Решение № 2А-513/2025 2А-513/2025~М-58/2025 М-58/2025 от 29 апреля 2025 г. по делу № 2А-513/2025

УИД 71RS0026-01-2025-000109-61


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 апреля 2025 года город Тула

Привокзальный районный суд г. Тулы в составе

председательствующего Мироновой О.В.

при секретаре Сычеве С.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-513/2025 по административному иску УФНС России по Тульской области к ФИО1 о взыскании пеней,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пеней, начисленных на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2019 гг. по состоянию на дата, в размере <...> руб., ссылаясь в обоснование заявленных требований на неуплату административным ответчиком страховых взносов в установленный законом срок.

Административный истец УФНС России по Тульской области, надлежаще извещенное о времени и месте судебного заседания, явку своего представителя в суд не обеспечило, просило о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, его представитель по ордеру адвокат Егоров Р.В. в судебное заседание, о времени и месте которого извещены надлежащим образом, не явились, в письменном заявлении просили рассмотреть дело в их отсутствие.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд определил о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ.

Ст. 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

В постановлении от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности п. п. 2 и 3 ч. 1 ст. 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав п. 5 ч. 1 ст. 23 ГПК РФ, положениями п. п. 1, 2 и абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1, ИНН №, проживающий по адресу: <адрес>, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с дата по дата, в связи с чем в силу ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в указанный период.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Из материалов дела следует, что обязанность по уплате страховых на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2019 гг. в установленный срок исполнена не была.

Постановлением руководителя УФНС России по Тульской области от дата № с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2017 г. на обязательное пенсионное страхование в сумме <...> руб., на обязательное медицинское страхование в размере <...> руб., а также пени, начисленные на данную задолженность по состоянию на дата согласно требованию № в размере <...> руб., а всего <...> руб.

Указанное постановление налогового органа ФИО1 не обжаловалось, вступило в законную силу и предъявлено к принудительному исполнению в ОСП Привокзального района г. Тулы УФССП России по Тульской области. дата в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено дата на основании п. 3 ч. 1 ст. 46, п. 3 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», ввиду возвращения исполнительного документа взыскателю по причине невозможности установления местонахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях.

Постановлением руководителя УФНС России по Тульской области от дата № с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2018 г. на обязательное пенсионное страхование в сумме <...> руб., на обязательное медицинское страхование в размере <...> руб., а также пени, начисленные на данную задолженность по состоянию на дата согласно требованию № в размере <...> руб., а всего <...> руб.

Указанное постановление налогового органа ФИО1 не обжаловалось, вступило в законную силу и предъявлено к принудительному исполнению в ОСП Привокзального района г. Тулы УФССП России по Тульской области. дата в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено дата фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Постановлением руководителя УФНС России по Тульской области от дата № с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2019 г. на обязательное пенсионное страхование в сумме <...> руб., на обязательное медицинское страхование в размере <...> руб., а также пени, начисленные на данную задолженность по состоянию на дата согласно требованию № в размере <...> руб., а всего <...> руб.

Указанное постановление налогового органа ФИО1 не обжаловалось, вступило в законную силу и предъявлено к принудительному исполнению в ОСП Привокзального района г. Тулы УФССП России по Тульской области. дата в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено дата фактическим исполнением требований исполнительного документа.

дата ФИО1 направлено требование № об уплате в срок до дата образовавшейся по состоянию на данную дату на введенном с дата едином налоговом счете лица общей задолженности (отрицательное сальдо ЕНС) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2019 гг. в размере <...> руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2019 гг. в сумме <...> руб., а также пеней в размере <...> руб.

В связи с неисполнением указанного требования УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № 59 Привокзального судебного района г. Тулы с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании пеней, начисленных на страховые взносы за 2017-2019 гг. по состоянию на дата в размере <...> руб. Данное заявление подано УФНС России по Тульской области в предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 59 Привокзального судебного района г. Тулы от дата № 2а-1715/2024 с ФИО1 взысканы пени, начисленные на страховые взносы за 2017-2019 гг. по состоянию на дата в размере <...> руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 59 Привокзального судебного района г. Тулы от дата вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражений должника ФИО1

С настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 пеней, начисленных на страховые взносы за 2017-2019 гг. по состоянию на дата в размере <...> руб., УФНС России по Тульской области обратилось в суд дата, то есть в предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ срок - в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В административном исковом заявлении УФНС России просит взыскать с ФИО1 пени, начисленные на задолженность по страховым взносам за 2017 г., указывая, что данная задолженность погашена административным ответчиком в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании постановления руководителя УФНС России по Тульской области от дата №, при чем, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование задолженность погашена дата, а на обязательное медицинское страхование - дата.

Между тем, как установлено в ходе судебного разбирательства, исполнительное производство, возбужденное в отношении ФИО1 на основании постановления руководителя УФНС России по Тульской области от дата №, было окончено судебным приставом-исполнителем дата за невозможностью взыскания, в рамках исполнительного производства денежные средства с должника не удерживались. Данное постановление судебного пристава-исполнителя не отменялось, исполнительное производство о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 г. в отношении ФИО1 не возобновлялось. Решением руководителя УФНС России по Тульской области от дата № задолженность ФИО1 по пени в сумме <...> руб., взысканная постановлением от дата № признана безнадежной к взысканию, произведено ее списание. При этом, при вынесении данного постановления от дата налоговый орган руководствовался постановлением судебного пристава-исполнителя от дата об окончании в отношении ФИО1 исполнительного производства о взыскании страховых взносов за 2017 г. за невозможностью взыскания. Денежные средства, учтенные налоговым органом в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2017 г., были взысканы с ФИО1 в рамках иных исполнительных производств о взыскании с последнего задолженности по страховым взносам за 2018-2019 гг., данные исполнительные производства были окончены судебным приставом-исполнителем фактическим исполнением должником требований исполнительного документа.

Таким образом, установленные обстоятельства свидетельствуют о необоснованности действий налогового органа по зачету взысканных с ФИО1 в рамках иных исполнительных производств денежных средств в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2017 г., возможность взыскания которой налоговым органом фактически была утрачена. При таких обстоятельствах правовых оснований для взыскания с ФИО1 пеней, начисленных на задолженность по страховым взносам за 2017 г. не имеется, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований УФНС России по Тульской области в данной части.

Заявляя требования о взыскании с ФИО1 пеней, начисленных на задолженность по страховым взносам за 2018 г., УФНС России по Тульской области указывает, что данная задолженность взыскана с административного ответчика в рамках исполнительного производства от дата №-ИП частично, размер непогашенной задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по состоянию на дата составлял <...> руб.

Между тем, из материалов дела следует, что вышеуказанное исполнительное производство окончено постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Привокзального района г. Тулы от дата ввиду исполнения ФИО1 в полном объеме требований исполнительного документа, из постановления об окончании исполнительного производства следует, что по состоянию на дата задолженность у ФИО1 отсутствует, последний платеж в счет исполнения обязательства внесен административным ответчиком дата.

Доказательств признания названного постановления об окончании исполнительного производства незаконным, его отмены суду не представлено.

Системное толкование положений ч.1 ст. 70, ч. 1 ст. 110 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» позволяет сделать вывод, что днем фактического исполнения должником требований исполнительного документа в рамках исполнительного производства является день внесения должником соответствующей части денежных средств на депозитный счет службы судебных приставов, а не день фактического поступления этих денежных средств на счет взыскателя.

Таким образом, учитывая установленные по делу обстоятельства окончания в отношении ФИО1 исполнительного производства о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 г. 26.12.2022, ввиду исполнения административным ответчиком требований исполнительного документа в полном объеме, суд не может согласиться с произведенным УФНС России по Тульской области расчетом пеней, начисленных на данную недоимку.

Принимая во внимание вышеизложенное, а также сведения о поступлении денежных средств на депозитный счет ОСП Привокзального района г. Тулы УФССП России по Тульской области по исполнительному производству №-ИП, возбужденному в отношении ФИО1, взысканию с административного ответчика в пользу УФНС России по Тульской области подлежат пени, начисленные на задолженность по страховым взносам за 2018 г. (32385 руб.) за период с дата (по дата пени взысканы постановлением налогового органа от дата №) по дата (дату внесения административным ответчиком последнего платежа по исполнительному производству), за исключением периодов установленных мораториев по начислению пени с дата по дата и с дата по дата, исходя из следующего расчета:

период с дата по дата включительно: (<...> руб. ? 138 дн. ? 7,75% / 300)+(<...> руб. ? 42 дн. ? 7,5% / 300) +(32385 руб. ? 42 дн. ? 7,25% / 300) +(<...> руб. ? 49 дн. ? 7% / 300) +(32385 руб. ? 49 дн. ? 6,5% / 300) +(<...> руб. ? 56 дн. ? 6,25% / 300) +(<...> руб. ? 56 дн. ? 6% / 300) = <...> руб.;

период с дата по дата исключен, по состоянию на дата размер задолженности ФИО1 по страховым взносам за 2018 г., учитывая удержанные в рамках исполнительного производства денежные средства в сумме <...> руб. (дата - <...> руб., дата - <...> руб., дата - <...> руб.), составлял <...> руб.,

период с дата по дата: (<...> руб. ? 15 дн. ? 4,25% / 300) =<...> руб.

дата на депозитный счет судебных приставов поступила денежная сумма в размере <...> руб., в связи с чем размер задолженности стал составлять <...> руб.;

период с дата по дата: (<...> руб. ? 33 дн. ? 4,25% / 300)= <...> руб.;

дата на депозитный счет судебных приставов поступила денежная сумма в размере <...> руб., в связи с чем размер задолженности стал составлять <...> руб.;

период с дата по дата: (<...> руб. ? 56 дн. ? 4,25% / 300 )+( <...> руб. ? 1 дн. ? 4,5% /300 ) = <...> руб.

дата на депозитный счет судебных приставов поступила денежная сумма в размере <...> руб., в связи с чем размер задолженности стал составлять <...> руб.;

период с дата по дата: (<...> руб. ? 33 дн. ? 4,5% / 300) +(<...> руб. ? 50 дн. ? 5% / 300)+(<...> руб. ? 41 дн. ? 5,5% / 300)+(<...> руб. ? 49 дн. ? 6,5% / 300)+(<...> руб. ? 10 дн. ? 6,75% / 300) = <...> руб.;

дата на депозитный счет судебных приставов поступила денежная сумма в размере <...> руб., в связи с чем размер задолженности стал составлять <...> руб.;

период с дата по дата: (<...> руб. ? 29 дн. ? 6,75% / 300) = <...> руб.;

дата на депозитный счет судебных приставов поступила денежная сумма в размере <...> руб., в связи с чем размер задолженности стал составлять <...> руб.;

период с дата по дата: (<...> руб. ? 1 дн. ? 6,75% / 300)+(<...> руб. ? 56 дн. ? 7,5% / 300)+(<...>. ? 56 дн. ? 8,5% / 300)+(<...> руб. ? 14 дн. ? 9,5% / 300)+(<...> руб. ? 11 дн. ? 20% / 300) = <...> руб.;

дата на депозитный счет судебных приставов поступила денежная сумма в размере 5228,44 руб., в связи с чем размер задолженности стал составлять 2413,67 руб., окончательно задолженность погашена платежом от дата;

период с дата по дата: (<...> руб. ? 20 дн. ? 20% / 300) = <...> руб.;

период с дата по дата - исключен;

период с дата по дата: (<...> руб. ? 79 дн. ? 7,5% / 300)= <...> руб.

Таким образом, размер подлежащих взысканию с ФИО1 пеней, начисленных на задолженность по страховым взносам за 2018 г., составляет <...> руб. (<...> руб. + <...> руб. + <...> руб. + <...> руб. + <...> руб. + <...> руб. + <...> руб. + <...> руб.+<...> руб.).

Заявляя требования о взыскании с ФИО1 пеней, начисленных на задолженность по страховым взносам за 2019 г., УФНС России по Тульской области указывает, что данная задолженность взыскана с административного ответчика в рамках исполнительного производства от дата №-ИП частично.

Между тем, из материалов дела следует, что вышеуказанное исполнительное производство окончено постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Привокзального района г. Тулы от дата ввиду исполнения ФИО1 в полном объеме требований исполнительного документа, из постановления об окончании исполнительного производства следует, что по состоянию на дата задолженность у ФИО1 отсутствует, последний платеж в счет исполнения обязательства внесен административным ответчиком дата.

Доказательств признания названного постановления об окончании исполнительного производства незаконным, его отмены суду не представлено.

Таким образом, принимая во внимание сведения о поступлении денежных средств на депозитный счет ОСП Привокзального района г. Тулы УФССП России по Тульской области по исполнительному производству № №, возбужденному в отношении ФИО1, взысканию с административного ответчика в пользу УФНС России по Тульской области подлежат пени, начисленные на задолженность по страховым взносам за 2019 г. (<...> руб.) за период с дата (по дата пени взысканы постановлением налогового органа от дата №) по дата (дату внесения административным ответчиком последнего платежа по исполнительному производству), за исключением периодов установленных мораториев по начислению пени с дата по дата и с дата по дата, исходя из следующего расчета:

период с дата по дата включительно: (<...> руб. ? 16 дн. ? 6,25% / 300)+(36238 руб. ? 56 дн. ? 6% / 300) = <...> руб.

период с дата по дата исключен, по состоянию на дата размер задолженности ФИО1 по страховым взносам за 2019 г., учитывая удержанные в рамках исполнительного производства денежные средства в сумме <...> руб. (дата - <...> руб., дата - <...> руб., дата - <...> руб.), составлял <...> руб.;

период с дата по дата: (<...> руб. ? 14 дн. ? 4,25% / 300) = <...> руб.

дата на депозитный счет судебных приставов поступила денежная сумма в размере <...> руб., в связи с чем размер задолженности стал составлять <...> руб.;

период с дата по дата: (<...> руб. ? 32 дн. ? 4,25% / 300) = <...> руб.;

дата на депозитный счет судебных приставов поступила денежная сумма в размере <...> руб., в связи с чем размер задолженности стал составлять <...> руб.;

период с дата по дата: (<...> руб. ? 24 дн. ? 4,25% / 300)+(<...> руб. ? 1 дн. ? 4,5% / 300) = <...> руб.;

дата на депозитный счет судебных приставов поступила денежная сумма в размере <...> руб., в связи с чем размер задолженности стал составлять <...> руб.;

период с дата по дата: (<...> руб. ? 30 дн. ? 4,5% / 300) = <...> руб.;

дата на депозитный счет судебных приставов поступила денежная сумма в размере <...> руб., в связи с чем размер задолженности стал составлять <...> руб.;

период с дата по дата: (<...> руб. ? 2 дн. ? 4,5% / 300)+(<...> руб. ? 50 дн. ? 5% / 300)+(<...> руб. ? 41 дн. ? 5,5% / 300)+(<...> руб. ? 49 дн. ? 6,5% / 300)+(<...> руб. ? 42 дн. ? 6,75% / 300)+(<...> руб. ? 26 дн. ? 7,5% / 300) = <...> руб.;

дата на депозитный счет судебных приставов поступила денежная сумма в размере <...> руб., в связи с чем размер задолженности стал составлять <...> руб.;

период с дата по дата: (<...> руб. ? 29 дн. ? 7,5% / 300 )+(<...> руб. ? 3 дн. ? 8,5% / 300 ) = <...> руб.;

дата на депозитный счет судебных приставов поступила денежная сумма в размере <...> руб., в связи с чем размер задолженности стал составлять <...> руб., окончательно задолженность погашена платежом от дата;

период с дата по дата (<...> руб. ? 52 дн. ? 8,5% / 300)+(<...> руб. ? 14 дн. ? 9,5% / 300)+(<...> руб. ? 32 дн. ? 20% / 300) = <...> руб.;

период с дата по дата - исключен;

период с дата по дата: (<...> руб. ? 294 дн. ? 7,5% / 300)+(<...>18 руб. ? 22 дн. ? 8,5% / 300<...> руб. ? 34 дн. ? 12% / 300)+(<...> руб. ? 36 дн. ? 13% / 300) = <...> руб.

Таким образом, размер подлежащих взысканию с ФИО1 пеней, начисленных на задолженность по страховым взносам за 2019 г., составляет 2103,04 руб. (<...>.).

Общий размер подлежащих взысканию с ФИО1 пеней составляет <...> руб.

Таким образом, исковые требования УФНС России по Тульской области подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, абз. 10 ч. 2 ст. 61.1 БК РФ с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г. Тула подлежит взысканию госпошлина в размере, исчисленном по правилам п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, - <...> руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по Тульской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу УФНС России по Тульской области пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018-2019 гг., в размере <...> руб.

В удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Тульской области в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере <...> руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Привокзальный районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 30 апреля 2025 года.

Председательствующий О.В. Миронова