Решение № 2А-279/2025 2А-279/2025(2А-3433/2024;)~М-3116/2024 2А-3433/2024 М-3116/2024 от 20 января 2025 г. по делу № 2А-279/2025

Дело № 2а-279/2025

УИД 71RS0023-01-2024-005731-22


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 января 2025 года р.п. Теплое Тепло-Огаревского района

Тульской области

Щекинский межрайонный суд Тульской области (постоянное судебное присутствие в р.п. Теплое Тепло-Огаревского района Тульской области) в составе:

председательствующего Жуковой Е.Н.,

при секретаре Дубровиной Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

ФИО1 состоит на учете в УФНС по Тульской области.

Согласно п. 1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на сновании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован в собственность земельный участок, который указан в уведомлении об уплате налога, которое было направлено в соответствии со ст. 52 НК РФ

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1500, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по месту регистрации, которое оплачено не было.

Согласно ст. ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 по месту регистрации направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 12053,73 руб. со сроком исполнения до 28.11.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 05.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13113,13 руб., в том числе налог - 9425,00 руб., пени - 3688,13 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2016 год в размере 1817,00 руб.

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1276,00 руб.

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1101,00 руб.

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2018 год в размере 1101,00 руб.

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1212,00 руб.

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2015 год в размере 1817,00 руб.

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2019 год в размере 1101,00 руб.

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 3688,13 руб. по земельному налогу за 2014-2022 гг. с 02.10.2015 по 05.02.2024.

ДД.ММ.ГГГГ мировому судье судебного участка № 50 Щекинского судебного района Тульской области направлено заявление о взыскании задолженности в размере 13113,13 руб., получено адресатом согласно ШПИ ДД.ММ.ГГГГ, на штампе - ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № 50 Щекинского судебного района Тульской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, которое поступило 17.04.2024.

Налогоплательщиком произведена частичная оплата задолженности. Засчитывается ЕНП в последовательности, определенной п. 8 ст. 45 НК РФ.

Актуальная сумма задолженности:

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2016 год в размере 1817,00 руб.

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1276,00 руб.

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1101,00 руб.

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2018 год в размере 1101,00 руб.

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1212,00 руб.

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2015 год в размере 696,21 руб.

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2019 год в размере 1101,00 руб.

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 3688,13 руб. по земельному налогу за 2014-2022 гг. с 02.10.2015 по 05.02.2024.

На основании изложенного просит суд восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании налога, пени с ФИО1; взыскать с ФИО1 задолженность в размере 11992,34 руб., в том числе:

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2016 год в размере 1817,00 руб.

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1276,00 руб.

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1101,00 руб.

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2018 год в размере 1101,00 руб.

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1212,00 руб.

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2015 год в размере 696,21 руб.

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2019 год в размере 1101,00 руб.

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 3688,13 руб. по земельному налогу за 2014-2022 гг. с 02.10.2015 по 05.02.2024.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, письменно просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом путем направления судебного извещения через почтовое отделение связи заказной почтой с уведомлением, причину неявки не сообщила, ходатайств не представила.

В связи с тем, что все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса (ч. 7 ст. 150 КАС РФ).

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Абзацем 2 части 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Обращаясь с настоящим иском, административный истец просит восстановить пропущенный срок на подачу административного иска, поскольку полагает, что он пропущен по уважительной причине.

Как следует из требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 был установлен срок для исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая данное ходатайство, судом установлено, что УФНС России по Тульской области в шестимесячный срок, установленный ст. 48 НК РФ, обратилось к мировому судье судебного участка № 50 Щекинского судебного района Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №50 Щекинского судебного района Тульской области вынес определение об отказе УФНС России по Тульской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Таким образом, суд полагает, что УФНС России по Тульской области подано административное исковое заявление в соответствии с требованиями абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ. В связи с чем, УФНС России по Тульской области надлежит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам, пени с ФИО1

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 6. ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Как следует из ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

В силу положений пунктов 1, 4 статьи 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании статьи 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В соответствии со ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Согласно абз. 3 ч. 1 ст. 397 НК РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 397 НК РФ также предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в Налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, который указан в уведомлении об уплате налога, которое было направлено Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1500, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии статьей 75 Налогового кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

Обстоятельства направления, указанного требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога административному ответчику, подтверждается материалами дела.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговая процедура по направлению ФИО1 в установленные налоговым законодательством сроки налоговых уведомлений о взыскании налогов, требований об уплате налога, налоговым органом соблюдена.

В исковом заявлении УФНС России по Тульской области приводит подробный расчет взыскиваемой задолженности по налогам и пени, с учетом частичной оплаты налогоплательщиком задолженности. В связи с тем, что требования о погашении задолженности были не исполнены в полном объеме, образовалась задолженность по налогу и пени в размере 11992,34 руб., в том числе:

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2016 год в размере 1817,00 руб.

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1276,00 руб.

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1101,00 руб.

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2018 год в размере 1101,00 руб.

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1212,00 руб.

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2015 год в размере 696,21 руб.

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2019 год в размере 1101,00 руб.

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 3688,13 руб. по земельному налогу за 2014-2022 гг. с 02.10.2015 по 05.02.2024.

При таких обстоятельствах, суд полагает возможным взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в пользу УФНС России по Тульской области.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета МО Щекинский район подлежит взысканию госпошлина в сумме 4000 руб. (ст.611 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подп.1 п.1 ст.333.19, подп.8 п.1 ст.333.20 НК Российской Федерации).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-179, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам, пени с ФИО1.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность в размере 11992,34 руб., в том числе:

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2016 год в размере 1817,00 руб.

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1276,00 руб.

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1101,00 руб.

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2018 год в размере 1101,00 руб.

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1212,00 руб.

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2015 год в размере 696,21 руб.

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2019 год в размере 1101,00 руб.

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 3688,13 руб. по земельному налогу за 2014-2022 гг. с 02.10.2015 по 05.02.2024.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета МО Щекинский район госпошлину в размере 4 000 руб.

Банковские реквизиты для перечисления налогов, пени, штрафов (Единый налоговый счет):

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК: 017003983

Банк получателя: 40102810445370000059

Казначейский счет: 03100643000000018500

Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН: <***>, КПП 770801001

КБК 18201061201010000510

УИН №.

В соответствии со ст. 294 КАС РФ решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Тулы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Председательствующий: подпись