Решение № 2А-13/2025 2А-13/2025(2А-1752/2024;)~М-440/2024 2А-1752/2024 М-440/2024 от 21 мая 2025 г. по делу № 2А-13/2025

Дело № 2а- 13/2025

УИД 76RS0014-01-2024-000474-43

Изготовлено 22 мая 2025 года.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 января 2025 года г.Ярославль

Кировский районный суд г.Ярославля в составе:

председательствующего судьи Бабиковой И.Н.,

при секретаре Гарнихиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л :

МИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с иском к ФИО1, просила взыскать с нее задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 138 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 584,09 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 15,53 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 542,21 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 492,39 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 39,86 руб.; задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме 211 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в сумме 9,27 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в сумме 1,58 руб.; задолженность по ОПС за 2018 год в сумме 9 151 руб., задолженность по ОПС за 2022 год в сумме 34 455 руб., пени за несвоевременную уплату ОПС за 2018 год в сумме 5000,01 руб., пени за несвоевременную уплату ОПС за 2019 год в сумме 5 424,88 руб., пени за несвоевременную уплату ОПС за 2020 год в сумме 4 104,38 руб., пени за несвоевременную уплату ОПС за 2021 год в сумме 1 886,84 руб.; задолженность по ОМС за 2018 год в сумме 1 302 руб., задолженность по ОМС за 2022 год в сумме 8 766 руб., пени за несвоевременную уплату ОМС за 2018 год в сумме 980,25 руб., пени за несвоевременную уплату ОМС за 2019 год в сумме 1065,83 руб., пени за несвоевременную уплату ОМС за 2020 год в сумме 1 065,83 руб., пени за несвоевременную уплату ОМС за 2021 год в сумме 489,97 руб.; пени за несвоевременную уплату налогов с 01.01.2023 по 11.08.2023 г. в сумме 9 797,28 руб. Всего просила взыскать 85 719,6 руб.

Кроме того, МИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 32 448 руб., страховым взносам на ОМС в сумме 8 426 руб. за 2020 г., пени в размере 179,5 руб. за периоды с 01.01.2021 по 31.01.2021 г..

Кроме того, МИФНС России №10 по Ярославской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, просило взыскать задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 141 руб., страховым взносам на ОПС в размере 32 448 руб. за 2021 г., страховым взносам на ОМС в размере 8 426 руб. за 2021 г., пени в размере 2 961,42 руб., в том числе, за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 г. за периоды с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г. в сумме 0,46 руб., страховых взносов на ОПС с 28.02.2018 по 08.10.2020 в сумме 2 468,85 руб., страховых взносов на ОМС с 28.02.2018 г. по 23.09.2020 г. в сумме 474,11 руб.

Возбужденные по указанным административным искам административные дела объединены в одно производство.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечены МИФНС России №5 по Ярославской области, УФНС России по Ярославской области, ПАО «Промсвязьбанк».

Административным истцом представлено уточненное административное исковое заявление, в соответствии с которым в период с 04.06.2024 по 27.11.2024 г. на единый налоговый счет ФИО1 поступили денежные средства в общей сумме 54 381 руб. 91 коп., которые были распределены в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ. С учетом уточнений требований административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

-141 руб. земельный налог за 2020 год,

-211 руб. земельный налог за 2021 год,

- 9,73 руб. пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в период с 02.12.2021 по 31.12.2022 г.,

- 1,58 руб. пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в период с 02.12.2021 по 31.12.2022 г.,

- 27 485,68 руб. страховые взносы на ОПС за 2020 год,

- 32 448 руб. страховые взносы на ОПС за 2021 год,

- 34 445 руб. страховые взносы на ОПС за 2022 год,

- 2 486,85 руб. пени за несвоевременную оплату страховых взносов на ОПС за 2017 год в период с 28.02.2018 по 08.10.2022 г.,

- 5 000,01 руб. пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год в период с 10.01.2019 по 31.12.2022 г.,

- 5 424,88 руб. пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год в период с 07.02.2020 по 31.12.2022;

- 4 246,88 руб. пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020 год в период с 01.01.2021 по 31.12.2022 г.;

- 1 886,84 руб. пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2021 год в период с 11.01.2022 по 31.12.2022 г.;

- 5 835,41 руб. страховые взносы на ОМС за 2020 год,

- 8 426 руб. страховые взносы на ОМС за 2021 г.;

- 8 766 руб. страховые взносы на ОМС за 2022 год,

- 474,11 руб. пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год в период с 28.02.2018 по 23.09.2020 г.;

- 980,25 руб. пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2018 год в период с 10.01.2019 по 31.12.2022 г.;

- 1 272,23 руб. пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 год в период с 07.02.2020 по 31.12.2022 г.;

- 1 102,83 руб. пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2020 год в период с 01.01.2021 г. по 31.12.2022 г.;

- 489,97 руб. пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2021 г. в период с 11.01.2022 по 31.12.2022 г.;

- 599,62 руб. пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в период с 01.12.2015 по 31.12.2022 г.;

- 542,21 руб. пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в период с 01.05.2017 по 31.12.2022 г.

- 492,39 руб. пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в период с 01.07.2018 по 31.12.2022 г.;

- 39,86 руб. пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в период с 04.12.2018 по 31.12.2022 г.;

- 9 797,28 руб. пени за несвоевременную уплату налогов с 01.01.2023 по 11.08.2023 г.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В ранее поданных в суд возражениях относительно заявленных требований налогового органа ФИО1 ссылалась на пропуск срока давности по ряду требований, на нарушение порядка взыскания (ненадлежащая форма требования об уплате налога (без подписи руководителя), отсутствие доказательств их направления налогоплательщику).

Суд на основании ст.150 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административный иск подлежащим частичному удовлетворению.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч.6 ст.286 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

До 01.01.2023 г. действовала иная редакция пункта 3 статьи 48 НК РФ, в соответствии с которой заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом, исходя из требований ч.6 ст.289 КАС РФ, проверено соблюдение административным истцом срока для обращения в суд, а также наличие оснований для взыскания указанной в уточненном исковом заявлении задолженности.

Административный истец согласно уточненным исковым требованиям просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2020, 2021 гг., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2022 г.г. и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020-2022 гг., а также пени на несвоевременно уплаченные суммы земельного налога, налога на имущество физических лиц и страховых взносов на ОПС и ОМС.

В процессе рассмотрения дела ФИО1 представлены чеки от 26.11.2024 г. об оплате задолженности по ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб., задолженности по страховым вносам на ОПС за 2018 г. в размере 9 151 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 138 руб., задолженности по оплате земельного налога за 2021 год в размере 211 руб., задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 34 445 руб., задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 1 302 руб..

Судом ниже дана оценка представленным документам.

Суд отказывает в удовлетворении заявленного в уточненном административном иске требовании о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы.

Судом установлено, что решением Кировского районного суда г.Ярославля от 27.03.2018 г., вынесенным по административному исковому заявлению МИФНС России №5 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество за 2014 и 2015 годы, отказано в удовлетворении административного искового заявления в связи с пропуском срока на обращение в суд. Решение вступило в законную силу.

Из письменных объяснений истца (том №3 л.д. 57 оборот) следует, что 23.07.2023 г. налоговым органом принято решение о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014. 2015, 2016 годы.

Требование о взыскании пени производно от основного требования об уплате налога.

Таким образом, требование МИФНС России №10 по Ярославской области о взыскании с ФИО1 пени в сумме 599,62 руб. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в период с 01.12.2015 по 31.12.2022 г.; пени в сумме 542,21 руб. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в период с 01.05.2017 по 31.12.2022 г., пени в сумме 492,39 руб. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в период с 01.07.2018 по 31.12.2022 г. не подлежит удовлетворению.

Требование о взыскании земельного налога за 2020 год суд находит подлежащим удовлетворению, отказывая в удовлетворении требования о взыскании земельного налога за 2021 год.

Установлено, что в 2020-2021 годах в собственности ФИО1 находился земельный участок по адресу <адрес>.

Статьей 15 НК РФ установлено, что земельный налог, налог на имущество физических лиц являются местными налогами.

Налоговым периодом признается календарный год – п.1 ст.393 НК РФ.

В силу п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Применительно к земельному участку ФИО1 действует ставка – 0.3%.

ФИО1 налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика было направлено уведомление №23734373 от 01.09.2021 г., содержащее расчет земельного налога за 2020 год.

Расчет земельного налога за 2020 год ФИО1 не оспаривался.

В связи с неуплатой суммы налога ФИО1 выставлено требование об уплате налога №60151 по состоянию на 15.12.2021 г., которым предложено оплатить задолженность в срок до 14.01.2022 г.

На основании своевременно поданного заявления МИФНС России №10 по Ярославской области от 25.04.2022 г. мировым судьей судебного участка №3 Кировского судебного района вынесен судебный приказ №2а-1124/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 141 руб. и пени на сумму налога в размере 0,46 руб. Судебный приказ отменен мировым судьей 01.03.2024 г. на основании заявления должника.

Административное исковое заявление о взыскании суммы земельного налога за 2020 г. в размере 141 руб. и суммы пени в размере 0,46 руб. поступило в суд 29.08.2024 г.- в установленный законом срок.

Доказательства уплаты земельного налога за 2020 год материалы дела не содержат, в связи с чем, суд взыскивает сумму задолженности в размере 141 руб. с ФИО1

Статьей 75 НК РФ предусмотрена имущественная ответственность за нарушение срока уплаты налога в виде пени.

На сумму долга административным истцом начислены пени в размере 9,73 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 г. Указанная сумма пени, расчет которой не оспорен, также подлежит взысканию с ФИО1

Далее, ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №7182562 от 01.09.2022 г., содержащее расчет земельного налога на указанный выше земельный участок за 2021 год – 211 руб.

В установленный срок - 01.12.2022 г. земельный налог за 2021 г. уплачен не был.

Требование об уплате суммы земельного налога за 2020-2021 гг. в общем размере 352 руб. было выставлено по состоянию на 16.05.2023 г. Сумму долга предложено оплатить до 15.06.2023 г.

В связи с отсутствием оплаты по требованию на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района г.Ярославля 01.09.2023 г. вынесен судебный приказ №2а-1490/2023, которым указанная задолженность была взыскана. Судебный приказ отменен на основании заявления должника 04.10.2023 г.

Исковое заявление о взыскании задолженности поступило в суд 06.02.2024 г. – своевременно.

По данным налогового органа за ответчиком числится задолженность по данному виду платежа, вместе с тем, в материалы дела ФИО1 представлен чек от 26.11.2024 г. об оплате земельного налога за 2021 год в размере 211 рублей.

Налоговым органом данный платеж отнесен в счет задолженности по уплате страховых взносов в бюджет фонда обязательного медицинского страхования в порядке п.8 ст.45 НК РФ, что судом признается необоснованным. Платеж ФИО1 произведен в процессе рассмотрения судом административного дела о налоговом споре в порядке добровольного удовлетворения административных исковых требований, а потому отнесение платежа с конкретным указанием о его назначении на погашение иной задолженности судом признается неправомерным.

По этим же основаниям суд отказывает во взыскании пени на сумму задолженности по оплате налога на имущество физических лиц за 2017 год.

В собственности ФИО1 находится квартира по адресу <адрес>.

Налоговым органом ФИО1 выставлено требование №20837 по состоянию на 07.02.2019 г., которым предложено в срок до 26.03.2019 г. погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 138 рублей.

В дальнейшем мер к взысканию этой задолженности истцом не предпринималось. Срок для обращения в суд требованием о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 год истекли. Соответственно, производные от этого требования суммы пени не могут быть предъявлены к взысканию с налогоплательщика. Добровольная уплата суммы налога 26.11.2024 г. правового значения не имеет.

В связи с чем, суд отказывает в удовлетворении данной части исковых требований.

Однако требование об оплате суммы пени за неуплату земельного налога за 2021 год в период с 02.12.2021 по 31.12.2022 г. в размере 1,58 руб. подлежит удовлетворению. Оплата произведена лишь 26.11.2024 г. Ответчик обязана уплатить сумму пени за период с 02.11.2021 г. по 31.12.2022 г..

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, арбитражные управляющие.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Таким образом, ФИО1, осуществляющая деятельность арбитражного управляющего, является плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию.

В силу п.п. 1,2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Страховые взносы в 2021 году составили: на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Страховые взносы в 2022 году составили: на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

На основании п.1 ст.432 НК РФ, в редакции на момент возникновения соответствующей обязанности ответчика, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ предусматривалось, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Ввиду отсутствия сведений об оплате страховых взносов за 2020 год ФИО1 в ее адрес направлено требование №4263, в котором предложено оплатить задолженность по страховым взносам и пеням (пени в сумме 179,5 руб.) в срок до 05.03.2021 г.

Поскольку требование не было исполнено, налоговый орган 29.04.2021 г.- своевременно, - обратился в судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ №2.3а-723/2021, которым с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС в сумме 32 448 руб., пени в сумме 142,5 руб. и по страховым взносам на ОМС 8 426 руб., пени в сумме 37 руб., был вынесен 04.05.2021 г. Определением от 01.03.2024 г. судебный приказ был отменен. Исковое заявление поступило в суд 29.08.2024 г.- с соблюдением установленного срока.

Административным истцом в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2020 год учтены внесенные ФИО1 26.11.2024 г. суммы, в размере 4 962,32 руб. (ОПС) и 1 288,59 руб. (ОМС). В связи с чем, истец просит взыскать задолженность по страховым взносам за 2020 год на ОПС 27 485,68 руб., на ОМС 5 835,41 руб.

В рассматриваемой ситуации суд считает возможным согласиться с учетом платежа от 26.11.2024 г., имеющего иной вид назначения (в чеке указано – ОПС за 2018 г., по объяснениям стороны истца – задолженность по взносам на ОПС за 2022 год), поскольку данное обстоятельство на правах административного ответчика негативно не отражается.

Доказательства оплаты задолженности по страховым взносам за 2020 год в остальной спорной части ФИО1 в суд не предоставила. В связи с изложенным, суд удовлетворяет требование административного истца о взыскании задолженности по страховым взносам за 2020 год и сумм пени на эту задолженность, взыскивая с ФИО1 задолженность по страховым взносам на ОПС в сумме 27 485,68 руб., пени за период с 01.01.2021 г. по 31.12.2022 г. в сумме 4 246,88 руб. и по страховым взносам на ОМС – 5 835,41 руб., пени за период с 01.01.2021 г. по 31.12.2022 г. в сумме 1 102,83 руб.

Далее, ввиду отсутствия сведений об оплате страховых взносов за 2021 год ФИО1 по ее адресу направлено требование №2717 по состоянию на 24.01.2022 г., в котором предложено оплатить задолженность по страховым взносам и пеням в срок до 16.02.2022 г.

Требуя взыскать задолженность по страховым взносам за 2021 год, налоговый орган ссылается на соблюдение срока и порядка взыскания этой задолженности, указав, что 24.01.2022 г. ФИО1 выставлено требование №2717, и в связи с его неисполнением последовало обращение с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с нее 43 976 руб. 42 коп. По результатам рассмотрения заявления мировым судьей вынесен судебный приказ №2а.3-1124/2022 от 29.04.2022 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

В суд судебным участком №3 Кировского судебного района г.Ярославля представлено дела №2а.3-1124/2022, из которого следует, что 25.04.2022 г. в судебный участок поступило заявление МИФНС России №10 по Ярославской области №2918 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, в котором содержится лишь требование о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020 г. и пени на сумму этой задолженности. Требование о взыскании задолженности по уплате страховых взносов за 2021 г. и пени на сумму этой задолженности заявление не содержит. Соответственно, приказом по делу №2а.3-1124/2022 задолженность по страховым взносам за 2021 год не взыскивалась. 01.03.2024 г. мировым судьей судебный приказ по этому делу отменен.

В материалах дела имеется копия определения мирового судьи судебного участка №3 Кировского судебного района г.Ярославля от 04.10.2023 г., которым отменен судебный приказ от 01.09.2023 г. о взыскании с ФИО1 сумм задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018-2022 г.г. в размере 10 068 руб., страховых взносов на ОПС за 2018-2022 годы в размере 43596 руб.

Исковое заявление МИФНС России №10 по Ярославской области о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2020 год, задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год и пени на сумму этой задолженности поступило в суд 29.08.2024 г. - с соблюдением установленного срока лишь в части требования о взыскании земельного налога и пени на сумму земельного налога.

При этом налоговый орган, на основании ст.48 НК РФ в редакции, действующей в 2022 году, обязан был обратиться в суд за взысканием этой задолженности не позднее 16.08.2022 г. (через 6 месяцев с 16.02.2022 г.- даты, указанной в требовании).

Таким образом, порядок взыскания задолженности по ОПС и ОМС за 2021 год налоговым органом нарушен, срок обращения в суд не соблюден, пропущен при отсутствии уважительных причин, в связи с чем, суд отказывает во взыскании этой части задолженности. Производные требования о взыскании пени на эту задолженность также не подлежат удовлетворению.

Что касается оплаты задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год суд учитывает следующие обстоятельства.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ внесены изменения в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе, изменен порядок выставления требования об уплате налога, порядок взыскания задолженности.

Пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 01.01.2023 г. ФИО1 имела отрицательное сальдо ЕНС в связи с наличием у нее задолженности по уплате налогов и сборов.

ФИО1 выставлено требование №994 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 г. (своевременно, с учетом названного выше постановления Правительства РФ), в котором отражены суммы задолженности: налог на имущество – 3 807 руб., земельный налог- 352 руб., страховые взносы на ОПС 137 846 руб., страховые взносы на ОМС 33 804 руб. Ответчику предложено погасить суммы задолженности в срок до 15.06.2023 г.

В суммы задолженности включены страховые взносы на ОМС и страховые взносы на ОПС за 2022 год.

Как указано выше, 12.08.2023 г. МИФНС России №10 по Ярославской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Кировского судебного района г.Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ в отношении заявленной задолженности был вынесен 01.09.2023 г. (дело № 2а.3-1490/2023). Судебный приказ отменен 04.10.2023 г.

Обращение с административным исковым заявлением в суд имело место 06.02.2024 г.- с соблюдением установленного законом срока.

В материалы дела ФИО1 представлен чек от 26.11.2024 г., в котором указана сумма платежа- 34 445 руб. и назначение платежа- страховые взносы на ОПС за 2018 год.

Ответчик и ее представитель утверждали, что имела место описка в назначении платежа. В действительности, это платеж по задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 год.

Поступивший платеж распределен налоговым органом на погашение иных задолженностей; задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год не погашена.

Поскольку из назначения и размера платежа было очевидно, что этот платеж внесен не в счет задолженности за 2018 год (в эту дату уже был внесен платеж за задолженность на ОПС за 2018 г. в сумме 9 151 руб.) и не было очевидно, что этот платеж призван погасить задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год, суд соглашается с законностью действий налогового органа, которым эта сумма не учтена в счет погашения спорной задолженности. Кроме того, за счет этой суммы погашена, в том числе, иная задолженность ФИО1, ранее заявленная к взысканию в рамках настоящего дела, срок взыскания которой не пропущен, а потому такое распределение поступившей суммы права и законные интересы ФИО1 не нарушает.

Таким образом, суд считает установленным, что у ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам за 2022 год, в том числе на ОПС- 34 445 руб., на ОМС- 8 766 руб. Указанные суммы подлежат взысканию с ФИО1

МИФНС России №10 по Ярославской области в уточненном исковом заявлении заявлено требование о взыскании с ФИО1 сумм пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2018 год. На сумму задолженности выставлено требование №20837 по состоянию на 07.02.2019 г., в котором предложено оплатить задолженность в срок до 26.03.2019 г. Как видно из дела, задолженность на момент обращения истца в суд 06.02.2024 г. оплачена не была.

Между тем, по объяснениям административного истца, меры по взысканию указанной задолженности в судебном порядке до 06.02.2024 г. не предпринимались.

Однако в деле имеется определение мирового судьи от 04.10.2023 г. об отмене судебного приказа №2а.3-1490/2023 от 01.09.2023 г. о взыскании, среди прочего, задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2018 год.

Следует учитывать, что обращение налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2018 год имело место уже за рамками срока для обращения в суд. Сам факт вынесения небесспорного судебного приказа по заявлению, поданному с пропуском срока, не влечет за собой иной порядок исчисления срока.

Требование о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год и обязательное медицинское страхование за 2018 год заявлено в исковом заявлении, поступившем в суд 06.02.2024 г. Однако срок для взыскания суммы задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2018 год пропущен; порядок обращения в суд нарушен. В уточненном исковом заявлении требование о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2018 год не содержится.

По мнению суда, не имеет правового значения добровольная уплата ФИО1 26.11.2024 г. суммы задолженности по ОМС за 2018 год в размере 1 302 руб. (том №3 л.д. 198); это не создает у налогового органа права требовать пени на суммы, просроченные к взысканию.

Требование о взыскании пени на сумму задолженности производно от требования о взыскании такой задолженности. Поскольку отсутствует судебный акт районного суда о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год, срок обращения с такими требованиями пропущен, правовые основания для взыскания с ФИО1 сумм пени, исчисленных на неуплаченные страховые взносы за 2018 год, отсутствуют.

Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 суммы пени, исчисленные на недоимку по уплате страховых взносов на ОПС и на ОМС за 2019 год за период с 07.02.2020 по 31.12.2022 г. в размере 2 486,85 руб. и 1 272,23 руб.

В процессе рассмотрения дела МИФНС России №10 по Ярославской области уточнила расчет пени, исходя из даты погашения задолженности вследствие исполнения судебного приказа, не корректируя исковые требования. Согласно расчету, размер пени на страховые взносы на ОПС за 2019 г. за период с 07.02.2020 по 05.11.2020 г. равен 1306,96 руб.; размер пени на страховые взносы на ОМС за период с 07.02.2020 по 09.10.2020 г. равен 280,89 руб.

Согласно материалам гражданского дела №2а.3-1226/2020 18.06.2020 г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с нее задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2019 г. и пени на суммы задолженности за период с 01.01.2020 по 06.02.2020 г. всего в размере 36 517,33 руб.

23.06.2020 г. мировым судьей судебного участка №3 Кировского судебного района г.Ярославля на основании данного заявления вынесен судебный приказ, которым с ФИО1 взыскана недоимка на сумму 36 517 руб. 33 коп.

Во исполнение данного приказа №2.а.3-1226/2020 со счета ФИО2 были списаны: 09.10.2020 г. – 12 271,05 руб., 05.11.2020 -17082,95 руб., 22.09.2020 -208,11 руб., 09.10.2020 г.- 53,06 руб., 05.11.2020 г.- 226,27 руб. 09.10.2020 г.-2 675,89 руб., 24.09.2020 г. – 4 000 руб. Всего – 36 517 руб. 33 коп.

Таким образом, задолженность по страховым взносам за 2019 год и пеням по состоянию на 06.02.2020 г. полностью погашена к дате 05.11.2020 г.

С момента погашения данной недоимки и на дату обращения с иском в суд прошло более трех лет. За указанный период и вплоть до обращения в суд в 2024 году мер к окончательному расчету пени, предъявлению ФИО1 требований об уплате пени не предпринималось. Срок для взыскания суммы пени за период с 06.02.2020 г. по 05.11.2020 г. истек. Заявление о восстановлении пропущенного срока не представлено. Уважительных причин пропуска срока суд не усматривает.

В связи с чем, суд отказывает во взыскании пени на суммы страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год.

Также суд не усматривает оснований для взыскания с ФИО1 сумм пени на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с 28.02.2018 по 08.10.2020 г. в сумме 2 486,85 руб., пени на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 г. в размере 474,11 руб. за период с 28.02.2018 по 23.09.2020 г.

Как видно из дела, административный истец отнес на погашение задолженности по страховым взносам за 2017 год взысканные с ФИО1 денежные средства по судебному приказу №2а.3-1226/2020, которым взыскана задолженность за 2019 год.

До настоящего времени обращений в суд с требованием о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 год не последовало. Ненадлежащий учет взысканных сумм произошел по вине налогового органа. Помимо этого следует принять во внимание, что административный истец, посчитав задолженность по страховым взносам за 2017 год погашенной 09.10.2020 г., впервые заявил требование о взыскании пени на сумму долга по страховым взносам за 2017 год за период с 28.02.2018 по 08.10.2020 г. в уточненном исковом заявлении 09.12.2024 г. – спустя более чем три года.

Суд считает пропущенным срок для обращения с требованием о взыскании сумм пени на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год за период с 28.02.2018 по 08.10.2020 г.

Требование административного истца о взыскании пени на сумму недоимки по налогам и сборам в размере 9797,28 руб. за период с 09.01.2023 г. по 12.08.2023 г. подлежит частичному удовлетворению.

С 01.01.2023 г. действует новый порядок расчета сумм пени, исчисляемых на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п.п.3,5 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации.

На основании п.п. 2 п.7 ст.11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Истцом представлен расчет пени с учетом включения в состав отрицательного сальдо ЕНС суммы задолженности по страховым взносам за 2019 год.

Как видно из уточненного расчета пени от 07.10.2024 г., в случае исключения суммы задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год размер пени составляет 7 787,27 руб.

Указанный расчет основан на данных размера отрицательного сальдо ЕНС ФИО1, скорректированного на суммы долга, погашенные к 01.01.2023 г.

Суд принимает во внимание то обстоятельство, что расчет пени ФИО1 не критикуется, возражения относительно требования об уплате пени не заявлены.

В связи с чем, суд взыскивает с ФИО1 суммы пени за период с 01.01.2023 г. по 12.08.2023 г. в размере 7 787,27 руб.

На основании ст.114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета города Ярославля государственная пошлина в сумме 2 895 руб. (а редакции ст.333.19 НК РФ, действующей на дату обращения в суд), исходя из размера удовлетворенной части исковых требований – 89 821 руб. 38 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175,177-180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области, ИНН <***>, к ФИО1, ИНН №, о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1:

141 руб. - земельный налог за 2020 год, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год - 9 руб. 73 коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год – 1 руб. 58 коп.,

27 485 руб. 68 коп. – задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год, пени в размере 4 246 руб. 88 коп.,

5 835 руб. 31 коп. задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год, пени в размере 1 102 руб. 83 коп.

34 445 руб. задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год,

8 766 руб. задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 год,

а также пени за период с 09.01.2023 г. по 12.08.2023 г. в размере 7 787,27 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований МИФНС России №10 по Ярославской области отказать.

Взысканные денежные средства подлежат перечислению на банковский счет по следующим реквизитам:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула,

БИК 017003983,

ИНН получателя 7727406020

КПП получателя: 770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России).

Счет получателя 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

ИНН должника 760405942046

Наименование должника: ФИО1

Назначение платежа: Единый налоговый платеж

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Ярославля государственную пошлину в размере 2 895 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г.Ярославля в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья И.Н. Бабикова