Решение № 2А-411/2024 2А-411/2024~М-236/2024 М-236/2024 от 7 июля 2024 г. по делу № 2А-411/2024

УИД: 35RS0006-01-2024-000446-24 2а-411/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Великий Устюг 08 июля 2024 года

Великоустюгский районный суд Вологодской области в составе председательствующего судьи Казариновой Т.В.,

при секретаре Бушмаковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

у с т а н о в и л :

Управление федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. На основании п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления на оплату налогов №20727461, №782709970, №38482957, №5436321. Транспортный налог с физических лиц за 2021 года по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 556 руб. 04.05.2022 ФИО1 представлен налоговый расчет НДФЛ (ст.228 НК РФ) за 2021 год. Решением №1513 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.12.2022 ФИО1 начислен НДФЛ в сумме 180 693 руб., штраф в сумме 45 173 руб. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен на был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени: по требованию №540 от 21.07.2023 по НДФЛ с 20.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 75 613 руб. 62 коп. за 2021 год, по земельному налогу с физических лиц: с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 37 руб. 90 коп., по транспортному налогу с физических лиц с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 4 руб. 17 коп., всего 75 655 руб. 69 коп. Сумма пени по состоянию на 21.07.2023 составила 127 886 руб. 41 коп. В отношении ФИО1 приняты меры взыскания в соответствии со ст.46 НК РФ, вынесено решение по ст.46 НК РФ №8243 от 13.10.2023. Налоговым органом в адрес ответчика было направлено вышеуказанное требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у административного ответчика задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в сумме 556 руб., по НДФЛ в сумме 180 693 руб., по штрафу в размере 45 173 руб., по пени в общей сумме 127 886 рублей 41 коп.

В судебное заседание представитель Управления федеральной налоговой службы по Вологодской области не явился, о рассмотрении дела извещен надлежаще, просит рассмотреть дело в его отсутствие, поддерживает требования по изложенным в иске основаниям.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 397 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно статье 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 НК РФ налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ответчику принадлежали на праве собственности в 2017 г. автомобили: ГАЗ 31029, г.р.з. №, ВАЗ-21074 ЛАДА 2107, г.р.з. №; в 2018 г., в 2019 г. и в 2021 г.принадлежал автомобиль ВАЗ-21074 ЛАДА 2107, г.р.з. №. Следовательно, в соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной налоговой службы по Вологодской области, сумма транспортного налога за 2021 год, которую должен уплатить ФИО1, составила 556 рублей.

ФИО1 направлялись налоговое уведомление и требование об уплате транспортного налога в установленном законом порядке, однако налогоплательщиком обязанность по уплате транспортного налога за 2021 г. исполнена не была.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц.

Согласно статье 208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно статье 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им, в том числе, в денежной форме.

Согласно частям 2,3 статьи 217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования.

Согласно статье 220 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в том числе, квартир, менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Согласно статье 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается 13 процентов.

Согласно пункту 2 статьи 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно статье 122 НК РФ, неуплата сумм налога в результате неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела, ФИО1 25.02.2021 г. продал принадлежащий ему на праве собственности с 17.07.2019 объект недвижимого имущества / земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ, расположенного по адресу: .... Цена сделки составила 600 000 руб. и 1 700 000 руб.

Следовательно, он был обязан в срок не позднее 30 апреля 2022 года представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ и уплатить налог на доходы в срок до 15 июля 2022 года, что им сделано не было.

Факт непредставления декларации 3-НДФЛ и неуплаты налога на доходы был выявлен должностными лицами в ходе камеральной проверки.

Решением №1513 начальника МИ ФНС № 10 по Вологодской области от 16.12.2022 года ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ему начислены налог на доходы физических лиц в сумме 180 693 рубля, штраф за непредставление налоговой декларации в установленный срок, в сумме 27 103 рубля 50 копеек, штраф за неуплату налога в установленный срок в сумме 18 069 рублей 50 копеек.

Решение №1513 от 16.12.2022 года налогоплательщиком не обжаловано.

Налоговым органом были предприняты все установленные законом меры по взысканию с ФИО1 в досудебном порядке налога на доходы физических лиц, однако ФИО1 недоимка по налогу на доходы в сумме 754 000 рублей до настоящего времени не погашена, поэтому суд полагает взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц в сумме 180 693 рубля.

Поскольку ФИО1 уклонился от уплаты налога, и не представил налоговую декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган в установленный срок, решение о привлечении его к налоговой ответственности №1513 от 16.12.2022 года не обжаловал, то налоговой инспекцией обоснованно предъявлены ко взысканию с ответчика штрафы в указанных в иске суммах.

Суммы штрафов определены административным истцом на основании статей 119 НК РФ, 122 НК РФ, и уменьшены вдвое с учетом материального положения налогоплательщика.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку №27 от 17 ноября 2023 года с ФИО1 в пользу УФНС России по Вологодской области была взыскана задолженность по уплате налогов, пени в размере 354 308 рублей 41 копейка, а также в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 3 372 рубля 00 копеек, однако мировым судьей на основании заявления ФИО1 определением от 28 ноября 2023 года указанный судебный приказ отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 13 марта 2024 года.

Таким образом, срок обращения в суд с настоящим иском налоговым органом не пропущен.

При указанных обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления федеральной налоговой службы по Вологодской области (ИНН №, ОГРН №) задолженность по транспортному налогу в сумме 556 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 180 693 рубля, штраф в размере 45 173 рубля, пени в сумме 127 886 рублей 41 копейку, а всего 354 308 (триста пятьдесят четыре тысячи триста восемь) рублей 41 копейку.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 6 743 (шесть тысяч семьсот сорок три) рубля 08 копеек.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Великоустюгский районный суд Вологодской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья - Казаринова Т.В.

Копия верна: судья-

В окончательной форме решение принято 15 июля 2024 года.