Решение № 2А-391/2021 2А-391/2021~М-174/2021 М-174/2021 от 3 июня 2021 г. по делу № 2А-391/2021

Дело № 2а-391/2021

УИД 32RS0023-01-2021-000673-21


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 июня 2021 г. г. Почеп

Почепский районный суд Брянской области в составе судьи Овчинниковой О. В., при секретаре Алымовой В. Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Брянской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № 7 по Брянской области обратилась в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что в ходе проведенной проверки полноты и своевременности уплаты в бюджет налогов ФИО1, которая является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц было установлено наличие задолженности, в связи с чем, налогоплательщику в целях досудебного порядка урегулирования спора было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено. В связи этим МИФНС России №7 по Брянской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье о взыскании с ФИО1 задолженности. Судебный приказ №2а-103/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Брянской области с ФИО1 отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ по заявлению последней.

Поскольку требование об оплате задолженности осталось неисполненным, административный истец просил взыскать в свою пользу с ФИО1 задолженность на общую сумму 121 759,41 руб.по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и пени по указанным видам налогов.

С учетом представленного суду письменного пояснения от ДД.ММ.ГГГГ административный истец просил взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность в сумме 121 759,41 рублей, в том числе задолженность по:

- транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.в размере 3 630 руб. и пени по транспортному налогу в размере 3,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку транспортный налог был исчислен в сумме 2160 руб. в отношении транспортного средства <данные изъяты>, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, с учета не снято и в сумме 1470 руб. в отношении транспортного средства <данные изъяты>, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, с учета не снято;

-по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 103888 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, из которых:

по налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 22 969 руб.в отношении объектов: 1) <адрес>, кадастровый номер № в размере 21 219 руб. 2) <адрес> кадастровый номер № в размере 1750,00 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 19,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 80 919 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 68,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.в отношении имущества, расположенного по <адрес>" кадастровый номер №.

- по земельному налогу с физических лиц в размере 14 138 руб.за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере 12,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в отношении двух земельных участков, расположенных по <адрес>.

Представитель административного истца МИФНС России № 7 по Брянской области ФИО2 и административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. Представитель МИФНС России № 7 по Брянской области предоставила ходатайство, в котором поддержала уточненные заявленные требования в полном объеме и просила рассмотреть дело без её участия.

Административный ответчик ФИО1 ходатайств и заявлений об отложении дела не представила, уважительные причины её неявки суду не известны.

При таких обстоятельствах, суд в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствие пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

В соответствие ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Согласно ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК РФ).

В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела и установлено судом ФИО1 имеет в собственности:

- транспортное средство - автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак № дата постановки на учет и регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ,

- транспортное средство - автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак № дата постановки на учет и регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ,

- нежилое здание - магазин № с кадастровым номером №, расположенный по <адрес>

- автозаправочную станцию с кадастровым номером №, расположенную по <адрес>

- нежилое здание со встроенным магазином, кадастровый номер №, по <адрес>

- земельный участок с кадастровым номером №, по <адрес>

- земельный участок с кадастровым номером №, по <адрес>.

В соответствии с представленными налоговым органом уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, требованием об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом к оплате ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в отношении нежилого здания с кадастровым номером № по <адрес> в размере21 219 руб., в отношении автозаправочной станции с кадастровым номером № по <адрес> в размере 1 750 руб., в отношении здания со встроенным магазином, кадастровый номер № по <адрес> в размере 80 919 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на вышеуказанные земельные участки в размере 2 170 руб. и 11 968 рублей на общую сумму 14 138 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на транспортное средство <данные изъяты> в размере 2 160 руб., на транспортное средство <данные изъяты> в размере 1 470 руб. на общую сумму 3630руб. В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 исчисленных налогов в бюджет были начислены пени: по транспортному налогу в размере 3,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 19,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 68,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу с физических лиц в размере 12,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В порядке п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать налог в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как видно из материалов дела, налогоплательщиком своевременно не уплачены суммы исчисленных за вышеуказанные объекты налогов на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, штраф и образовавшиеся в связи с несвоевременной уплатой указанных налоговых платежей пени.

Расчет налогов на имущество, земельного и транспортного налога представлен ответчику в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 121 656 рублей, с указанием налогового периода, сумм налогов и срока уплаты налогов.

Указанное налоговое уведомление своевременно направлено инспекцией в адрес ответчика, что подтверждается списками заказных писем за соответствующие периоды, сданных инспекцией на почту.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования.

В порядке ст. 75 НК РФ, в случае неуплаты либо уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщики обязаны уплатить пеню - денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, соответствующие пени и штрафы.

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Установлено, что требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока погашения задолженности по налогам и пени до ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со статьями 69-70 НК РФ, направлены в адрес налогоплательщика ФИО1 заказным письмом и получены адресатом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается информацией из базы АИС Налог-3 ПРОМ.

Как видно из материалов дела, требования административного истца административным ответчиком в установленный срок не были исполнены. Поэтому административный истец реализовал свое право, предусмотренное пунктами 1-2 ст. 48 НК РФ, согласно которому, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший уведомления об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с названной нормой НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Поскольку требование № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено в установленный в нем срок, до ДД.ММ.ГГГГ соответственно, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 в пользу МИФНС России №7 по Брянской области задолженности по налогам на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ№2а-103/2021о взыскании в пользу МИФНС России № 7 по Брянской области с ФИО1 задолженности по налогам на имущество, транспортному, земельному налогу и пени в общей сумме 121 759,41 руб., а также государственной пошлины в доход Почепского муниципального бюджета в сумме 1817,59 руб. Однако по заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №49 Почепского судебного района Брянской области.

Согласно ответу мирового судьи судебного участка №49 Почепского судебного района Брянской области, судебный приказ №2а-103/2021 по заявлению МИФНС №7 по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам был отменен ДД.ММ.ГГГГ и на исполнение он не направлялся.

Правильность осуществленных налоговой инспекцией расчетов и рассчитанных размеров взыскиваемых денежных сумм по требованиям административного иска, исходя из представленных документов, в соответствие ч. 6 ст. 289 КАС РФ, судом проверена, является правильной, и административным ответчиком не опровергнута.

Административным ответчиком не представлено доказательств об отсутствии имеющейся задолженности и (или) иного расчета, подлежащих взысканию сумм задолженности.

С учетом изложенного, суд находит требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Брянской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном административным истцом размере в сумме 121 759, 41 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ, с административного ответчика ФИО1 в доход Почепского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3635,19руб.

Руководствуясь ст. ст.175-180, ст. 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Брянской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Брянской области задолженность в сумме 121 759,41 рублей, в том числе задолженность по:

-транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3630 руб. и пени по транспортному налогу в размере 3,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 22 969 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 19,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 80 919 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 68,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- по земельному налогу с физических лиц в размере 14 138 руб. за ДД.ММ.ГГГГ. и пени по земельному налогу в размере 12,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Почепского муниципального района государственную пошлину в размере 3635,19руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Брянского областного суда через Почепский районный суд Брянской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О. В. Овчинникова

Мотивированное решение изготовлено 21 июня 2021 года.