Решение № 2А-3149/2025 2А-3149/2025~М-2464/2025 М-2464/2025 от 2 декабря 2025 г. по делу № 2А-3149/2025

Дело №2а-3149/2025, 51RS0002-01-2025-005179-09


Решение в окончательной форме составлено 03.12.2025.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 ноября 2025 года город Мурманск

Первомайский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Дурягиной М.С.,

при секретаре Горшковой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы (далее - УФНС России по Мурманской области, налоговый орган) обратилось в суд с названным административным исковым заявлением. В обоснование предъявленных требований указано, что административный ответчик, является субъектом налоговых правоотношений, поскольку на праве собственности владела двумя квартирами.

Согласно налоговым уведомлениям УФНС России по Мурманской области от ***, ***, ***, ***, *** налогоплательщику ФИО1 начислены к уплате налоги на имущество за *** годы в общей сумме 6175 рублей.

*** налоговым органом на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 сформировано и направлено требование №*** об уплате налогов, пени на сумму 8211,9 рублей (налог на имущество физических лиц, пени) со сроком исполнения до ***; *** УФНС России по Мурманской области принято решение №*** о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в сумме 10691,66 рублей.

Поскольку административным ответчиком требование не исполнено, задолженность в размере отрицательного сальдо не погашена, налоговый орган *** обратился к мировому судье судебного участка *** с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за *** годы в сумме 10921,72 рублей.

Судебный приказ №*** вынесен *** и отменен определением мирового судьи *** от ***, в связи с поступившими возражениями должника.

*** УФНС России по Мурманской области обратилось в суд за взысканием с ФИО1 задолженности за *** годы по налогу на имущество физических лиц, пени на общую сумму 10921,72 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного разбирательства извещена надлежащим образом. До судебного заседания представила сведения об уплате задолженности в сумме 10921,72 рублей, а также в сумме 8746,1 рублей.

Дело рассмотрено по общим правилам административного судопроизводства.

Исследовав материалы настоящего административного дела и материалы административного дела мирового судьи судебного участка *** №***, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статья 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 ч.1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения с учетом положений п.5 настоящей статьи.

Статьей 1 Закона Мурманской области от 18.11.2016 № 2057-01-ЗМО «Об установлении единой даты начала применения на территории Мурманской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения» установлено, что единой датой начала применения на территории Мурманской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения является 01.01.2017.

Решением Совета депутатов города Мурманска принят закон «О налоге на имущество» от 27.11.2014 № 4-37, которым налоговая база по налогу в отношении каждого объекта налогообложения определяется с 01.01.2017 исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со статьями 402 и 403 НК РФ, установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, квартир, комнат - в размере 0,3%; в отношении прочих объектов налогообложения - 0,5%.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4, п.9.1, п.10, п.11 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу, в собственности ответчика в *** г.г. находились следующие объекты недвижимости:

адрес***

адрес***

Расчет налога приведен в направленном в адрес налогоплательщика налоговом уведомлении №*** от ***, №*** от ***, №*** от ***, №*** от ***, №*** от ***.

Инспекцией исчислен налог на имущество физических лиц за *** год в сумме 658 рублей и за *** год в сумме 703 рубля за квартиру ***, доля в праве собственности 1/2; за *** год в сумме 2506 рублей, за *** год в сумме 1605 рублей за *** год в сумме 2506 рублей за оба объекта недвижимости.

Задолженность по налогу на имущество не была уплачена в установленный законом срок.

Статьей 75 НК РФ, в редакции, действующей с 01.01.2023, установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 указанной статьи). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (абз.1 п.3 указанной статьи).

Из приведенных положений следует, что начиная с 01.01.2023, пеня начисляется на общую сумму недоимки по всем налогам, сборам, страховым взносам, неуплаченным налогоплательщиком.

В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности налогоплательщика.

Ответчик несвоевременно исполняла в добровольном порядке свои обязанности по уплате налоговых платежей.

Общая сумма пени, начисленная до ***, составляет 1169,84 рублей. За период с *** по *** на отрицательное сальдо единого налогового счета начислены пени в сумме 3580,94 рублей. Общая сумма пени составила 4750,78 рублей, из которых приняты меры взыскания на сумму 4,06 рублей, остаток неоплаченных пени составляет 4746,72 рублей за период с *** по ***.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Поскольку в установленный законом срок налоги административным ответчиком уплачены не были, в ее адрес в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ направлено требование №*** по состоянию на *** об уплате задолженности в сумме 8211,9 рублей, из которых 6749,96 рублей задолженность по налогу на имущество физических лиц, 1461,94 рублей пени, со сроком исполнения до ***.

В связи с неисполнением требования №*** от *** налоговым органом вынесено решение о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика от *** №*** в сумме задолженности на дату его формирования в размере 10691,66 рублей.

Указанные требование и решение административным ответчиком в полном объеме своевременно не исполнены, документов, подтверждающих указанное обстоятельство, в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ответчик, являясь плательщиком вышеуказанных налогов, добровольно свою обязанность по уплате обязательных платежей не исполнила, как и требования налогового органа в установленные в них сроки, суд находит требования УФНС России по Мурманской области о взыскании с ответчика обязательных платежей и пени обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Срок направления требования налогоплательщику, срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа не пропущен.

Мировым судьей судебного участка *** *** вынесен судебный приказ №*** о взыскании недоимки по налогам. Определением мирового судьи от *** судебный приказ отменен ввиду возражений должника

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что с настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Мурманской области обратилось в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, а именно ***, суд приходит к выводу, что предусмотренный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок истцом при обращении в суд с административным исковым заявлением не пропущен.

Решение о признании задолженности, на которую начислены пени, безнадежной ко взысканию, налоговым органом не принималось.

Уплаченные ***, а также *** ФИО1 денежные суммы в размере 10921,72 рублей и 8746,1 рублей учтены на едином налоговом счете ФИО1

Согласно сведениям УФНС России по Мурманской области на едином налоговом счете ФИО1 по состоянию на *** задолженности не имеется.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, определенной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с этим сумма, оплаченная *** поступила в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в счет оплаты более ранней задолженности. Сумма, оплаченная ***, поступила в счет оставшейся задолженности.

Вместе с тем, поскольку сумма отрицательного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщика полностью погашена в период рассмотрения дела, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Вместе с тем, поскольку задолженность на едином налоговом счете отсутствует, решение суда о взыскании задолженности следует не приводить в исполнение.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ***, задолженность по налогу на имущество за *** год в сумме 658 рублей, за *** год в сумме 703 рубля, за *** год в сумме 703 рубля, за *** год в сумме 1605 рублей, за *** год в сумме 2506 рублей, пени в сумме 4746,72 рублей за период с *** по ***.

Решение суда в части взыскания с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области в доход бюджета задолженности по налогу на имущество за *** год в сумме 658 рублей, за *** год в сумме 703 рубля, за *** год в сумме 703 рубля, за *** год в сумме 1605 рублей, за *** год в сумме 2506 рублей, пени в сумме 4746,72 рублей за период с *** по *** - в исполнение не приводить.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд города Мурманска в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.С. Дурягина