Решение № 12-46/2021 12-845/2020 от 29 марта 2021 г. по делу № 12-46/2021

Р Е Ш Е Н И Е

г.Самара 30 марта 2021 года

Судья Кировского районного суда г. Самары Градусова С.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела об административном правонарушении № 12-46/2021 по жалобе ФИО1 на постановление по делу об административном правонарушении от 26.11.2020, вынесенное Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области в отношении должностного лица – директора ООО «Самарские напитки» ФИО1 по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением №63122027600104300004 от 26.11.2020 заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области ФИО2 должностное лицо - директор ООО «Самарские напитки» ФИО1 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Не согласившись с данным постановлением, ФИО1 обратилась в Кировский районный суд г. Самары с жалобой, указав, что ИФНС было выдано единое поручение от 29.01.2020, установленные в ходе проверки факты выплаты работникам ООО «Самарские напитки» заработной платы из кассы предприятия наличными денежными средствами за период с 01.02.2018 по 25.11.2019 были отражены в едином акте от 29.01.2020, однако налоговый орган разделил выявленные факты выплаты заработной платы по календарным периодам, считает, что необоснованно составлено несколько протоколов об административном правонарушении, несмотря на то обстоятельство, что, по мнению автора жалобы, правонарушение было длящимся и должен был быть составлен один общий протокол об административном правонарушении. Кроме того, постановление по делу об административном правонарушении вынесено в отсутствии ФИО1 или ее представителя.

В судебное заседание ФИО1 не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом и своевременно. В жалобе имеется ее ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя директора ООО «Самарские напитки» ФИО1

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, представил суду ходатайство о рассмотрении жалобы в его отсутствие.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения данного дела в отсутствие ФИО1 и представителя Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области.

Изучив доводы жалобы, исследовав материалы дела об административном правонарушении, прихожу к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст.2.1 КоАП РФ, административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Согласно ч.1 ст.15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Согласно ст.1 ФЗ № «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты: юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство. Физические лица, не являющиеся резидентами, признаются нерезидентами.

В соответствии с п.п."б" п.9 ч.1 ст.1 ФЗ № «О валютном регулировании и валютном контроле» использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа между резидентом и нерезидентом является валютной операцией.

Согласно ч.2 ст.14 ФЗ № «О валютном регулировании и валютном контроле», расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами -резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Расчеты по выплате работодателем-резидентом работнику-нерезиденту заработной платы в наличной форме не входят в разрешенный частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ перечень операций, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Таким образом, работодатель-резидент обязан выплачивать заработную плату работнику-нерезиденту исключительно в безналичной форме, то есть через банковские счета в уполномоченных банках.

Как следует из материалов дела об административном правонарушении, по результатам проведенной проверки соблюдения валютного законодательства должностным лицом Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области 02.11.2020 составлен протокол об административном правонарушении №63122027600104300002, согласно которому:

- ДД.ММ.ГГГГ ООО «Самарские напитки» «Работодатель», в лице директора ФИО1 и иностранный гражданин ФИО3 Угли, ДД.ММ.ГГГГ рождения, паспорт серия: АВ №, выдан ДД.ММ.ГГГГ «Работник» заключили трудовой договор №/ИН/2019, согласно которому:

Работодатель обязуется предоставить Работнику работу по обусловленной в договоре трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные действующим трудовым законодательством, локальными актами Работодателя, своевременно и в полном размере выплачивать Работнику заработную плату, а Работник обязуется лично выполнить определенную срочным трудовым договором функцию, соблюдать действующие в организации Правила внутреннего трудового распорядка, другие локальные нормативные акты Работодателя, а также выполнять иные обязанности, предусмотренные трудовым договором, а также дополнительными соглашениями к нему (п. 1.1.);

Работодатель поручает, а Работник принимает на себя выполнение трудовых обязанностей в должности подсобного рабочего Общества (п. 2.1.)

Работа по срочному трудовому договору является для Работника основной работой (п.2.2); Договор вступает в силу 13.06.2019 (п. 3.1);

Договор заключен на один год при условии наличия действующего разрешения на работу, полученного Работником. Основанием для заключения Договора на определенный срок является то обстоятельство, что работа Работника для работодателя в соответствии с законодательством возможна только при условии наличия Разрешения (п. 3.2);

Размер должностного оклада Работника составляет 11 500,00 рублей (п. 4.1.);

Работнику устанавливается ставка в размере 0,5 штатной единицы с выплатой за полностью отработанное время (при нормальной продолжительности 20 часов в неделю) 5 750,00 рублей в месяц. В дальнейшем, по решению Работодателя, размер заработной платы может быть повышен ^ (п. 4. 2);

Заработная плата Работнику выплачивается путем перечисления денежных средств на дебетовую карту Работника или выдачи наличных денежных средств в кассе Работодателя (п. 4.3).

Работник:

ФИО3 Угли:

-паспорт иностранного гражданина (Узбекистана) серия: АВ №, выдан ДД.ММ.ГГГГ, дата рождения-ДД.ММ.ГГГГ.

-патент серия 63 №, выдан УВМ ГУ МВД России по <адрес>, дата выдачи: ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно положениям Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ): Резиденты - юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.п. «в» п. 6 ч. 1 ст. 1); -физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации (п.п «а» п. 6 ч. 1 ст.1); -иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, являются резидентами (п.п. «б» п. 6 ч. 1 ст. 1).

Таким образом, физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с пп. «а» и «б» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ, признаются нерезидентами (пп. «а» п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона №- ФЗ).

Использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа между резидентом и нерезидентом является валютной операцией (п.п. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1).

Согласно Решению единственного учредителя Общества с ограниченной ответственностью «Самарские напитки» от ДД.ММ.ГГГГ директором ООО «Самарские напитки» является ФИО1.

Изложенное выше подтверждается протоколом об административном правонарушении, трудовым договором с иностранным гражданином, платежной ведомостью, актом проверки соблюдения валютного законодательства ООО "Самарские напитки" № 631220200001004 от 29.01.2020.

Согласно платежной ведомости №59 от 19.08.2019, во исполнение выше указанного трудового договора с иностранным гражданином ФИО3 К.Т.У., ему выплачена заработная плата в наличной форме в размере 3769, 29 рублей, что является незаконной валютной операцией, осуществленной с нарушением требований валютного законодательства РФ.

В соответствии со ст.2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. Под должностным лицом в КоАП РФ следует понимать лицо, совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники иных организаций.

Согласно решению единственного учредителя ООО «Самарские напитки» от 10.05.2017 директором общества является ФИО1

Доводы жалобы о том, что выплата работникам-нерезидентам заработной платы в наличной форме является одним из эпизодов длящегося административного правонарушения, состоящего из многочисленных выплат работникам-нерезидентам заработной платы в наличной форме, являются несостоятельными по следующим основаниям.

Согласно акту проверки соблюдения валютного законодательства № 631220200001004 от 29.01.2020 выплаты работникам-нерезидентам заработной платы в наличной форме совершены ООО «Самарские напитки» за разные календарные периоды и по разным платежным ведомостям.

В соответствии с п. 19 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», административное правонарушение считается оконченным с момента, когда в результате действия (бездействия) лица имеются все предусмотренные законом признаки состава административного правонарушения.

Каждая из отраженных в акте проверки соблюдения валютного законодательства от 29.01.2020 г. № 631220200001004 выплат имеет все, предусмотренные ст. 1 Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле», признаки валютной операции, то есть является самостоятельной валютной операцией, в связи с чем, незаконное их проведение образует отдельные составы административных правонарушений, предусмотренных ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с ч.1 ст.4.4 КоАП РФ при совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение.

Доводы о том, что все совершенные валютные операции (выплаты работникам заработной платы в наличной валюте) являются одним длящимся правонарушением, также несостоятельны.

По смыслу закона (п. 14 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 № 5) длящимся является такое административное правонарушение (действие или бездействие), которое выражается в длительном непрекращающемся невыполнении или ненадлежащем выполнении предусмотренных законом обязанностей.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, выплаты физическим лицам - нерезидентам заработной платы в наличной форме совершались с перерывами, при этом, как указано выше, данные выплаты являлись разными, а не одной единой валютной операцией.

В силу ч. 2 ст. 25.1 КоАП РФ дело об административном правонарушении рассматривается с участием лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении. В отсутствие указанного лица дело может быть рассмотрено лишь в случаях, если имеются данные о надлежащем извещении лица о месте и времени рассмотрения дела и если от лица не поступило ходатайство об отложении рассмотрения дела либо если такое ходатайство оставлено без удовлетворения.

На основании п. 4 ч. 1 ст. 29.7 КоАП РФ при рассмотрении дела об административном правонарушении, помимо прочего, выясняется, извещены ли участники производства по делу в установленном порядке, а также выясняются причины неявки участников производства по делу и принимается решение о рассмотрении дела в отсутствие указанных лиц либо об отложении рассмотрения дела.

Вопреки доводам жалобы, о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении ФИО1 уведомлена надлежащим образом, поскольку из сведений ФГУП Почта России следует, что почтовое отправление получено адресатом 07.10.2020.

Существенных нарушений при составлении процессуальных документов по административному делу не установлено.

Оценивая изложенные доказательства, суд считает вину директора ООО «Самарские напитки» установленной и доказанной.

Обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении, судом не установлены.

Наказание должностному лицу – директору ООО «Самарские напитки» ФИО1 назначено в минимальном размере санкции ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

При указанных обстоятельствах постановление №63122027600104300004 от 26.11.2020 заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ в отношении должностного лица – директора ООО «Самарские напитки» ФИО1 является законным и обоснованным, оснований для его отмены не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Постановление №63122027600104300004 от 26.11.2020 заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в отношении директора ООО «Самарские напитки» ФИО1 оставить без изменения, жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Настоящее решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Кировский районный суд г.Самары в течении 10 суток с момента его вынесения или получения его копии.

Судья С.Ю. Градусова