Решение № 2А-1790/2020 2А-305/2021 2А-305/2021(2А-1790/2020;)~М-1678/2020 М-1678/2020 от 1 июня 2021 г. по делу № 2А-1790/2020

Дело №2а-305/2021 Копия

УИД 52RS0010-01-2020-003049-50


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Балахна 02 июня 2021 года

Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Плеханова В.А.,

при секретаре Дегтяревой М.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области обратилась в суд к ФИО1 с вышеуказанным административным иском, указав, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование на основании положений Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», а с 01.01.2017 на основании главы 34 Налогового кодекса РФ.

За время осуществления предпринимательской деятельности ответчик ненадлежащим образом исполняла обязанность по уплате страховых взносов в связи с чем, у него образовалась задолженность:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет федерального фонда ОМС за расчетные периоды с 01.01.2017: налог в размере 5223,56 руб. за расчетный период 2018 год, за 10 месяцев 22 дня ведения предпринимательской деятельности; пени в размере 27,81 руб. за период с 31.05.2018 по 13.12.2018;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 в сумме 23743,02 руб., а именно за 10 месяцев 22 дня 2018 года осуществления предпринимательской деятельности, пени в размере 35,61 руб. за период с 08.12.2018 по 13.12.2018.

В соответствии с п.2 ст.4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 администраторами страховых взносов являются налоговые органы.

Согласно ст.346.28 НК РФ ФИО1 также является плательщиком ЕНВД. Последней сдана декларация по ЕНВД, где заявлен налог к уплате, который своевременно уплачен не был. Сумма налога состоит из начислений по налоговой декларации за 4 квартал 2018 года по сроку уплаты 25.01.2019 в сумме 4721 руб., с учетом частичной оплаты остаток к взысканию 1848,93 руб. В связи с неуплатой налога по ЕНВД, за период с 26.01.2019 по 10.03.2019 начислены пени в сумме 53,66 руб.

В адрес административного ответчика были направлены требования №739949 от 14.12.2018, №21462 от 11.03.2019 об уплате вышеуказанной недоимки, по которым оплата произведена не была.

В связи с этим административный истец, руководствуясь ст.ст.31, 48 НК РФ, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и 28.06.2019 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносам и пени.

Административный ответчик представил свои возражения, на основании чего, согласно ст.123.7 КАС РФ, 07.07.2020 судебный приказ был отменен.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления, административным ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены.

Просит взыскать с ФИО1 единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1848,93 руб., пени в размере 53,66 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 5223,56 руб., пени в размере 27,81 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 23743,02 руб., пени в размере 35,61 руб., всего на сумму 30932,59 руб.

Представители административного истца и заинтересованного лица – УПФР по Балахнинскому району Нижегородской области, извещенные надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, о чем в материалах дела имеются данные, в судебное заседание не явились, в представленном ходатайстве просят рассмотреть дело в их отсутствие, что суд считает возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о чем в деле имеются сведения, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в её отсутствие.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из положений п. 1 ст.6 и п. 1 ст.7 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» следует, что индивидуальные предприниматели являются страхователями и застрахованными лицами.

На основании п.п. 1, 2 ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

Согласно ст.11 Федерального закона от 29.11.2010 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями для работающих граждан, указанных в пунктах 1 - 4 статьи 10 настоящего Федерального закона.

В силу п.2 ч.2 ст.17 Федерального закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страхователь обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Таким образом, при возникновении у физического лица статуса индивидуального предпринимателя у него одновременно возникает обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

На момент возникновения рассматриваемых правоотношений система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности регулировалась главой 26.3 НК РФ (статьи 346.26 - 346.33).

Согласно п.1 ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст.346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст.346.30 НК РФ).

Согласно п.1 ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст.346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст.346.30 НК РФ).

В силу п.1 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

На основании п.6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По общему правилу, в силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п.3 ст.48 НК РФ о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Материалами дела установлено, что административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем несла обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование.

Согласно ст.346.28 НК РФ (действующей на момент возникновения правоотношений) ФИО1 также являлась плательщиком ЕНВД.

21.01.2019 ФИО1 сдана декларация по ЕНВД за отчетный период 4 квартал 2018 года, где заявлен налог к уплате – 4721 руб, который своевременно в полном объеме уплачен не был. Недоимка по данному налогу с учетом частичной оплаты составляет 1848,93 руб.

Кроме того, за время осуществления предпринимательской деятельности ответчик ненадлежащим образом исполняла обязанность по уплате страховых взносов в связи с чем, у него образовалась задолженность:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет федерального фонда ОМС за расчетные периоды с 01.01.2017 - налог в размере 5223,56 руб. за расчетный период 2018 год, за 10 месяцев 22 дня ведения предпринимательской деятельности;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 в сумме 23743,02 руб., а именно за 10 месяцев 22 дня 2018 года осуществления предпринимательской деятельности.

В связи с неуплатой страховых взносов и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в установленные законом сроки, административному ответчику были начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ:

- пени в размере 53,66 руб. за период с 26.01.2019 по 10.03.2019 за неуплату в установленный срок единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

- пени в размере 27,81 руб. за период с 31.05.2018 по 13.12.2018 за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

- пени в размере 35,61 руб. за период с 08.12.2018 по 13.12.2018 за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии.

В адрес налогоплательщика было направлено требование №739949 от 14.12.2018 со сроком исполнения до 14.01.2019 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет федерального фонда ОМС в сумме 5223,56 руб.; пени в размере 27,81 руб. за период с 31.05.2018 по 13.12.2018; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 в сумме 23743,02 руб.; пени в размере 35,61 руб. за период с 08.12.2018 по 13.12.2018.

Также в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование №21462 от 11.03.2019 со сроком исполнения до 25.04.2019 об уплате недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 4721 руб., пени в размере 53,66 руб. за период с 26.01.2019 по 10.03.2019.

Оплата по вышеуказанным требованиям в полном объеме произведена не была.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления налогового требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога и пени налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновении правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административный истец в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения первоначального требования об уплате страховых взносов и пени №739949, по которому общая сумма недоимки стала превышать 3000 рублей, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки.

28.06.2019 мировым судьей судебного участка № 2 Балахнинского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 вышеуказанных страховых взносов, налога и пени, на общую сумму 33804,67 руб.

07.07.2020 мировым судьей данный судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно его исполнения.

07.12.2020, то есть в пределах установленных п.3 ст.48 НК РФ шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области направила настоящий административный иск в Балахнинский городской суд.

Исходя из вышеизложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административный ответчик, будучи плательщиком страховых взносов, свою обязанность не исполнил, в установленные законом сроки ЕНВД, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также пени не оплатил.

На основании изложенного, учитывая, что порядок взыскания имеющейся задолженности инспекцией соблюден, доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения рассматриваемого административного искового заявления.

Кроме того, в соответствии со ст. 103, ч.1 ст.114 КАС РФ взысканию с ФИО1 подлежит государственная пошлина в сумме 1127,98 руб. в федеральный бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1848,93 руб. на счет №40101810400000010002, БИК: 042202001 Волго-Вятское ГУ Банка России, УФК по Нижегородской области (Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области), ИНН:<***>, КБК: 18210502010021000110, ОКАТО (ОКТМО) 22605101;

- пени в размере 53,66 руб. за период с 26.01.2019 по 10.03.2019 за неуплату в установленный срок единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на счет №40101810400000010002, БИК: 042202001 Волго-Вятское ГУ Банка России, УФК по Нижегородской области (Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области), ИНН:<***>, КБК: 18210502010022100110, ОКАТО (ОКТМО) 22605101;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 5223,56 руб. на счет №40101810400000010002, БИК: 042202001 Волго-Вятское ГУ Банка России, УФК по Нижегородской области (Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области), ИНН:<***>, КБК: 18210202103081013160, ОКАТО (ОКТМО) 22605101;

- пени в размере 27,81 руб. за период с 31.05.2018 по 13.12.2018 за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования на счет №40101810400000010002, БИК: 042202001 Волго-Вятское ГУ Банка России, УФК по Нижегородской области (Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области), ИНН:<***>, КБК: 18210202103082013160, ОКАТО (ОКТМО) 22605101;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 23743,02 руб. на счет №40101810400000010002, БИК: 042202001 Волго-Вятское ГУ Банка России, УФК по Нижегородской области (Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области), ИНН:<***>, КБК: 18210202140061110160, ОКАТО (ОКТМО) 22605101;

- пени в размере 35,61 руб. за период с 08.12.2018 по 13.12.2018 за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии на счет №40101810400000010002, БИК: 042202001 Волго-Вятское ГУ Банка России, УФК по Нижегородской области (Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области), ИНН:<***>, КБК: 18210202140062110160, ОКАТО (ОКТМО) 22605101.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в сумме 1127,98 руб. в федеральный бюджет.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Балахнинский городской суд.

Судья подпись В.А. Плеханов

Решение не вступило в законную силу.

Подлинник решения находится в административном деле № 2а-305/2021 в Балахнинском городском суде Нижегородской области.

Копия верна.

Судья В.А. Плеханов

Секретарь М.В. Дегтярева