Решение № 2А-2475/2025 2А-2475/2025~М-1344/2025 М-1344/2025 от 13 ноября 2025 г. по делу № 2А-2475/2025

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

30 октября 2025 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Чернышовой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2475/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 12.05.2025 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 164486,69 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 10.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 20265,61 рублей, в том числе: по транспортному налогу ОКТМО 36701345 за 2022 год в размере 4133 рубля, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36727000 за 2022 год в размере 230 рублей, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701315 за 2022 год в размере 237 рублей, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2016 год в размере 2488 рублей, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере ОКТМО 36701345 за 2023 год в размере 3956 рублей 60 копеек, пеней ОКТМО 36701345 в размере 9221 рубль 01 копейка за период с 13.08.2023 по 10.01.2024. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 327, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Н-вы орган обратился к мировому судье судебного участка № 76 Похвистневского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Мировым судьей 19.04.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-1366/2024, который был отменен определением от 13.11.2024 в связи с возражениями должника. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с чем, административный истец просит взыскать недоимку по транспортному налогу ОКТМО 36701345 за 2022 год в размере 4133 рубля, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36727000 за 2022 год в размере 230 рублей, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701315 за 2022 год в размере 237 рублей, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2016 год в размере 2488 рублей, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере ОКТМО 36701345 за 2023 год в размере 3956 рублей 60 копеек, пеней ОКТМО 36701345 в размере 9221 рубль 01 копейка за период с 13.08.2023 по 10.01.2024.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 22 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно положениям Главы 28 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога за 2022 год.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены ставки транспортного налога для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно в размере 16; свыше 100 л.с. (73,55 кВт) до 120 л.с. (88,32 кВт) включительно в размере 24; свыше 120 л.с. (88,32 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно в размере 33; свыше 150 л.с. (110,33 кВт) до 200 л.с. (147,1 кВт) включительно в размере 43; свыше 200 л.с. (147,1 кВт) до 250 л.с. (183,9 кВт) включительно в размере 75; свыше 250 л.с. (183,9 кВт) в размере 150.

Согласно ответу на запрос из УМВД России по г. Самаре ФИО1 в период 2022 года принадлежали легковые автомобили:

- <данные изъяты>, г/н № с мощностью двигателя 80,2 л.с., расчет налога за 2022 год: 80,2 (налоговая база) * 16 (налоговая ставка) = 1283 рубля;

- <данные изъяты>, г/н № с мощностью двигателя 77,8 л.с., расчет налога за 2022 год: 77,8 (налоговая база) * 16 (налоговая ставка) * 2/12 (количество месяцев владения в году) = 207 рублей;

- <данные изъяты>, г/н № с мощностью двигателя 80 л.с., расчет налога за 2022 год: 80 (налоговая база) * 16 (налоговая ставка) * 6/12 (количество месяцев владения в году) = 640 рублей;

- <данные изъяты> г/н № с мощностью двигателя 80,2 л.с., расчет налога за 2022 год: 80,2 (налоговая база) * 16 (налоговая ставка) * 6/12 (количество месяцев владения в году) = 642 рубля;

- <данные изъяты>, г/н № с мощностью двигателя 105 л.с., расчет налога за 2022 год: 105 (налоговая база) * 24 (налоговая ставка) * 5/12 (количество месяцев владения в году) = 1050 рублей;

- <данные изъяты>, г/н № с мощностью двигателя 77,8 л.с., расчет налога за 2022 год: 77,8 (налоговая база) * 16 (налоговая ставка) * 3/12 (количество месяцев владения в году) = 311 рублей.

Согласно Главе 32 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц за 2016, 2022 год.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Подпунктом 1 пункта 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпунктах 2 и 2.1 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, - в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения;

прочих объектов налогообложения - в размере 0,5 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Согласно выписке из ЕГРН от 03.07.2025 ФИО1 в период 2022 года принадлежали:

- квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), расчет налога за 2022 год: 515418 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) * 4/12 (количество месяцев владения в году) = 515 рублей. Налоговым органом расчет произведен с учетом коэффициента 1,1 согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в размере 237 рублей;

- 1/2 доля в праве общей долевой собственности на нежилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), расчет налога за 2022 год: 1149604 (налоговая база) * 0,5% (налоговая ставка) * 1/2 (доля в праве) * 1/12 (количество месяцев владения в году) = 240 рублей. Налоговым органом расчет произведен с учетом коэффициента 1,1 согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в размере 230 рублей;

- квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - на праве собственности; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время - 1/2 доля в праве общей долевой собственности), расчет налога за 2022 год:

с января по июнь 2022 года: 536452 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) * 6/12 (количество месяцев владения в году) = 805 рублей,

с июля по декабрь 2022 года: 536452 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) * 1/2 (доля в праве) * 6/12 (количество месяцев владения в году) = 402 рубля,

всего за 2022 год: 805+402 = 1207 рублей. Налоговым органом расчет произведен с учетом коэффициента 1,1 согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в размере 797 рублей;

- квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), расчет налога за 2022 год: 601138 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) = 1803 рубля. Налоговым органом расчет произведен с учетом коэффициента 1,1 согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в размере 1691 рубль.

Также ФИО1 2016 года принадлежали: 12/61 долей в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); 1/2 доля в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); нежилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно положениям Главы 34 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с 14.01.2020 до 01.02.2023 являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем была обязана уплатить страховые взносы за 2023 год в совокупном фиксированном размере, установленном ст. 430 НК РФ, не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, то есть не позднее 16.02.2023.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 87475565 от 09.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год в общем размере 7088 рублей в срок до 01.12.2023 (л.д. 8). Расчет налогов судом проверен, является верным. Факт направления налогового уведомления подтверждается документально (л.д. 9 оборот).

Подтверждения направления в адрес ФИО1 налогового уведомления об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год налоговым органом не представлено.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Следовательно, требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год должно было быть направлено в адрес ФИО1 не позднее 01.12.2018.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, срок на обращение в суд за взысканием налога на имущество физических лиц за 2016 год, предусмотренный ст. 48 НК РФ, истек на момент обращения налогового органа к мировому судье - 19.04.2024. Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетвоернии требований о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016 год.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налоговым органом было выставлено требование об уплате задолженности № 327 от 25.05.2023 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 51225,21 рублей, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 37198,70 рублей, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 3956,60 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 30835 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6576 рублей, пеней в сумме 5782,46 рублей в срок до 17.07.2023 (л.д. 23). Факт направления требования подтверждается документально (л.д. 9).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2022 год образовалась 02.12.2023, то есть после выставления требования № 327 от 25.05.2023, при этом налогоплательщиком после выставления указанного требования отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС) не было погашено, в связи с чем на основании ст. 70 НК РФ выставление нового требования об уплате задолженности не производилось.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку налоговым орган ранее 11.09.2023 обращался в суд в рамках требования № 327 от 25.05.2023 (мировым судьей судебного участка № 76 Похвистневского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1442/2023 от 11.09.2023), недоимка не была погашена, срок на обращение в суд истекал 01.07.2024.

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 19.04.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 20265,61 рублей. На момент обращения к мировому судье установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд не был пропущен налоговым органом.

19.04.2024 и.о. мирового судьи судебного участка № 52 Советского судебного района г. Самары Самарской области мировым судьей судебного участка № 55 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1366/2024 о взыскании указанной задолженности.

13.11.2024 данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи на основании возражений должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 12.05.2025 согласно дате в квитанции об отправке, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2022 год, транспортного налога за 2022 год, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год подлежат удовлетворению.

Административный истец просит взыскать пени в размере 9221 рубль 01 копейка за период с 13.08.2023 по 10.01.2024.

Решением Советского районного суда г. Самары от 30.07.2025 по делу №2а-2736/2025 отказано в удовлетворении требований МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц ОКТМО 36634446 за 2021 год в размере 15557 рублей. Данная задолженность признана безнадежной к взысканию.

Решение вступило в законную силу 16.09.2025.

Решением Советского районного суда г. Самары от 30.10.2025 по делу №2а-2737/2025 отказано в удовлетворении требований МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, взыскании недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, ОКТМО 36701345 за 2022 год в размере 37198 рублей 70 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ОКТМО 36701345 за 2023 год в размере 5000 рублей, за 2023 год в размере 20835 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ОКТМО 36701345 за 2023 год в размере 6576 рублей, пени ОКТМО 36701345 в размере 8178 рублей 64 копейки, из которых: в сумме 1050 рублей 94 копейки за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, в сумме 7127 рублей 70 копеек за период с 01.01.2023 по 12.08.2023. Данная задолженность признана безнадежной к взысканию.

Решение в законную силу не вступило.

Налоговым органом на представлено подтверждения взыскания иных налогов в судебном порядке.

Поскольку из представленного расчета (л.д. 22) не представляется возможным установить, на недоимку по каким налогам, страховым взносам начислены пени, за какие налоговые периоды, были ли данные налоги уплачены административным ответчиком добровольно за пределами срока уплаты либо взысканы в судебном порядке, а также из расчета не исключены пени, начисленные на недоимку, признанную вступившим в законную силу решением суда по делу № 2а-2736/2025 безнадежной к взысканию, суд полагает разумным взыскать пени, исходя из суммы недоимки, подлежащей взысканию в рамках данного административного дела.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени:

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, транспортному налогу за 2022 год в размере 4600 рублей за период с 02.12.2023 (даты образования недоимки) по 10.01.2024;

- на недоимку по страховым взносам за 2023 год в совокупном фиксированном размере 3956,60 рублей за период с 13.08.2023 по 10.01.2024.

Расчет производится следующим образом:

- по страховым взносам за 2023 год в совокупном фиксированном размере 3956,60 рублей за период с 13.08.2023 по 10.01.2024:

- с 13.08.2023 по 14.08.2023: 3956,60 * 1/300 * 8,5% * 2 = 2,24

- с 15.08.2023 по 17.09.2023: 3956,60 * 1/300 * 12% * 34 = 53,81

- с 18.09.2023 по 29.10.2023: 3956,60 * 1/300 * 13% * 42 = 72,01

- с 30.10.2023 по 17.12.2023: 3956,60 * 1/300 * 15% * 49 = 96,94

- с 18.12.2023 по 10.01.2024: 3956,60 * 1/300 * 16% * 24 = 50,64

Итого: 275,64 рублей.

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, транспортному налогу за 2022 год в размере 4600 рублей за период с 02.12.2023 по 10.01.2024:

- с 02.12.2023 по 17.12.2023: 4600 * 1/300 * 15% * 16 = 36,80

- с 18.12.2023 по 10.01.2024: 4600 * 1/300 * 16% * 24 = 58,88

Итого: 95,68 рублей.

Общая сумма пеней, подлежащих взысканию с административного ответчика за период с 13.08.2023 по 10.01.2024 составляет 371 рубль 32 копейки.

При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени ФИО1 не погашена, доказательств обратного суду не представлено, учитывая, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд за взысканием налога на имущество физических лиц за 2016 год, приведенный судом расчет пеней, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.

С административного ответчика подлежит взысканию недоимка в общей сумме 8927,92 рублей, в том числе: по транспортному налогу ОКТМО 36701345 за 2022 год в размере 4133 рубля, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36727000 за 2022 год в размере 230 рублей, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701315 за 2022 год в размере 237 рублей, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере ОКТМО 36701345 за 2023 год в размере 3956 рублей 60 копеек, пеней ОКТМО 36701345 в размере 371 рубль 32 копейки за период с 13.08.2023 по 10.01.2024. В остальной части требований следует отказать.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета г.о. Самара с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по транспортному налогу ОКТМО 36701345 за 2022 год в размере 4133 рубля, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36727000 за 2022 год в размере 230 рублей, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701315 за 2022 год в размере 237 рублей, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере ОКТМО 36701345 за 2023 год в размере 3956 рублей 60 копеек, пеней ОКТМО 36701345 в размере 371 рубль 32 копейки за период с 13.08.2023 по 10.01.2024, всего взыскать 8927 (восемь тысяч девятьсот двадцать семь) рублей 92 копейки.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 А,В., ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14.11.2025.

Судья: