Решение № 2А-309(2)/2017 2А-309/2017 2А-309/2017~М-319/2017 М-319/2017 от 6 декабря 2017 г. по делу № 2А-309(2)/2017

№ 2а-309(2)/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 декабря 2017 г. с. Ивантеевка

Пугачевский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Воробьева С.А.,

при секретаре Недовой О.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС России № 6 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в бюджет Яблоново-Гайского муниципального образования Ивантеевского муниципального района Саратовской области за 2014 г. задолженности по земельному налогу в размере 2177 руб. и пени 8,98 руб., за 2015 г. задолженность по земельному налогу в размере 1742 руб. и пени 11,61 руб., всего 3939,59 руб. В обоснование заявленных требований указано, что в 2014 г. и 2015 г. ответчик имел в собственности земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, площадью 517 кв. м., расположенный по адресу: .... земельный участок для сельскохозяйственного производства, расположенный по адресу: ...., площадью 1890 кв. м. В 2014 г. и в 2015 г. произведена оплата налога за земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, налог на земельный участок сельскохозяйственного производства за указанный период до настоящего времени не оплачен. Судебный приказ, вынесенный 27.06.2017 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, отменен мировым судьей. Административным истцом в адрес ответчика направлялось налоговое уведомление. В связи с наличием недоимки по налогам административному ответчику было направлено требование об уплате земельного налога, которое до настоящего времени не исполнено. С учетом изложенного МРИ ФНС России № 6 по Саратовской области просила взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2014 г. в размере 2177 руб. и пени в размере 8, 98 коп., за 2015 г. задолженность по земельному налогу в размере 1742 руб. и пени в размере 11,61руб.

В судебное заседание стороны не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело без их участия.

Исследовав материалы делу, суд пришел к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

В силу положений ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с ст. 390, 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка, признаваемого объектом налогообложения. Налоговая база для физических лиц определяется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных государственными органами регистрации.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п.1, 3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ответчик ФИО1 имела в собственности в течение 2014 г. и 2015 г. 0,1333 долю (от общей площади 1890000 кв. м.) земельного участка для сельскохозяйственного производства, кадастровый .... по адресу: ...., .... от .... и в .... (л.д.11-12), в связи с чем, на основании ст.388 НК РФ, является плательщиком земельного налога.

Налоговый период по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Земельный налог физическими лицами подлежит уплате в срок:

не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 п.1 ст. 397 НК РФ в редакции ФЗ от 23.11.2015 № 320-ФЗ),

не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 п.1 ст. 397 НК РФ в редакции, действовавшей до вступления в законную силу ФЗ от 23.11.2015 № 320-ФЗ),

не ранее 01 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 п.1 ст. 397 НК РФ в редакции, действовавшей до вступления в законную силу ФЗ от 01.12.2013 № 334-ФЗ).

Следовательно, срок уплаты налога за 2014 г. – не позднее 01.10.2015, за 2015 г. – не позднее 01.12.2016.

В соответствии с п.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Совета Ивантеевского муниципального образования Ивантеевского муниципального района Саратовской области от 25 августа 2008 г. N 16 «Об установлении земельного налога» установлены ставки налога: в отношении земельных участков, отнесенных к категории земель сельскохозяйственного назначения и земельных участков, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства ставка налога составляет 0,3 % (л.д.24-26).

С учетом кадастровой стоимости земельного участка в 2014 г. 5443200 руб., размер земельного налога составит 5443200 х 0,1333 х 0,3%=2177 руб.

С учетом кадастровой стоимости земельного участка в 2015 г. 4354560 руб., размер земельного налога составит 4354560х 0,1333 х 0,3%=1742 руб.

Судебный приказ от 27.06.2017, вынесенный мировым судьей судебного участка № 2 Пугачевского района Саратовской области (и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Ивантеевского района) о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени 07.07.2017 отменен (л.д.14).

Налоговое уведомление № 346683 от 04.04.2015 в отношении земельного налога за 2014 год направлялось ответчику 27.04.2015 (л.д.17-18).

Требование № 15177 об уплате земельного налога за 2014 г. и пени со сроком исполнения до 10.12.2015 ответчику направлялось 22.10.2015 (л.д.15-16).

Налоговое уведомление № 74427727 от 29.07.2016 в отношении земельного налога за 2015 год направлялось ответчику 11.08.2015 (л.д.22-23).

Требование № 22303 об уплате земельного налога за 2015 г. и пени со сроком исполнения до 27.02.2017 ответчику направлялось 27.12.2016 (л.д.19-21).

Данные требования административным ответчиком до настоящего времени не исполнены, сведений об уплате налога и пени ответчиком суду не представлено, в связи с чем, вышеуказанные суммы задолженностей по земельному налогу и пени подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, с административного ответчика ФИО1 следует взыскать государственную пошлину пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. 227, 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Саратовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: .... бюджет Яблоново-Гайского муниципального образования Ивантеевского муниципального района Саратовской области в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Саратовской области задолженность по земельному налогу за 2014 г. в размере 2177 руб., пени 8,98 руб., за 2015 г. земельный налог в размере 1742 руб., пени 11,61 руб., всего 3939,59 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Ивантеевского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Саратовского областного суда через Пугачевский районный суд Саратовской области в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья