Решение № 2А-704/2024 2А-704/2024~М-371/2024 М-371/2024 от 10 апреля 2024 г. по делу № 2А-704/2024

61RS0021-01-2024-000500-66

Дело № 2а-704/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 апреля 2024 года г. Сальск Сальский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Бабиной С.А.,

при секретаре Черненко Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая, что административный ответчик (ИНН №) является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц так как, в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами налогообложения

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления на уплату имущественных налогов: № от 01 сентября 2021 года об уплате по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2021 года за 2020 год: налога на имущество физических лиц в сумме 152,00 руб., земельного налога в сумме 2090,00 руб.; № от 01 сентября 2022 года об уплате по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2022 года за 2021 год: налога на имущество физических лиц в сумме 168,00 руб., земельного налога в сумме 2299,00 руб.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Однако, административным ответчиком вышеназванная сумма недоимки в установленные законом сроки не уплачена, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени, уплата которой является обязательной.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки, пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, требование от 27 июня 2023 года №, об уплате не позднее 26 июля 2023 года: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемых на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 37742,39 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 9800,82 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 732,00 руб., земельного налога с физических лиц в сумме 10089,00 руб., пени в сумме 10702,11 руб.

Пени, подлежащие взысканию с ФИО1 составляют 12222,25 руб. согласно расчета пени.

Определением мирового судьи от 25 декабря 2023 года налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа взыскании задолженности по налогам с ФИО1 за счет имущества налогоплательщика.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по обязательным платежам в сумме 16932,25 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц в сумме 4389,00 руб., из них: налог в сумме 2090,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 год, налог в сумме 2299,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 г., налог на имущество физических лиц в сумме 320,00 руб., из них: налог в сумме 152,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года, налог в сумме 168,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года, пени в сумме 12222,25 руб.

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, что подтверждается почтовым уведомлением (л.д. 40), в назначенное судом время представитель не явился, административное исковое заявление содержит просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца (л.д.3 оборот).

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного разбирательства извещалась в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, извещение возвращено в адрес суда (л.д. 41). Направила в адрес суда возражения, в которых с административным иском не согласна, пояснила, что оформлена по уходу за 85-летним пожилым человеком, ее ежемесячный доход составляет 1200,00 руб., также мошенники украли с карты ее отца денежные средства, живет в бедности. В настоящее время она подает на банкротство в связи с чем, просила в иске отказать (л.д. 38).

В разъяснениях постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» (пункт 39) указано, что по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

При таких обстоятельствах суд полагает, что все меры к извещению административного ответчика были предприняты.

Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания, в силу п. 6 ст. 226 КАС РФ не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Учитывая, что явка лиц, участвующих в деле не была признана обязательной, то, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенный в пределах муниципального образования жилой дом (пп.1 п. 1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Обращаясь в суд с настоящим заявлением, налоговый орган указывает, что административному ответчику на праве собственности принадлежали земельный участок площадью 852 кв.м. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, квартира площадью 26,2 кв.м. с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (л.д. 10).

Таким образом, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в качестве налогоплательщика земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению № от 01 сентября 2021 года налогоплательщику ФИО1 произведен расчет земельного налога за 2020 год по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2021 года в размере 2090,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2021 года в размере 152,00 руб. (л.д.11).

Согласно налоговому уведомлению № от 01 сентября 2022 года налогоплательщику ФИО1 произведен расчет земельного налога за 2021 год по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2022 года в размере 2299,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2022 года в размере 168,00 руб. (л.д.12).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В связи с неуплатой налога в срок, предусмотренный налоговым законодательством, в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 27 июля 2023 года, посредством которого налоговый орган предлагал налогоплательщику уплатить в срок до 26 июля 2023 года налог на имущество физических лиц в размере 732,00 руб., земельный налог в размере 10089,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 37742,39 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхована работающего населения в фиксированном размере) в сумме 9800,82 руб., пени в сумме 10702,11 руб. (л.д. 13).

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени с административного ответчика в размере 12222,25 руб.

Расчет пени (л.д. 14,15,16,17-19) судом проверен, данный расчет является правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела, расчет административным ответчиком не оспорен.

В установленный в требованиях срок, административный ответчик обязанность по уплате недоимки по налогам не исполнил, в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ принял решение о взыскании задолженности по налогам с налогоплательщика через суд.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, то есть на момент выставления требования от 27 июня 2023 года) копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 04 октября 2023 года (л.д. 21) было направлено в адрес ФИО1 27 ноября 2023 года, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений (л.д. 22-23,24).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, то есть на момент выставления требования от 27 июня 2023 года), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Поскольку обязанность по уплате обязательных платежей согласно требованию от 27 июня 2023 года № наступила 26 июля 2023 года, следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании задолженности в срок до 26 января 2024 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 22 декабря 2023 года, что подтверждено штампом входящей корреспонденции (л.д.6-7).

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Сальского судебного района Ростовской области 25 декабря 2023 года Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика (л.д. 6).

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Сальский городской суд Ростовской области 05 марта 2024 года (л.д. 28), то есть с пропуском шестимесячного срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ, поскольку в пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (л.д. 6).

Следовательно, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа, а поскольку такое определение мировым судьей не выносилось, положения п. 4 ст. 48 НК РФ к спорным правоотношениям не могут быть применены.

В соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Обращаясь в суд с ходатайством о восстановлении нарушенного процессуального срока, административный истец указывает на то, что налогоплательщик уклоняется от уплаты обязательных платежей по налогам, отрицательное сальдо единого налогового счета составляет 42753,61 руб., задолженность по иску составляет в сумме 16932,25 руб., ответчиком не уплачена, лишение права на обращение в суд за защитой государственных интересов влечет неполучение бюджетом РФ суммы обязательных платежей в размере 16932,25 руб. Как отмечено Конституционным судом РФ в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Установленный ст. 48 НК РФ срок не является пресекательным, при наличии уважительных причин подлежит восстановлению, поэтому сам по себе его пропуск основанием для отказа в удовлетворении требований не является.

Разрешая заявленное административным истцом ходатайство о восстановлении нарушенного процессуального срока, суд соглашается с доводами административного ответчика о наличии оснований для восстановления процессуального срока, поскольку как указано ранее начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа, а как следует из материалов дела такого определения мировым судьей не выносилось, следовательно вины административного истца в пропуске срока для подачи административного искового заявления не установлено.

При таких обстоятельствах, требования административного истца к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доказательств того, что налог, пени были оплачены в полном объеме, административным ответчиком не представлено.

Доводы ФИО1 о том, что у нее отсутствуют денежные средства и она подает на банкротство судом не принимаются, не являются основанием для освобождения от уплаты обязательных платежей. Кроме того, на официальном сайте Арбитражного суда Ростовской области информации о том, что ФИО1 подано заявление о признании ее банкротом, не содержится.

Согласно ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Согласно ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Исследовав представленные доказательства, суд полагает административные исковые требования административного истца удовлетворить, взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в общей сумме 16932,25 руб.

На основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 677,29 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области задолженность по обязательным платежам в общей сумме 16932 (шестнадцать тысяч девятьсот тридцать два) руб. 25 коп., в том числе: земельный налог с физических лиц в сумме 4389,00 руб., из них: налог в размере 2090,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года, налог в размере 2299,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года; налог на имущество физических лиц в сумме 320,00 руб., из них: налог в сумме 152,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года, налог в сумме 168,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года; пени в размере 12222,25 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 677 (шестьсот семьдесят семь) руб. 29 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Сальский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий С.А. Бабина

Решение в окончательной форме изготовлено 17 апреля 2024 года.