Решение № 2А-540/2019 2А-540/2019~М-441/2019 М-441/2019 от 15 мая 2019 г. по делу № 2А-540/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 мая 2019 года г.Тула

Привокзальный районный суд г.Тулы в составе:

председательствующего Кулешова А.В.,

при секретаре Петренко Г.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Привокзального районного суда г.Тулы административное дело №2а-540/19 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Тульской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов,

установил:

Межрайонная ИФНС России №12 по Тульской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов, мотивируя свои требования тем, что ФИО1, ИНН *, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 29.06.2016. Согласно требованию №* от 05.07.2018 переданные из ПФ РФ суммы задолженности ФИО1 следующие:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, исходя из стоимости страхового года, на выплату накопительной пенсии за периоды до 01.01.2017 г. (Установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога (сбора, страховых взносов - 01.01.2017) в сумме 7495,20 руб. налог и в сумме 5255,74 руб. пени;

Страховые взносы в виде фиксированного платежа в ПФ РФ, на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2010 г. (Установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога (сбора, страховых взносов - 01.01.2017) в сумме 5282 руб. налог и в сумме 4423,77 руб. пени;

Страховые взносы в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за периоды до 01.01.2010 г. (Установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога (сбора, страховых взносов - 01.01.2017) в сумме 3216,00 руб. налог и 2208,76 руб. пени;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, исходя из стоимости страхового года, на выплату накопительной пенсии за периоды до 01.01.2013 г. (Установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога (сбора, страховых взносов - 01.01.2017) в сумме 9555,12 руб. налог и в сумме 4773,15 руб. пени;

Согласно требованию № * от 27.09.2018 переданные из Пенсионного фонда РФ суммы задолженности ФИО1 следующие:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 г. (Установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога (сбора, страховых взносов - 01.01.2017) в сумме 24744,08 руб. налог и 1835,48 руб. пени;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 2141,25 руб. пени;

Страховые взносы в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за периоды до 01.01.2010 г. в сумме 484,65 руб. пени;

Страховые взносы в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за периоды до 01.01.2010 г. в сумме 3216,00 руб. налог.

Согласно требованию № * от 05.10.2018 переданные из Пенсионного фонда РФ суммы задолженности ФИО1 следующие:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 225882,17 руб. налог и 5614,04 руб. пени.

Согласно требованию № * от 18.08.2017 переданные из Пенсионного фонда РФ суммы задолженности ФИО1 следующие:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 г. в сумме 7697,44 руб. пени;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 158510,87 руб. налог и 67914,82 руб. пени;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, исходя из стоимости страхового года, на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2013 г. в сумме 2101,37 руб. пени.

Согласно требованию №* от 09.01.2017 переданные из Пенсионного фонда РФ суммы задолженности ФИО1 следующие:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 130275,60 руб. налог и 12426,12 руб. пени.

Согласно требованию №* от 09.01.2017 переданные из Пенсионного фонда РФ суммы задолженности ФИО1 следующие:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 г. в сумме 824,62 руб. пени;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 2900,95 руб. пени;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 356,89 руб. пени;

Страховые взносы в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2010 г. в сумме 965,26 руб. пени;

Страховые взносы в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за периоды до 01.01.2010 г. 587,69 руб. пени;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, исходя из стоимости страхового года, на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2013 г. в сумме 1368,17 руб. пени;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, исходя из стоимости страхового года, на выплату накопительной пенсии за периоды до 01.01.2013 г. в сумме 454,98 руб. пени.

Суммы страховых взносов, которые предприниматель должен был уплатить за себя в 2012, 2011 и 2010 гг., следующие:

Вид страховых взносов

2012 г. (руб.)

2011 г. (руб.)

2010 г. (руб.)

Взносы на обязательное пенсионное страхование

14 386,32

13 509,60

10 392,00

Взносы на ОМС в бюджет ФФОМС

2821,93

1610,76

571,56

Взносы на ОМС в бюджет ТФОМС

-

1039,20

1039,20

До настоящего времени сумма задолженности в размере 378709,49 руб. налогоплательщиком в добровольном порядке в бюджет не перечислена. Таким образом, налогоплательщиком пропущен срок уплаты задолженности.

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тульской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

20.12.2018 Мировым судьей судебного участка № 62 Привокзального судебного района г. Тулы вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов.

Административный истец в связи с проводившейся реорганизацией налоговых органов и объективными сложностями, связанными с передачей баз данных налогоплательщиков, Межрайонная ИФНС России №12 по Тульской области оказалось не в состоянии в установленные сроки подать заявление о принудительном взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам согласно всем вынесенным в отношении него требованиям.

Административный истец просил восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, взыскать с ФИО1: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии 172588,08 руб. налог, 68217,00 руб. пени; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии 7495,00 руб. налог, 7577,00 руб. пени; страховые взносы в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2010 г. налог в сумме 5282,00 руб., пени в сумме 5900,55 руб.; страховые взносы в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за периоды до 01.01.2010 г. налог в сумме 3216,00 руб., пени в сумме 3592,54 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, исходя из стоимости страхового года, на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2013 г. 25026,05 руб. пени; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, исходя из стоимости страхового года, на выплату накопительной пенсии за периоды до 01.01.2013 г. в сумме 9555,12 руб. налог, 8535,10 руб. пени; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 г. 19205,62 руб. налог, 13786,63 руб. пени; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, всего в размере 246074,62 руб. и пени в размере 132634,87 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

В соответствии с положениями ст.150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав собранные по делу письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статьи 3 и 23 Налогового кодекса РФ также регламентирую обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Судом установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, данный статус утратил с 29.06.2016 года.

Следовательно, в случае, если индивидуальный предприниматель снялся с регистрационного учета 29.06.2016 года, то ему следовало оплатить сумму страховых взносов, рассчитанную как произведение суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет государственного внебюджетного фонда за год, и количества календарных дней неполного месяца, в течение которых осуществлялась деятельность, разделенное на произведение 12 месяцев и общего количества календарных дней неполного месяца.

Также в ходе судебного разбирательства установлено, что сумма, подлежащая уплате ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии 172588,08 руб. налог, 68217,00 руб. пени; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии 7495,00 руб. налог, 7577,00 руб. пени; страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2010 г. налог в сумме 5282,00 руб., пени в сумме 5900,55 руб.; страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за периоды до 01.01.2010 г. налог в сумме 3216,00 руб., пени в сумме 3592,54 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, исходя из стоимости страхового года, на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2013 г. 25026,05 руб. пени; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, исходя из стоимости страхового года, на выплату накопительной пенсии за периоды до 01.01.2013 г. в сумме 9555,12 руб. налог, 8535,10 руб. пени; страх страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 г. 19205,62 руб. налог, 13786,63 руб. пени; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, всего в размере 246074,62 руб. и пени в размере 132634,87 руб.

Как следует из представленных материалов, Межрайонная ИФНС России № 12 по Тульской области для добровольного исполнения обязательств по уплате налога, налоговым органом направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов направила ФИО1 требования от 09.01.2017 года №* и №*, от * года №*, установила срок исполнения первых двух требований до 27.06.2017 года, третьего требования - до 07.09.2017 года.

Установленные судом обстоятельства достоверно подтверждаются письменными материалами дела. Доказательств уплаты предъявленных к взысканию недоимки по страховым взносам и пени, равно как и доказательств неполучения ФИО1 указанных требований суду не представлено.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ч. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Порядок уплаты страховых взносов определен в главе 34 Налогового кодекса РФ.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Обращаясь с настоящим иском, административный истец просит восстановить пропущенный срок на подачу иска о взыскании с административного ответчика налога и пени.

Разрешая данное ходатайство, судом установлено и следует из материалов дела, что обращение налогового органа к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании спорных платежей последовало 20.12.2018 г., что следует из штемпеля входящей корреспонденции, тогда как срок для такого обращения истекал 07.03.2018 г.

Таким образом, заявление о выдаче судебного приказа поступило мировому судье уже по истечении установленного законном шестимесячного срока.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки.

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

В пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Административный истец МИФНС России № 12 по Тульской области в обоснование ходатайства не привел каких-либо обстоятельств, объективно препятствующих реализовать право на обращение в суд в установленный законом срок.

Таким образом, налоговым органом право на обращение в суд в установленные законом сроки не реализовано при отсутствии препятствий к совершению данных действий. При этом административный истец является специальным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

С рассматриваемым иском в Привокзальный районный суд налоговый орган обратился посредством почтовой связи 22.03.2019 года, т.е. по истечении шести месяцев, что подтверждается почтовым конвертом.

Поскольку на дату обращения с настоящим административным иском в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по страховым взносам и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

При отсутствии права на получение основного обязательства не имеется оснований для удовлетворения требований о взыскании пени.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Тульской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Привокзальный районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.В. Кулешов