Решение № 2А-508/2023 2А-508/2023~М-496/2023 М-496/2023 от 9 ноября 2023 г. по делу № 2А-508/2023

Дело № 2а-508/2023

УИД 55RS0039-01-2023-000609-83


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 ноября 2023 года р.п.Шербакуль Омской области

Шербакульский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Головань Е.П., при секретаре судебного заседания Хариной В.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей (санкций),

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в размере 2760,49 рублей, в том числе:

земельный налог за 2017-2019 года в размере 2718,00 руб.;

пени (земельный налог) за 2017-2019 года, за период с 04.12.2018 по 31.03.2021 в размере 42,49 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, обязан уплачивать земельный налог. На ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числиться задолженность по уплате обязательных платежей и санкция на сумму 2760,49 рублей. В связи с неуплатой ФИО1 налогов и пени в адрес плательщика направлены требования об уплате задолженности по обязательным платежам и пени, которые до настоящего времени налогоплательщиком не исполнены в полном объеме.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка №36 в Шербакульском судебном районе Омской области 27.09.2022 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций за период с 2017 по 2019 годы в общем размере 2760,49 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, дело просил рассматривать в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен по имеющимся в материалах дела адресам.

Явка извещенных надлежащим образом сторон не признана судом обязательной, в связи с чем их отсутствие в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ не является препятствием к рассмотрению дела по существу.

Исследовав документы, представленные административным истцом в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу ст.ст. 397, 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее – ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ).

Согласно ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Сведений о принадлежности ФИО1 земельных участков в материалы дела истцом не представлено.

Согласно ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.На основании статей 52, 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В материалах дела имеются налоговые уведомления, адресованные ФИО1:

- от ДД.ММ.ГГГГ № (объект недвижимости: земельный участок по адресу: <адрес> (1 доля в праве) – за 2017 год в сумме 906,00 руб.;

- от ДД.ММ.ГГГГ № (объект недвижимости: земельный участок по адресу: <адрес> (1 доля в праве) - за 2018 год, в сумме 906,00 руб.;

- от ДД.ММ.ГГГГ № (объект недвижимости: земельный участок по адресу: <адрес> (1 доля в праве) - за 2019, в сумме 906,00 руб.;

по которым ему необходимо было уплатить земельный налог в порядке, установленном п.1 ст.409 НК РФ, предоставлены сведения о направлении данных уведомлений ответчику.

В установленные сроки ФИО1 обязанность по уплате налога за вышеуказанные периоды не исполнена.

Налоговым органом выставлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за 2017 года в размере 906,00 руб., пени - 14,64 руб., со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за 2018 года в размере 906,00 руб., пени - 12,37 руб., со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за 2019 года в размере 906,00 руб., пени - 15,48 руб., со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Имеются почтовые реестры о направлении требований, сведений о направлении указанных требований в личный кабинет налогоплательщика также не представлено.

Как указано выше, согласно ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административный истец представил суду документы, подтверждающие направление налоговых уведомлений и требований в адрес ФИО1

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поскольку в требовании об уплате налога устанавливается срок исполнения требования в добровольном порядке, по истечении которого у налогового органа возникает право на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке, направление налогоплательщику требования об уплате недоимки является необходимым условием для последующего принудительного взыскания задолженности и, соответственно, необходимым условием для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных налоговых платежей (санкций).

Кроме того, согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Проверка факта пропуска срока на принудительное взыскание налога осуществляется судом вне зависимости от наличия или отсутствия заявления должника. Срок может быть восстановлен только по мотивированному ходатайству уполномоченного органа (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Положения части 1 статьи 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в ред. Федерального закона от 29.11.2010 № 324-ФЗ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что самое раннее требование № было выставлено со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно с заявлением о взыскании задолженности по налогам налоговый орган должен обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС № 7 по Омской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом входящей корреспонденции судебного участка № 36 в Шербакульском судебном районе Омской области, то есть в установленный законом срок.

27.09.2022 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 36 в Шербакульском судебном районе Омской области, мировым судьей судебного участка № 25 в Полтавском судебном районе Омской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании налогов с ФИО1, в связи с истечением срока, предусмотренного для обращения в суд.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 13.09.2023, то есть после истечения срока его предъявления.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области просит восстановить пропущенный срок для подачи административного иска.

Часть 1 статьи 95 КАС РФ устанавливает возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлена на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О и 17 июля 2018 года N 1695-О).

Причины, по которым налоговый орган не обратился в установленный срок с административным исковым заявлением в административном исковом заявлении не приведены, не могут быть признаны судом уважительными, доказательства в подтверждение уважительности причин пропуска срока инспекцией не представлены.

С учетом изложенного, заявленное истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд удовлетворению не подлежит.

Поскольку налоговым органом пропущен установленный срок обращения в суд, в удовлетворении ходатайства о его восстановлении судом отказано, требования административного истца удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам (земельному налогу и пени), - отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Шербакульский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись Е.П. Головань

Решение в окончательной форме изготовлено 13 ноября 2023 года.