Решение № 2А-433/2021 2А-433/2021~М-107/2021 М-107/2021 от 28 марта 2021 г. по делу № 2А-433/2021

Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации

29 марта 2021 года г. Тольятти

Судья Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области Шабанов С.Г., при секретаре Нагиевой К.Р., без участия сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 63RS0030-01-2021-000242-71 (номер производства 2а-433/2021) по административному иску Межрайонной ИФНС России №19 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №19 по Самарской области, в лице представителя, обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании суммы задолженности в размере 17750,18 руб., из которых: 12720,07 руб. – сумма недоимки по страховым взносам на ОПС на страховую часть пенсии, 141,61 руб. – пени по страховым взносам на ОПС страховой части пенсии, 2983,07 руб.- сумма недоимки по страховым взносам на ОМС в ФФОМС, 33,21 руб. – пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС, 492,94 руб.- сумма недоимки по земельному налогу за 2017, 24,27 руб. – пени по земельному налогу по требованию № 11052, 1341 руб. – сумма недоимки по налогу на имущество за 2016, 2017 гг., 14,01 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц по требованию № 11052 от 04.02.2019.

Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 19.04.2019 по 24.09.2019 гг. и в силу ст. 419 НК РФ в расчетном периоде 2019 являлась плательщиком страховых взносов.

На основании ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца административный ответчик была обязана самостоятельно исчислять и уплачивать страховые взносы.

В связи с неисполнением указанной обязанности налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое требование № ... от 29.11.2019 с предложением добровольно погасить задолженность в срок по налоговому периоду за 2019 год до 15.01.2020.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 141,61 руб. – по страховым взносам на ОПС страховой части пенсии, 33,21 руб. – по страховым взносам на ОМС в ФФОМС.

Обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена.

Кроме того, в налоговых периодах 2016-2017 гг. административный ответчик ФИО1 являлась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, в связи с чем налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: № ... от 21.09.2017, № ... от 29.08.2018, № ... от 29.08.2018.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые требования: №№ ... от 22.02.2018 со сроком оплаты до 17.04.2018, ... от 04.02.2019 со сроком оплаты до 01.04.2019, ... от 29.11.2019 со сроком оплаты до 15.01.2020.

Требования ответчиком не исполнены.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки.

... мировым судьей судебного участка № 109 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ № 2а-1081/2020.

09.09.2020 на основании представленных ответчиком возражений судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил суду ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате судебного заседания извещалась надлежащим образом, уважительной причины неявки суду не сообщила. В материалах дела имеется возврат почтового извещения с отметкой об истечении срока хранения.

Неявку административного ответчика за судебными извещениями суд расценивает как отказ от их принятия и полагает, что ответчика, в силу ч.2 ст. 100 КАС РФ следует считать извещенной о времени и месте судебного разбирательства.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить установленные законом налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования

налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статьей 423 НК РФ, установлено, что расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статьей 423 НК РФ, установлено, что расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 430 ч.1 НК РФ в редакции, действующей в спорный налоговый период, плательщики, указанные в п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики самостоятельно производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии со ст. 425 НК РФ в редакции, действующей в спорный налоговый период, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно ч. 2 указанной правовой нормы, тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения земельным налогом, в силу п.11 ст.389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

По правилам п.4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Статьей 393 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Срок уплаты земельного налога налогоплательщиками - физическими лицами определен ст.397 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 указанной правовой нормы предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии со ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 ГК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество.

В силу ч.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Как указано в ст.405 НК РФ, налоговым периодом для уплаты налога на имущество физических лиц является календарный год.

Обязанность исчисления суммы налога, в соответствии с требованиями ст.408 НК РФ возложена на налоговые органы.

Согласно ч.2 ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица, представленным в материалы дела административным истцом и из ответов на запросы суда за ФИО1 в налоговых периодах 2015, 2016, 2017 гг. было зарегистрировано следующее имущество: .... ...., являющиеся объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц и земельный участок, расположенный по адресу: Самарская область, г. Тольятти, СНТ «...» (Копылово) СНТ 24, являющийся объектом налогообложения земельным налогом.

Налоговым органом были начислены налог на имущество физических лиц и земельный налог, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № ... от 21.09.2017, № ... от 29.08.2018, № ... от 29.08.2018.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, по налогу на имущество физических лиц и земельного налога.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые требования: №... от 22.02.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года со сроком уплаты до 17.04.2018, ... от 04.02.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год и земельного налога за 2017 год со сроком оплаты до 01.04.2019.

Требования ответчиком не исполнены.

Кроме того, административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 19.04.2019 по 24.09.2019 гг. и в силу ст. 419 НК РФ в расчетном периоде 2019 года являлась плательщиком страховых взносов.

На основании ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца административный ответчик была обязана самостоятельно исчислять и уплачивать страховые взносы.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 141,61 руб. – по страховым взносам на ОПС страховой части пенсии, 33,21 руб. – по страховым взносам на ОМС в ФФОМС.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое требование № ... от 29.11.2019 с предложением добровольно погасить задолженность по страховым взносам до 15.01.2020.

Требование об уплате страховых взносов ответчиком не исполнено.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам.

10.06.2020 мировым судьей судебного участка № 109 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ № 2а-1081/2020.

09.09.2020 на основании представленных ответчиком возражений судебный приказ был отменен.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора.

При отсутствии сведений о погашении недоимки иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина от уплаты, которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявлению взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, в размере 710 руб., подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.45, 48, 69, 75, 388 НК РФ, ст.ст.286-290, 175-180 КАС, суд,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, проживающей по адресу: ...., ИНН ..., в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области задолженность в размере 17750,18 руб., из которых:

12720,07 руб. – сумма недоимки по страховым взносам на ОПС на страховую часть пенсии;

141,61 руб. – пени по страховым взносам на ОПС страховой части пенсии;

2983,07 руб. - сумма недоимки по страховым взносам на ОМС в ФФОМС;

33,21 руб. – пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС;

492,94 руб.- сумма недоимки по земельному налогу за 2017 г.;

24,27 руб. – пени по земельному налогу по требованию № ...

1341 руб. – сумма недоимки по налогу на имущество за 2016, 2017 гг.;

14,01 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц по требованию ... от 04.02.2019.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, проживающей по адресу: ...., ИНН ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 710 руб.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 08.04.2021

Судья С.Г. Шабанов