплательщику было направлено требование № 78753 по состоянию на 08.07.2023 со сроком уплаты до 28.08.2023. По данным лицевого счета налогоплательщика недоимка по транспортному налогу за 2021 год начислена в размере 11 187, 00 руб., частично погашена 11.08.2023 в размере 18, 44 руб., 26.08.2025-9 157, 13 руб., остаток ко взысканию составил 2 011, 43 руб. Недоимка по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 71644416) начислена в размере 2 169, 00 руб., частично погашена 11.08.2023 в размере 4, 59 руб., 14.11.2023 в размере 1 810, 22 руб., остаток ко взысканию составил 354, 19 руб. Недоимка земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 37542000) начислена в размере 441,00 руб., частично погашена 14.10.2022 в размере 261,00 руб., 11.08.2023 в размере 2, 87 руб., 14.11.2023 в размере 149, 93 руб., остаток ко взысканию составил 27, 20 руб. Также налогоплательщику начислены пени до 01.01.2023 в размере 1 080, 66 руб., из которых, транспортный налог в сумме 902, 46 руб., налог на имущество ФЛ в сумме 2, 38 руб., земельный налог (ОКТМО 71644416) в сумме 161, 94 руб., земельный налог (ОКТМО 37542000) в сумме 13, 88 руб. Также налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 в размере 2 130, 72 руб. 13.11.2023 в соответствии со ст. 46 НК РФ принято решение № 10356 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом. Налоговым органом в срок, установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ, было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 25.12.2023 мировым судьей судебного участка № 29 Шумихинского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ № 2а-3199/2023, который отменен 02.07.2025 в связи с поступившими возражениями должника. По состоянию на 11.09.2025 сумма задолженности составила 5 604, 20 руб., из которых:

-транспортный налог за 2021 год- 2 011, 43 руб.,

- земельный налог (ОКТМО 71644416) за 2021 год – 354, 19 руб.,

-земельный налог (ОКТМО 37542000) за 2021 год- 27, 20 руб.,

-пени до 01.01.2023-1 080, 66 руб.,

-пени ЕНС за период с 01.01.203 по 13.11.2023 – 2 130, 72 руб.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 указанную задолженность.

В судебное заседание представитель налогового органа не явился, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, ранее в судебном заседании пояснял, что в 2021 г. обращался в налоговую инспекцию с просьбой пересчитать задолженность по налогам, полагая, что у него имеется переплата. Ему выдали квитанции, по которым 01.03.2021 он заплатил налоги в сумме 36 522, 44 руб. Транспортный налог за 2021 год не заплатил, так как просил налоговый орган сделать ему перерасчет, однако ему было в этом отказано. Считает, что переплата по налогам возникла с 2015 г., с письменным заявлением о перерасчете налога ранее в налоговый орган не обращался.

В письменных возражениях по иску ФИО1 указал, что налоговые уведомления и требования истец своевременно ему не направлял, что привело к возникновению задолженности. Общий срок давности по требованиям об уплате налогов и сборов составляет 3 года. Таким образом, зачет налоговым органом уплаченной 14.04.2015 ответчиком суммы в размере 29 000 руб. в погашение начислений по транспортному налогу за 2010, 2008, 2009 гг. является незаконным в силу пропуска срока исковой давности. По этим же обстоятельствам незаконными следует считать действия налогового органа по зачету средств, поступивших от ответчика по платежному документу от 01.03.2021, в счет начислений по транспортному налогу за 2016 год, а также в счет уплаты пеней на сумму 3831, 09 руб., в счет начислений по земельному налогу за 2014 год, 2015 год, а также в счет уплаты пеней на сумму 1339 руб. В целом налоговый орган незаконно перераспределил денежные средства в сумме 31440, 65 руб. Поскольку факта вручения требования об уплате налогов и сборов истцом ответчику не представлено, иск не подлежит удовлетворению.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании пояснил, что ФИО1 заплатил налогов больше, чем ему было начислено. У него имеется переплата, поэтому нет задолженности по налогам. ФИО1 подана жалоба в УФНС о признании незаконными действий налогового органа по перераспределению и зачету денежных средств, поступивших в 2015 году и в 2021 году, за пределами срока исковой давности и начислению пеней. До настоящего времени жалоба не рассмотрена.

Выслушав пояснения административного ответчика и его представителя, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. ст. 361, 362 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

Законом Курганской области от 26 ноября 2002 г. № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» установлены налоговые ставки.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Статья 390 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. ст. 393, 394 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать значений, предусмотренных данной нормой (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 379-ФЗ).

В соответствии с п. 2 ст. ст. 396, ст. 397 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 № 334-ФЗ, от 23.11.2015 № 320-ФЗ).

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 в 2021 году являлся собственником

транспортных средств:

ВАЗ2109, государственный регистрационный знак ***;

ГАЗ330730, государственный регистрационный знак ***;

БМВ 520, государственный регистрационный знак ***;

ГАЗ32610000010, государственный регистрационный знак ***;

МИЦУБИСИ КАРИЗМА НВ 1.6, государственный регистрационный знак ***.

В 2021 году в собственности ФИО1 имелись земельные участки: кадастровый номер ***, расположенный по адресу: ***, ОКТМО 71644416;

***, расположенный по адресу: ***, ОКТМО 37542000;

***, расположенный по адресу: ***, ОКТМО 37542000.

Соответственно, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога и земельного налога.

Согласно налоговому уведомлению № 10450253 от 01.09.2022 ФИО1 должен был уплатить в срок до 01.12.2022 транспортный налог в сумме 11 187, 00 руб., земельный налог за 2021 год в сумме 2 610, 00 руб.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ (недоимка по налогу на доходы физических лиц; налог на доходы физических лиц; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы; пени; проценты; штрафы).

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

По смыслу положений Федерального закона № 263-ФЗ, формирование на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных о суммах неисполненных до 1 января 2023 года обязанностей налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и последующего принудительного взыскания задолженности.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на 1 января 2023 г. и сохранившейся задолженности, налоговым органом было сформировано требование № 78753 по состоянию на 08.07.2023 об уплате задолженности по налогам в размере 28 143, 00 руб., в том числе транспортный налог – 23 374, 00 руб., земельный налог -4 698, 00 руб., и пени в размере 2 439, 46 руб. со сроком для добровольного исполнения до 28 августа 2023 г.

13 ноября 2023 г. в соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом принято решение № 10356 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом (согласно списку № 34 внутренних почтовых отправлений от 17.11.2023).

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка № 29 Шумихинского судебного района Курганской области 25.12.2023 был вынесен судебный приказ № 2а-3199/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2021 год в размере 16 758, 61 руб., в том числе земельный налог за 2021 год -2 341, 54 руб., транспортный налог за 2021 год-11 168, 56 руб.

В связи с поступившими возражениями должника данный судебный приказ определением мирового судьи от 02.07.2025 был отменен.

После отмены судебного приказа в течение шести месяцев, 19.09.2025, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Сумма задолженности ФИО1 по имущественным налогам и пени составляет 5 604, 20 руб., из которых: транспортный налог за 2021 год- 2 011, 43 руб., земельный налог (ОКТМО 71644416) за 2021 год – 354, 19 руб., земельный налог (ОКТМО 37542000) за 2021 год- 27, 20 руб., пени до 01.01.2023-1 080, 66 руб., пени ЕНС за период с 01.01.203 по 13.11.2023 – 2 130, 72 руб.

Подтверждения уплаты налогов и пени административным ответчиком в судебное заседание не представлено.

Административным истцом взыскиваются с ФИО1 пени до 01.01.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, 2020 год, 2021 год, на недоимку по налогу на имущество за 2020-2021 гг., на недоимку по земельному налогу за 2020-2021 г.

Из материалов дела следует, что задолженность по транспортному налогу и земельному налогу (ОКТМО 37542000) за 2019 г. была взыскана на основании требования № 28285 от 09.12.2020, недоимка погашена 09.03.2021 и 01.03.2021, соответственно.

Недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2020 г. в общем размере 14 597, 77 руб. была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 29 Шумихинского судебного района № 2а-537/2022 от 14.03.2022. На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 39016/22/45056 от 01.07.2022, остаток долга по которому 28, 77 руб.; недоимка погашена частично.

Недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2021 г. в общем размере 16 758, 61 руб. была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 29 Шумихинского судебного района № 2а-3199/2023 от 25.12.2023. На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 50121/24/45056 от 18.04.2024, 07.08.2025 исполнительное производство окончено в связи с поступлением от взыскателя заявления о возврате исполнительного производства; денежные средства во временное распоряжение на депозитный счет не поступали; недоимка погашена налогоплательщиком частично.

Таким образом, в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации административным истцом были предприняты меры по взысканию с ФИО1 задолженности по налогам за 2019 -2021 годы, в связи с чем задолженность по пени по налогам за указанные периоды правомерно была включена в общую сумму задолженности административного ответчика по обязательным платежам по состоянию на 01.01.2023.

Из представленного налоговым органом расчета следует, что пени за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 в размере 2 130, 72 руб. начислены на отрицательное сальдо ЕНС, в которое входит недоимка транспортному налогу за 2020-2021 гг. в размере 23374, 00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 гг. в размере 71, 00 руб., по земельному налогу за 2020-2021 гг. в размере 4338, 00 руб. (ОКТМО 71644416) и в размере 360 руб. (ОКТМО 37542000).

Вопреки доводам административного ответчика факт направления ФИО1 налогового уведомления № 10450253 и требования об уплате налогов № 78753 подтверждается скриншотами страницы «личный кабинет налогоплательщика-физического лица ФИО1».

Доводы ФИО1 и его представителя об отсутствии задолженности по налогам, наличии переплаты, материалами дела не подтверждены. Как следует из информации УФНС по Курганской области на запрос суда от 19.11.2025 уплаченные ФИО1 в апреле 2015 г. денежные средства в общей сумме 49088, 41 руб. были зачтены налоговым органом в погашение задолженности по налогам за 2010 г., 2008 г., за 2009 г., за 2011 г., за 2012 г., за 2013 г. за 2014 г. и пени. Оплата по платежным документам от 01.03.2021 в общей сумме 51384, 82 руб. учтена в погашение задолженности по налогам за 2016 г., за 2018 г., за 2019 г. и пени, а также земельного налога за 2014-2019 гг.

Указанные платежи были произведены ФИО1 в добровольном порядке, поэтому обоснованно зачислены налоговым органом в счет погашения ранее возникшей недоимки. Доказательства того, что указанные действия налогового органа являются неправомерными, нарушают права и законные интересы налогоплательщика ФИО1, суду не представлены, действия налогового органа незаконными не признаны.

Таким образом, процедура взыскания обязательных платежей административным истцом соблюдена, задолженность по транспортному, земельному налогу и пени административным ответчиком не погашена. Поэтому суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным обязательным платежам в общей сумме 5 604, 20 руб.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

При удовлетворении исковых требований с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ***, задолженность в размере 5 604 (пять тысяч шестьсот четыре) руб. 20 коп., из которых:

-транспортный налог за 2021 год- 2 011, 43 руб.,

- земельный налог (ОКТМО 71644416) за 2021 год – 354, 19 руб.,

-земельный налог (ОКТМО 37542000) за 2021 год- 27, 20 руб.,

-пени до 01.01.2023-1 080, 66 руб.,

-пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 – 2 130, 72 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Шумихинского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Шумихинский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 2 февраля 2026 г. в 16 час. 00 мин.

Судья: О. Л. Михалева