Решение № 2А-127/2025 2А-127/2025(2А-1522/2024;)~М-1506/2024 2А-1522/2024 М-1506/2024 от 30 января 2025 г. по делу № 2А-127/2025

Дело № 2а-127/2025

УИД 51RS0009-01-2024-002489-29

Мотивированное
решение изготовлено 31 января 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 января 2025 года г. Кандалакша

Кандалакшский районный суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Пухова М.О.,

при секретаре Силкиной В.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее по тексту – УФНС России по Мурманской области, Инспекция) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1, как физическое лицо, является субъектом налоговых правоотношений, в том числе как плательщик транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В связи с наличием сведений о зарегистрированных за административным ответчиком на праве собственности транспортных средств и объектов недвижимости ФИО1 начислялся соответствующий налог.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанных видов налога в полном объеме на сумму недоимки налоговым органом начислены пени.

<дата> ФИО1 направлено налоговое уведомление <номер><дата> год об уплате транспортного налога на общую сумму 2999 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 1154 рубля 00 копеек.

Налог взыскан в полном объёме в ходе исполнения судебного приказа.

В связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки по транспортному налогу начислены пени в размере 44 рубля 64 копейки, на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц - 17 рублей 17 копеек.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом было сформировано требование от <дата><номер> об уплате задолженности по пени, числящейся за налогоплательщиком на дату его формирования. Данное требование налогоплательщиком не исполнено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования, по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который отменен определением мирового судьи от <дата> в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

В рамках исполнения судебного приказа недоимка по транспортному налогу была взыскана в полном объеме.

С учетом уточнения исковых требований административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018 год – в сумме 2999 рублей, пени в размере 44 рубля 64 копейки; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 1154 рубля, пени в размере 17 рублей 17 копеек. Зачесть взысканные в ходе исполнения судебного приказа № 2а-1555/2020 суммы по транспортному налогу за 2018 год – 2999 рублей 00 копеек УИН <номер>

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, представил письменное мнение, в котором указал на соблюдение процессуального срока на подачу административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, просил применить срок исковой давности и отказать административному истцу в удовлетворении исковых требований.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы настоящего административного дела, материалы административного дела № 2а-1555/2020, представленного мировым судьей судебного участка № 1 Кандалакшского судебного района Мурманской области, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее нормы приведены в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) устанавливает, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 210 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговая база в соответствии со статьей 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки установлены статьей 5 Закона Мурманской области от 18 ноября 2002 года № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» в зависимости от мощности двигателя.

Положениями статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектами налогообложения признаются, в том числе жилое помещение (квартира, комната).

В силу статьи 53 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговым периодом в силу статьи 405 НК РФ признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 Надогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 приведенной статьи сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Положениями статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно приказу Федеральной налоговой службы от <дата> № ЕД-7-4/396 о реорганизации Межрайонных подразделений ФНС по Мурманской области Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС России по Мурманской области) является правопреемником в отношении задач функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности.

Как установлено судом и не оспаривалось сторонами при рассмотрении административного дела, в 2018 году на имя ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства: «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <номер>, «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <номер>.

Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является собственником объекта недвижимости – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>.

Инспекцией в налоговом уведомлении <номер> от <дата> ФИО1 исчислена сумма транспортного налога за 2018 год в общей сумме 2999 рублей исходя из срока владения транспортным средством «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <номер>, 5 месяцев; транспортным средством «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <номер>, 12 месяцев. На имущество физических лиц - в сумме 1154 рубля.

Сведений об исполнении административным ответчиком обязанности по уплате указанных налогов в материалы дела не представлено. В письменных возражениях на административное исковое заявление ФИО1 не оспаривались обстоятельства неуплаты указанных обязательных платежей.

В направленном в адрес административного ответчика <дата> требовании об уплате налога <номер> от <дата> налоговым органом начислены пени на недоимку по транспортному налогу 44 рубля 64 копейки, по налогу на имущество физических лиц – 17 рублей 17 копеек. Срок исполнения требования установлен до <дата>.

<дата> налоговый орган обратился в адрес мирового судьи судебного участка №1 Кандалакшского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 за 2018 год недоимки по транспортному налогу в размере 2 999 рублей, пени в размере 44 рубля 64 копейки, налогу на имущество физических лиц в размере 1154 рубля, пени в размере 17 рублей 17 копеек.

<дата> мировым судьей судебного участка № 1 Кандалакшского судебного района Мурманской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной недоимки по обязательным платежам за 2018 год и пени.

Оценив по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что ФИО1, являясь в 2018 году плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, надлежащим образом обязанность по уплате обязательных платежей не исполнил, в связи с чем заявленные налоговым органом требования о взыскании недоимки по указанным обязательным платежам и пени являются законными и обоснованными.

Доказательств наличия у ФИО1 налоговых льгот в соответствии со статьями 361.1, 407 Налогового кодекса Российской Федерации административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая изложенное, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты обязательных платежей за спорный период времени полностью или в части не имеется.

Расчеты Налоговой инспекции не оспорены, иного расчета суду не предоставлено, оснований сомневаться в них у суда не имеется.

Сумма задолженности определена налоговым органом с учетом наличия сведений о непогашенных ФИО1 задолженностей по обязательным платежам, наличие которых не оспаривалось налогоплательщиком.

Размер взыскиваемой суммы пени снижению не подлежит, поскольку пени начислены как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок из-за задержки ФИО1 уплаты налога.

Отклоняя доводы административного ответчика о пропуске налоговой инспекцией срока исковой давности суд исходит из следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов административного дела, указанная в требовании <номер> от <дата> общая сумма задолженности превысила 3000 рублей. Срок его исполнения установлен до 30 марта 2020 года. Соответственно, в силу приведенных норм, налоговый орган мог обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в срок до 30 сентября 2020 года.

Из материалов административного дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 04 июня 2020 года (штемпель входящий судебного участка №1 мирового судьи Кандалакшского района Мурманской области), а именно в предусмотренный абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Предусмотренный положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срок для предъявления административного искового заявления, с учетом даты отмены судебного приказа 20 июня 2024 года, истекал 20 декабря 2024 года.

Настоящее исковое заявление подано налоговым органом 12 декабря 2024 года, о чем свидетельствует штемпель входящий Кандалакшского районного суда Мурманской области, а именно в предусмотренный статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срок.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении УФНС России по Мурманской области процессуального срока на обращение с настоящим административным исковым заявлением.

При принятии решения судом также учитываются следующие обстоятельства.

Вынесенный мировым судье судебного участка № 1 Кандалакшского судебного района Мурманской области 10 июня 2020 года судебный приказ №2а-1555/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам за 2018 год и пени обращен к принудительному исполнению.

В рамках исполнительного производства <номер>-ИП, возбужденного <дата>, в адрес налоговой инспекции были перечислены денежные средства на общую сумму 2425 рублей 42 копейки. Исполнительное производство окончено <дата>.

На основании заявления МИФНС России по Мурманской области судебным приставом-исполнителем ОСП г. Кандалакши УФСПП России по Мурманской области возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП с остатком задолженности 1 789 рублей 39 копеек.

Обращаясь с настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Мурманской области указало, что сумма недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 999 рублей была взыскана с ФИО1 в полном объеме, в связи с чем просило зачесть взысканные в ходе исполнения судебного приказа № 2а-1555/2020 суммы по транспортному налогу за 2018 год – 2999 рублей 00 копеек УИН <номер>.

Учитывая изложенное, суд считает необходимым зачесть уплаченные денежные средства, взысканные с ФИО1 в рамках исполнения судебного приказа № 2А-1555/2020 от 10 июня 2020 года, выданного мировым судьёй судебного участка № 1 Кандалакшского судебного района Мурманской области в размере 2999 рублей 00 копеек в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год. Решение суда в данной части в исполнение не приводить.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления.

Государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска 4214 рублей 81 копейка составляет 4000 рублей и подлежит взысканию с административного ответчика в доход соответствующего бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, (ИНН <номер>) в пользу бюджета недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2999 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 44 рубля 64 копейки, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1154 рубля 00 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 17 рублей 17 копеек.

Зачесть денежные средства, взысканные с ФИО1 в ходе исполнения судебного приказа № 2а-1555/2020, выданного мировым судьёй судебного участка № 1 Кандалакшского судебного района Мурманской области от 10 июня 2020 года в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год – 2999 рублей.

Решение суда в данной части в исполнение не приводить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, (ИНН <номер>) государственную пошлину в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд подачей жалобы через Кандалакшский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.О. Пухов