Решение № 2А-291/2025 2А-3061/2024 от 30 марта 2025 г. по делу № 2А-291/2025

Дело № 2а-291/2025

УИД 42RS0002-01-2024-000924-82


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Беловский городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Хряпочкина М.Ю.

при секретаре Захаровой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Белове

17 марта 2025 г.

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

МИ ФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои требования с учетом уточнений от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 125-126) мотивирует тем, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сальдо ЕНС перешла задолженность по пене в сумме 5391,85 руб., из них:

- пеня в сумме 4392,91 руб., начислена на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ;

- пеня в сумме 657,24 руб., начислена на недоимку по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ;

- пеня в сумме 341,70 руб., начислена на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ

До ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в отношении налогоплательщика применялись меры взыскания по ст. 48 НК РФ. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о внесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами составляет 16,61 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу, по налогу на имущество, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г., № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г., № от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г., № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество, по земельному налогу, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.

Поскольку вышеуказанные требования не исполнены в срок, Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № Беловского городского судебного района с заявлениями о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № Беловского городского судебного района вынесены судебные приказы о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ

На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности, на которую начислены пени, взысканы по вышеуказанным судебным приказам.

Таким образом, сумма пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа №) составляла 12590,66 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления) -16,61 руб. (остаток непогашенной пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Решения налогового органа о признании задолженности безнадежной к взысканию в отношении ФИО1 в налоговом органе отсутствуют.

Задолженность по пене оплачена налогоплательщиком частично в размере 4429,98 руб., и составляет 8144,07 руб.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по пене в размере 8144,07 руб.

В судебное заседание лица, участвующие в деле не явились, уведомлены надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, приходит к следующему.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со статьями 357, 388, 400 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации; плательщиками налога на имущество физических лиц - физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса; плательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Невнесение своевременно указанного платежа влечет наступление неблагоприятных последствий, предусмотренных статьей 75 НК РФ, а именно, начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Такие ставки на территории Кемеровской области установлены законом Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ "О транспортном налоге".

На основании ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год.

В соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 401 НК РФ здание, строение, сооружение, признаются объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц.

На основании п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц, согласно п. 2 ст. 406 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Как установлено в ст. ст. 405, 409 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Пунктом 1 статьи 388 Кодекса установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог – пункт 1 статьи 389 Кодекса.

Согласно статье 70 НК РФ (в редакции, действующей по состоянию на 1 января 2023 г.), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" от 29.03.2023 N 500 предусмотренные предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на шесть месяцев. Данный порядок не содержит ограничений по его применению исключительно в отношении задолженности, возникшей в ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно продление сроков имеет место и в отношении задолженности, образовавшейся на отчетную дату - ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с положениями статей 48 и 70 НК РФ, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды с даты формирования отрицательного сальдо единого налогового счета и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС. При последующих нарушениях сроков уплаты налогов действуют правила, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 НК РФ, о новом формировании отрицательного баланса ЕНС

ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку является собственником <данные изъяты>, г.р.з. №, <данные изъяты>, г.р.з. №, <данные изъяты> г.р.з. №, <данные изъяты>, г.р.з. №.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество, поскольку является собственником спортзала и иного строения, расположенных по адресу: <адрес>.

ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц, поскольку является собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, и <адрес>.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган исчислил за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере 3257 руб., земельный налог в размере 218 руб., налог на имущество физических лиц в размере 143 руб., а всего 3618 руб. (л.д. 50).

В связи с неуплатой задолженности за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу в размере 3257 руб., земельному налогу в размере 218 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 143 руб., пени 49,12 руб., 3,28 руб., 2,16 руб. соответственно (л.д. 54).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу подготовила заявление о вынесении судебного приказа № о взыскании с ФИО1 3906,08 руб., задолженности по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в том числе:

- транспортный налог в размере 3257 руб. и пеня 275,06 руб.

- земельный налог в размере 143 руб. и пеня 2,16

- налог на имущество физических лиц в размере 218 руб. и пеня 10,86 руб. (л.д. 131-132)

ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 198) возбуждено исполнительное производство № (л.д. 135-136), которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением (л.д. 136 оборот).

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган исчислил за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере 3890 руб., земельный налог в размере 5608 руб., налог на имущество физических лиц в размере 35007 руб., а всего 44505 руб. (л.д. 51-52).

В связи с неуплатой задолженности за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по земельному налогу в размере 5608 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 35007 руб., пени 38,13 руб. и 238,05 руб. соответственно (л.д. 58).

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган исчислил за № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере 3711,94 руб., земельный налог в размере 8303 руб., налог на имущество физических лиц в размере 57504 руб., а всего 69518,94 руб. (л.д. 52-53).

В связи с неуплатой задолженности за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу в размере 3711,94 руб., земельному налогу в размере 8303 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 57504 руб., пени 16,61 руб. по земельному налогу (л.д. 55-56).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу подготовила заявление о вынесении судебного приказа № о взыскании с ФИО1 69535,55 руб., задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, в том числе:

- транспортный налог в размере 3711,94 руб.

- земельный налог в размере 8303 руб. и пеня 16.61 руб.

- налог на имущество физических лиц в размере 57504 руб. (л.д. 131-132)

ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 191) возбуждено исполнительное производство № (л.д. 137-138), которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением (л.д. 203).

В связи с неуплатой задолженности за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу в размере 3890 руб., земельному налогу в размере 8303 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 63253 руб., пени 5,84 руб., 12,45 руб., 94,88 руб. соответственно (л.д. 56-57).

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган исчислил за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере 3890 руб., земельный налог в размере 8303 руб., налог на имущество физических лиц в размере 63253 руб., а всего 75446 руб. (л.д. 23-24). Уведомление направлялось через личный кабинет (л.д. 24).

В связи с неуплатой задолженности налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 67606,14 руб., транспортному налогу в размере 189,53 руб., земельному налогу с физических лиц в размере 8986 руб., пени в размере 9171,58 руб., а всего 85953,44 руб. (л.д. 15-16). Указанное требование направлялось через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 16).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 89372,52 руб. (л.д. 17). Указанное решение направлялось почтовым отправлением, что подтверждается списком ВПО № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17 - 20).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу подготовила заявление о вынесении судебного приказа № о взыскании с ФИО1 84130 руб., в том числе:

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8303 руб.

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 63253 руб.

- пеня в размере 12574,05 руб. (л.д. 12-14).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 84130,05 руб. (л.д. 15).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 84130,05 руб. (л.д. 184)

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена оплата ЕНП в размере 10673,34 руб. (л.д. 153).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена оплата ЕНП в размере 85000 руб. (л.д. 152 оборот).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена оплата по исполнительному производству № по делу № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 4446,50 руб. (л.д. 152).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сальдо ЕНС перешла задолженность по пене в сумме 5391,85 руб., из них:

- пеня в сумме 4392,91 руб., начислена на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 45 оборот);

- пеня в сумме 657,24 руб., начислена на недоимку по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 44 оборот - 45);

- пеня в сумме 341,70 руб., начислена на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 48 оборот).

Ранее принятые меры взыскания пени 16,52 руб.

Пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 7198,72 руб.

Итого пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 12574,11 руб. (5391,85-16,52+7198,78).

С учетом фактических оплат, произведенных налогоплательщиком после предъявления настоящего искового заявления, задолженность по пени составляет 8144,07 руб. и подлежит взысканию с ответчика.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Размер отрицательного сальдо превысил 10000 руб. в связи с направлением требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа – п. 4 ст. 48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Беловский городской суд Кемеровской области с настоящим исковым заявлением.

В соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа имеет для административного истца такие же правовые последствия, что и отмена судебного приказа.

Поскольку налоговый орган обратился в Беловский городской суд Кемеровской области в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, то пропущенный срок для подачи административного искового заявления подлежит восстановлению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащий уплате, составляет 400 руб. (в редакции на дату подачи иска).

Административный истец в силу подпункта 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

Учитывая, что административное исковое заявление судом удовлетворено, государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Восстановить Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу срок для подачи административного искового заявления.

Взыскать с ФИО1 задолженность по пени, формирующей отрицательное сальдо её ЕНС в сумме 8144,07 руб. (пеня).

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств: <данные изъяты>

БИК банка получателя средств: №

Номер счета банка получателя средств: №

получатель: <данные изъяты>

ИНН получателя: №

КПП получателя: №

Единый казначейский счет: №

КБК №

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Беловский городской суд Кемеровской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 31 марта 2025.

Судья

/подпись/

М.Ю. Хряпочкин