Решение № 2А-114/2025 2А-114/2025(2А-1759/2024;)~М-1600/2024 2А-1759/2024 М-1600/2024 от 27 января 2025 г. по делу № 2А-114/2025

УИД №32RS0015-01-2024-002771-19


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Клинцовский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Холуевой Л.Ф.,

при секретаре Копытовой А.С.,

с участием представителя административного истца Управления ФНС России по <адрес> ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании 28 января 2025 года в <адрес> административное дело № 2а-114/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени, подлежащие уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Начальник отдела урегулирования задолженности физических лиц УФНС России по <адрес> обратилась в Клинцовский городской суд <адрес> с вышеуказанным административным исковым заявлением.

В обосновании требований указала, что ФИО2 (ранее <данные изъяты> смена фамилии на основании заключения брака ДД.ММ.ГГГГ) состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> коп. Совокупная обязанность ФИО2 состоит из задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года. Данная задолженность была взыскана налоговым органом с административного ответчика. На имеющуюся у ФИО2 <данные изъяты> А.П. недоимку по уплате налогов, были начислен пени, которые до настоящего времени административным ответчиком не уплачены. Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ФИО2 <данные изъяты> А.П. признана несостоятельным должником (банкротом) и в отношении нее была введена процедура реализации имущества. Однако, поскольку денежные обязательства, требования и денежные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, признаются текущими, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов сроки, в размере 28 668 руб. 34 коп.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> ФИО1 в судебном заседании требования административного искового заявления поддержала, просила их удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежаще и своевременно уведомленной о дате, времени и месте судебного заседания, не явилась, о причинах неявки суд не уведомила, судебные повестки, направленные по адресу регистрации, вернулись в адрес суда с пометкой Почты России «Истек срок хранения».

Третье лицо финансовый управляющий ФИО2 - ФИО3, будучи надлежаще и своевременно уведомленным о дате, времени и месте судебного заседания, не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

Суд на основании ст. 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося ответчика, надлежащим образом извещенного о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Выслушав мнение представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Статья 23 НК РФ вменяет в обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст. ст. 362, 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 82-З «О транспортном налоге» определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Из статьи 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются в том числе квартиры, гараж иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

В силу статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.391 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ определено, что налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актам представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеров, установленных ст. 394 НК РФ.

В силу статьи 58 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налога, которое должно быть исполнено налогоплательщиком в течение одного месяца, если иной срок не указан в налоговом уведомлении.

В силу статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно представленным сведениям <данные изъяты> А.П. ДД.ММ.ГГГГ заключен брак, ей присвоена фамилия ФИО2.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела <данные изъяты> (ФИО2) А.П. на праве собственности принадлежат земельные участки, объекты недвижимого имущества, а также транспортное средство, за которые ей были начислены транспортный налог (за 2020, 2021, 2022 года), земельный налог (за 2019, 2020, 2021, 2022 года, налог на имущество физических лиц (за 2019, 2020, 2021, 2022 года), об уплате которых <данные изъяты> (ФИО2) А.П. были направлены через личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления.

Судом установлено, что в связи с невыполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанных налогов в установленный срок административным истцом почтовой связью налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплаты задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ по налогам, а также пени.

В соответствии с формой требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не требуется, актуальную сумму задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> вынесено решение № о взыскании с <данные изъяты> (ФИО2) А.П. задолженности, указанной в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2,3 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из п.4 ст. 75 НК РФ следует, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

На основании Постановления Правительства от ДД.ММ.ГГГГ № пеня за ДД.ММ.ГГГГ рассчитывается исходя из совокупной обязанности налогоплательщика.

Совокупной обязанностью является общая сумма налогов, авансовых платежей, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему РФ.

Начисление пеней осуществляется на все отрицательное сальдо, то есть совокупную задолженность без разбивки по налогам.

Согласно п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Таким образом административному ответчику в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) страховых взносов начислена пеня за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм страховых взносов в установленные нормами налогового законодательства сроки.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженность (отрицательного сальдо) ФИО2 составляет 28 668 руб. 34 коп., то есть пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на денежное выражение совокупной обязанности, отраженной на едином налоговом счете ФИО2

Судом установлено, что задолженность по уплате земельного, транспортного налогов, налога на имущество физических лиц, на которую начислены пени, заявленные к взысканию, была взыскана налоговом органом с <данные изъяты> (ФИО2) А.П. ранее в судебном порядке.

Требования налогового органа в добровольном порядке исполнены не были.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании пени.

Судом установлено, что решением Арбитражного суда <адрес><данные изъяты> (ФИО2) А.П. признана несостоятельным должником (банкротом), в отношении нее введена процедура реализации имущества.

В силу ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что пени, образовавшиеся в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являются текущими платежами и не подлежат включению в реестр требований кредиторов.

Представленный административным истцом расчет недоимки и пени административным ответчиком не опровергнут и принят судом.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением ФИО2 (<данные изъяты>) А.П. обязанности по уплате пени УФНС России по <адрес> обратилось в мировой судебный участок № судебного района <адрес> с заявление о вынесении судебного приказа на сумму 28 668 руб. 34 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 (<данные изъяты>) А.П. задолженности по уплате пени в размере 28 668 руб. 34 коп.

Срок подачи налоговым органом заявления о взыскании задолженности в суд не нарушен.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 (<данные изъяты>) А.П. в пользу УФНС России по <адрес> задолженности в размере 28 668 руб. 34 коп. отменен, в виду обращения ФИО2 (<данные изъяты>) А.П. с возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административные исковые требования о взыскании с ФИО2 (<данные изъяты>) А.П. пени предъявлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ срок.

При таких обстоятельствах, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Соответственно с административного ответчика ФИО2 (<данные изъяты>) А.П. в доход местного бюджета подлежат взысканию расходы по оплате госпошлины в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени, подлежащие уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность в сумме 28 668 руб. 34 коп., из которой:

- пени, подлежащие уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 28 668 руб. 34 коп.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № в доход местного бюджета расходы по оплате госпошлины в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Брянского областного суда через Клинцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.Ф. Холуева

Мотивированное решение изготовлено 06 февраля 2025 года